對避稅港存在原因的分析

1、對于避稅港存在原因的分析摘要：避稅港作為一種稅制模式，是某些國家或地區(qū)對外資實(shí)行開放性政策的結(jié)果，是特定歷史條件的產(chǎn)物，其存在的原因不外乎東道國和投資者兩方面的因素。本文著重從避稅港本 身的 歷史、地理、政治、特別是經(jīng)濟(jì)方面對東道國因素進(jìn)行了論述，又從跨國公司投資避稅港的原因和我國公司投資避稅港的原因兩方面對投資者因素進(jìn)行了闡述。引言：避稅港(TaxHaven)亦稱國際避稅地或避稅樂園、稅務(wù)天堂、稅收避難所，雖然在國際上至今沒有一個被普

2、遍接受的定義，但通常來說，避稅港就是指一國政府或一個地區(qū)，為了吸引 外國資 本流入和引進(jìn)外國先進(jìn)技術(shù)，對外國人在本國或本地區(qū)的企業(yè)和財(cái)產(chǎn)不予征稅，或者只 征收遠(yuǎn)低 于其他國家稅率的稅，從而使外國投資者不承當(dāng)或少承當(dāng)國際稅負(fù)的特殊有利場所。際避稅港就是外國人可以在那里取得收入或擁有資產(chǎn)，而不必支付高稅率稅款的地 方。這個場所可以是一個國家，也可以是一個國家的某個地區(qū)，如港口、島嶼、沿海地區(qū)、 交通 方便的城市等。有時避稅港還包括自由港、自

3、由貿(mào)易區(qū)、自由關(guān)稅區(qū)等等。對于避稅港，世界各國一般都通過與本國稅負(fù)進(jìn)行比擬的方法加以確定，因而它只是一個 相對的概念。國際財(cái)政文獻(xiàn)局所編《國際稅收辭匯》以及經(jīng)濟(jì)合作與開展組織2000年6月公 布的“確定和消除有害稅收活動進(jìn)程”報(bào)告中都分別提出了認(rèn)定避稅港的不同標(biāo)準(zhǔn)。但是，對 于一些 國際著名的避稅港，世界各國一般都是持一致意見的。如中國投資者喜歡的香港、開曼 群島和英 屬維爾京群島，亞洲投資者喜歡的馬來西亞、新加坡和瑙魯，澳洲投資者喜

4、歡的瓦努 阿圖，歐洲 投資者喜歡的安道爾和海峽群島，非洲投資者喜歡的馬德拉群島和塞舌爾以及美洲 投資者喜歡的 加勒比海國家等等。另外還包括瑞士、列支敦士登、盧森堡等興旺國家。避稅港作為一種稅制模式，是某些國家或地區(qū)對外資實(shí)行開放性政策的結(jié)果。它的建立和 開 展不是由人們的主觀愿望決定的，而是特定歷史條件的產(chǎn)物，其存在的原因不外乎東道國和投資 者兩方面的因素。一、東道國因素：對本國開展道路的艱難選擇避稅港之所以能夠形成，是與它本身的歷史、

5、地理、政治、經(jīng)濟(jì)等方面的因素密切相關(guān)的。1、從歷史因素來看，世界上大多數(shù)的避稅港國家或地區(qū)都曾經(jīng)淪為西方資本主義的殖民地，自然資源和人口遭到掠奪，成為其開展滯后的原因之一。但是，它們也正是由此建立起了 先進(jìn)的 資本主義制度，奉行經(jīng)濟(jì)自由主義。為營造一個自由競爭的環(huán)境，當(dāng)?shù)卣L期推行“積 極不干 預(yù)主義政策”，而該政策的一個重要內(nèi)容就是實(shí)行簡單稅制和低稅率的稅收制度。而且, 在所有的避稅港國家或地區(qū)中有一半受到英國殖民主義的影響，并根據(jù)

6、英國習(xí)慣法（EnglishCommon Law）來制定自己的法律。英國習(xí)慣法有著悠久的歷史，而且有判例法檔案（Case 關(guān)鍵詞: 避稅港 避稅港離岸金融中心國際避稅 境外融資從實(shí)質(zhì)上說,的此類優(yōu)勢產(chǎn)品來換取本國必需的相對劣勢產(chǎn)品。這種國家之間的經(jīng)濟(jì)互補(bǔ)性推動了國際分工 的 開展，繼而使各國的依賴性和合作程度不斷加深，由此推動國際貿(mào)易不斷向前開展。但是，這些避稅港國家或地區(qū)由于土地面積狹小、自然資源匱乏而且勞動力稀少，加上殖 民 掠奪的影

