企業(yè)財務(wù)管理案例分析

1、財務(wù)管理案例分析詳解資金是企業(yè)生存與發(fā)展的基礎(chǔ)，是企業(yè)進行經(jīng)營活動的血脈，其高流動性使之能任意轉(zhuǎn)換為其他任何類型的資產(chǎn)，極易引發(fā)貪污、詐騙、挪用等違法亂紀的行為。因此，必須建立健全資金的內(nèi)部控制制度，加強企業(yè)資金的管理，確保企業(yè)資金安全完整、 正常周轉(zhuǎn)和合理使用，減少和避免損失浪費 。 而要建立健全行之有效的 內(nèi) 控制度，應針對企業(yè)經(jīng)營活動中的各項風險點，對業(yè)務(wù)流程重新組合，按照“職能分割，制約監(jiān)督”的原則，建立業(yè)務(wù)管理、風險管理、財務(wù)

2、管理三位一體的管理控制平臺，完善事前防范，事中控制，和事后監(jiān)督的控制體系。 （一）事前防范，建立科學的財務(wù)控制體系及明確的規(guī)章制度 集中、統(tǒng)一的財務(wù)管理體制是目前較為先進科學的體制，其運作模式為“三個統(tǒng)一、一個體系”，即資金管理統(tǒng)計核算統(tǒng)一、會統(tǒng)一、財務(wù)人員管理統(tǒng)一，和一套科學的財務(wù)分析評價體系。 而資金集中管理又是財務(wù)集中管理的重中之重，包括資金預算集中管理、融資集中管理、銀行帳戶集中管理和現(xiàn)金集中管理四個方面。資金預算集中管理是指根

3、據(jù)企業(yè)年初審定的財務(wù)預算，核定年度資金額度，集中管理投資資金，引導資金流向企業(yè)戰(zhàn)略重點業(yè)務(wù)上；融資集中管理是指企業(yè)將銀行貸款權(quán)、貿(mào)易融資權(quán)、對外擔保權(quán)統(tǒng)一管理起來，有效控制資金使用風險，杜絕由于擔保而產(chǎn)生的或有負債；銀行帳戶集中管理是對所屬單位的銀行帳戶實行審批制，強制核銷與經(jīng)營無關(guān)或功能重復的銀行帳戶，并通過安全有效的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)時時監(jiān)控資金流向，控制業(yè)務(wù)違規(guī)風險，保障資金安全；現(xiàn)金集中管理的核心為收支兩條線，即管理部門按照核定的資金預算

4、及所屬單位申報的資金用款額度，撥付資金；所屬單位的所有收入資金均按規(guī)定的上劃途徑上劃至集團公司的賬戶內(nèi)。通過資金的集中管理，大大減少了資金的沉淀，利用集中的閑置制資金可以大量歸還外貸資金，內(nèi)部調(diào)劑所屬單位的資金余缺，從而大大降低了財務(wù)費用。而且將集團內(nèi)的閑置資金統(tǒng)一運作，也能大大提高閑置資金的收益水平。 財務(wù)管理體制確立后，就需要建立一套嚴格的內(nèi)控制度實施，包括《公司財務(wù)管理辦法》 、 《公司預算管理暫行辦法》 、 《公司產(chǎn)品銷售結(jié)算管

5、理辦法》 、 《貨幣資金集中管理操作程序》 、 、 《銀行帳戶開立、變更、關(guān)閉的審批程序》 、 《公司債務(wù)融資管理辦法》 、 《公司資產(chǎn)管理辦法》 、 《資金審批支付程序》 、 《網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)使用規(guī)定》 、 《貨幣資金內(nèi)控實施辦法》 、 《資金計劃管理辦法》 、 《公司資金授權(quán)審批管理辦法》等等與資金管理相關(guān)的制度。 （二）事中控制，保障貨幣資金的安全性、完整性、合法性和效益性 在資金的使用環(huán)節(jié)進行有效的事中控制，可保障 資金的安全，預

