銀行系統(tǒng)論文：淺議商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其防范

1、1銀行系統(tǒng)論文：淺議商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其防范 銀行系統(tǒng)論文：淺議商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其防范商業(yè)銀行是經(jīng)營(yíng)貨幣的特殊企業(yè)，其全部的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都最終通過會(huì)計(jì)工作來反映，商業(yè)銀行的所有經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)也都最終在會(huì)計(jì)工作中體現(xiàn)出來，因此防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是保證商業(yè)銀行健康發(fā)展的根本?？v觀國(guó)內(nèi)外金融市場(chǎng)，商業(yè)銀行業(yè)正面臨前所未有的風(fēng)險(xiǎn)，從風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)來看，原因是多方面的, 但大多與會(huì)計(jì)行為違規(guī)緊密相關(guān)。本文擬就會(huì)計(jì)行為風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)、成因及防范作些探討。一、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)

2、風(fēng)險(xiǎn)及其類型 一、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其類型所謂會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，是由于會(huì)計(jì)核算所反映的資料，經(jīng)國(guó)家有關(guān)經(jīng)濟(jì)管理機(jī)構(gòu)或中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行專項(xiàng)檢查、專項(xiàng)審計(jì)、例行審計(jì)時(shí)，揭示企業(yè)在不遵守法律、規(guī)定時(shí)出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)；或者由于會(huì)計(jì)核算所反映的違法行為被他人舉報(bào)而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)；或者由于內(nèi)部控制不嚴(yán)密，造成會(huì)計(jì)核算失控，致使企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資失控，貪污、盜竊行為滋生而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。在會(huì)計(jì)活動(dòng)中，無時(shí)無刻不面臨各種風(fēng)險(xiǎn)。商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，主要是指商業(yè)銀行在經(jīng)辦存款、貸款、中間業(yè)

3、務(wù)、資本金及財(cái)務(wù)核算的過程中因核算差錯(cuò)或內(nèi)控失靈而產(chǎn)生的一系列風(fēng)險(xiǎn)，具有隱蔽性、滯后性、突發(fā)性和連鎖性的特點(diǎn)，一般通過外部監(jiān)管和內(nèi)部管理相結(jié)合的方式發(fā)現(xiàn)、化解、防范商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和經(jīng)濟(jì)生活的日益復(fù)雜化，商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與日劇增。只有充分了解商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的基本特征和產(chǎn)生原因，才能采取針對(duì)性措施，防范和化解會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，正確區(qū)分會(huì)計(jì)責(zé)任，更好地保護(hù)商業(yè)銀行的利益?？偟膩碚f，商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)有以下五種類型：(一) 信息技

4、術(shù)應(yīng)用帶來的風(fēng)險(xiǎn) 信息技術(shù)應(yīng)用帶來的風(fēng)險(xiǎn)為了加快核算速度，提高競(jìng)爭(zhēng)力，從 90 年代初期，各商業(yè)銀行均加快了電子化進(jìn)程，商業(yè)銀行會(huì)計(jì)的電算化有了突飛猛進(jìn)的發(fā)展。信息技術(shù)的應(yīng)用，一方面使商業(yè)銀行會(huì)計(jì)工作上了一個(gè)新臺(tái)階，另一方面受技術(shù)水平的限制也加大了商業(yè)銀行防范風(fēng)險(xiǎn)的難度。目前，商業(yè)銀行網(wǎng)絡(luò)結(jié)構(gòu)復(fù)雜、設(shè)備節(jié)點(diǎn)眾多、缺乏維護(hù)人員，又面臨著數(shù)據(jù)集中、新業(yè)務(wù)開通等壓力，在計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)的實(shí)際3《票據(jù)法》 、 《支付結(jié)算辦法》等的頒布為加強(qiáng)商業(yè)銀行內(nèi)

5、部控制和管理發(fā)揮了很好的作用。但在實(shí)際工作中，有許多細(xì)節(jié)問題尚待進(jìn)一步完善，特別是大額提現(xiàn)是結(jié)算管理中的一個(gè)薄弱環(huán)節(jié)。由于基層會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)知識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)的缺乏，越權(quán)辦理大額支付情況突出。對(duì)大額提現(xiàn)審核不嚴(yán)，極易產(chǎn)生支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)。 (四) 會(huì)計(jì)操作中形成的風(fēng)險(xiǎn) 會(huì)計(jì)操作中形成的風(fēng)險(xiǎn)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)與工商企業(yè)會(huì)計(jì)不同的是，商業(yè)銀行會(huì)計(jì)的負(fù)債業(yè)務(wù)涉及面更廣，對(duì)象更多，商業(yè)銀行與債權(quán)人的關(guān)系通常以會(huì)計(jì)結(jié)算的方式體現(xiàn)，商業(yè)銀行各級(jí)會(huì)計(jì)部門是商業(yè)銀

6、行為客戶（債權(quán)人）提供服務(wù)的主要窗口，直接與票據(jù)、現(xiàn)款打交道，很容易成為內(nèi)外部不法分子作案的目標(biāo)。1、商業(yè)銀行案件風(fēng)險(xiǎn) 目前社會(huì)上一些不法分子將商業(yè)銀行作為其獵擊的主要目標(biāo)，各類案件居高不下、手段花樣層出不窮，無論是假匯票、利用信用卡惡意透支，明目張膽地?fù)尳伲€是監(jiān)守自盜、貪污盜竊、索賄受賄，任何一個(gè)案件必然會(huì)多少涉及作為整個(gè)經(jīng)營(yíng)核算部門的會(huì)計(jì)部門，一旦會(huì)計(jì)部門放松管制、降低核算水平，那就會(huì)為罪犯作案提供方便之門，加大了經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。2、誤

7、導(dǎo)決策風(fēng)險(xiǎn) 會(huì)計(jì)部門未能充分發(fā)揮會(huì)計(jì)管理職能，未能及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)層提供決策需要的反饋信息，甚至未能通過核算分析及時(shí)發(fā)現(xiàn)工作中存在的問題，使得領(lǐng)導(dǎo)層決策失誤，這是會(huì)計(jì)人員的失職。目前，會(huì)計(jì)部門普遍沒有制定風(fēng)險(xiǎn)量化監(jiān)測(cè)指標(biāo)體系，參與決策職能形同虛設(shè)，無助于決策的科學(xué)化、周密化，一旦決策失誤損失無法彌補(bǔ)。 (五)會(huì)計(jì)創(chuàng)新帶來的風(fēng)險(xiǎn) 會(huì)計(jì)創(chuàng)新帶來的風(fēng)險(xiǎn) 無論是從市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的需要、商業(yè)銀行國(guó)際化趨勢(shì)的需要、擺脫當(dāng)前困境的需要，還是從商業(yè)銀行所經(jīng)營(yíng)