6、防被盜、詐騙和挪用；保障資金的完整，保證企業(yè)收到的資金全部人賬，杜絕“小金庫”、資金體外循環(huán)等侵占企業(yè)收入的違法行為發(fā)生； 保障 貨幣資金的合法，按照國家法律法規(guī)的相關(guān)規(guī)定取得、使用資金； 保障 資金的效益，合理調(diào)度使用資金，選擇低風險、高收益的投資方案，使其發(fā)揮最大的效益。 1、資金完整性控制 。即所有資金收支業(yè)務(wù)均按規(guī)定計入相關(guān)賬戶。其控制方法一般有以下幾種： （ 1）發(fā)票、收據(jù)控制。利用發(fā)票、收據(jù)編號的連續(xù)性，核對收到的貨幣資金，

7、以確保收到的貨幣資金全部人賬。加強對發(fā)票、收據(jù)的印、收、發(fā)、存的管理工作，建賬核算，定期抽查核對存根聯(lián)與人賬的記賬聯(lián)，及時發(fā)現(xiàn)其中的錯弊。 （ 2）銀行對賬單控制。通過及時編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，分析未達賬項的原因，發(fā)現(xiàn)其是否存在錯弊。 進資金合理有效地使用。同時加強對存貨管理，合理控制存貨的儲備，減少存貨的浪費，加強存貨的流動性，減少資金的占壓，提高資金的利用效果。 （三）事后監(jiān)督，注重信息反饋。 在資金管理過程中，除事前防范，事中控

8、制環(huán)節(jié)之外，資金的事后監(jiān)督也是必不可少的環(huán)節(jié)。在每個會計期間或每項重大經(jīng)濟活動完成之后， 內(nèi)部審計監(jiān)督部門都應按照有效的監(jiān)督程序，審計各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)； 各職能部門也要將本部門在該會計期間或該項經(jīng)濟活動之后的資金變動狀況的信息及時地反饋到資金管理部門，及時發(fā)現(xiàn)資金的籌集與需求量是否一致，資金結(jié)構(gòu)、比例是否與計劃或預算相符，產(chǎn)品的賒銷是否嚴格遵守信用政策，存貨的控制是否與指標的一致，人、財、物的使用是否與

9、計劃或預算相符，產(chǎn)品的生產(chǎn)是否根據(jù)計劃或預算合理安排等。這樣既保證了資金管理目標的適當性和科學性，也可根據(jù)反饋的實際信息，隨時采取調(diào)整措施，以保證資金的管理更為科學、合理、有效。同時，將各部門的資金管理狀況與部門的業(yè)績指標掛鉤，做到資金管理的責、權(quán)、利相結(jié)合，調(diào)動資金管理部門和職工的積極性，更好地進行資金管理。 資金管理的事前防范、事中控制和事后監(jiān)督三個環(huán)節(jié)，能有效地保證企業(yè)的各項生產(chǎn)經(jīng)營活動的正常運行，保障企業(yè)資產(chǎn)的保值增值。還可加強

10、企業(yè)管理人員和內(nèi)部職工素質(zhì)的提高，增強法律意識，樹立現(xiàn)代的資金管理意識，掌握現(xiàn)代管理知識和技能，積極參與資金管理，促進企業(yè)資金管理的深化，從根本上緩解企業(yè)資金緊張的矛盾。國內(nèi)內(nèi)部會計控制案例分析及啟示（一）案例概況某公司 200*年*月*日在銷售增塑劑產(chǎn)品過程中，出現(xiàn)了銷售調(diào)撥單及銷售章真實，財務(wù)專用章及增值稅發(fā)票系偽造的現(xiàn)象，導致被騙貨 30 噸，案值 24萬余元的重大損失。具體手段如下：1.一陌生客戶隱匿真實情況，到公司銷售公司開具

11、了真實的產(chǎn)品銷售調(diào)撥單，使用偽造的財務(wù)專用章及增值稅專用發(fā)票，私蓋印章，然后到銷售處蓋銷 售章，最后到儲運車間提貨，導致事故發(fā)生。2.利用財務(wù)部在三樓辦公，銷售公司在一樓營業(yè)，儲運發(fā)貨在公司后區(qū)的劣勢，經(jīng)過長期預謀，使用假牌照的報廢車作案。騙過了公司財務(wù)部收款開發(fā) 票關(guān)、銷售公司對接關(guān)、儲存車間發(fā)貨核對關(guān)、保衛(wèi)科車輛出入口驗收關(guān)、公 司門衛(wèi)查證關(guān)。以上幾個方面充分反映出了該公司在管理上存在很大的漏洞，亟待堵塞。案件暴露出的管理漏洞1.由