7、響，根本沒有形成自己的產(chǎn)業(yè)體系，更別提自己的優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)部門了。從擺脫殖民統(tǒng) 治、 獨(dú)立建國到經(jīng)濟(jì)全球化日益開展的今天，避稅港國家難以從國際貿(mào)易中分得一杯羹，國家 經(jīng)濟(jì)難 以開展，人民福祉無法實(shí)現(xiàn)。因此，如何尋求新的產(chǎn)業(yè)開展道路，成為這些國家面臨的 首要任 務(wù)。在避稅港眾多的加勒比海和南太平洋地區(qū)，就集中了一批資源匱乏但經(jīng)濟(jì)開展迅猛的微型 開 展中國家或地區(qū)，它們沒有或者只有很少的獨(dú)立加工業(yè)，國民收入基本上來源于旅游等服務(wù) 業(yè)（如安提瓜

8、等小島的旅游業(yè)收入占GDP的80%左右），而且國內(nèi)基本的消費(fèi)品主要依靠進(jìn)口, 經(jīng)濟(jì)開展負(fù)擔(dān)沉重。為了擺脫經(jīng)濟(jì)困境，當(dāng)?shù)卣挥胁捎瞄_展離岸金融業(yè)的方式來大力開展 服務(wù) 業(yè)，從而到達(dá)不斷尋求開展新興產(chǎn)業(yè)，繼而增加財(cái)政收入和解決就業(yè)的目的。為了開展避 稅港， 許多避稅港當(dāng)?shù)卣娂娭贫ìF(xiàn)代公司法，并出臺相應(yīng)的法律法規(guī)來促進(jìn)和規(guī)范離岸金 融業(yè)的開展。例如，巴哈馬1998年通過的《信托法》對離岸金融業(yè)的各個相關(guān)環(huán)節(jié)和有關(guān)從 業(yè)人員的職責(zé)范圍

9、等進(jìn)行了明確的規(guī)定；安提瓜公布了《國際商務(wù)公司法》，并成立了國際金 融行業(yè)管理局， 以便不斷創(chuàng)造條件，建立完善的吸引離岸金融機(jī)構(gòu)的配套服務(wù)體系?？傮w而言, 避稅港的存在為公 司財(cái)產(chǎn)、經(jīng)營活動提供了避稅條件，為國際金融組織和機(jī)構(gòu)從事金融活動提 供了特別的便利條 件。具體而言，避稅港離岸金融中心①通常的做法有：（1 ）當(dāng)?shù)卣畬υ谄渚硟?nèi)注冊的境外公司提供優(yōu)惠稅收。避稅港離岸公司和離岸金融機(jī) 構(gòu)從事國際貿(mào)易和金融業(yè)務(wù)等，均可免繳或少繳所得稅

10、，不繳資本所得稅、外國投資稅、資本 匯出稅、地產(chǎn)稅、銷售稅和增值稅等其他稅收。例如，巴巴多斯對離岸業(yè)務(wù)最高只征收2-5%的所得稅，而對國內(nèi)公司那么要征收高達(dá)40%的所得稅；對離岸機(jī)構(gòu)，除了不征收資本所得稅以外,ricted liabilities）,按利潤額給與稅收優(yōu)惠（利潤在500萬美元以下的，按2-5%的稅率繳納所得稅；500萬-1000萬美元的，按2%的稅率納稅；1000萬-1500萬美元的按-5%的稅 率納稅；超過1500萬美元

11、的按1%的稅率納稅），并免繳預(yù)扣稅；免稅保險(xiǎn)公司（exempt insurance company）和外國銷售公司，那么可免繳所得稅、預(yù)扣稅和財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移稅，不必進(jìn)行納稅 申報(bào)及公布財(cái)務(wù)狀況。（2）當(dāng)?shù)卣畬惩夤局皇杖∫欢ǖ淖再M(fèi)、營業(yè)執(zhí)照費(fèi)和管理費(fèi)等有限的費(fèi)用。一般來說，境外公司只要通過律師或會計(jì)師事務(wù)所就可以在當(dāng)?shù)剞k理注冊手續(xù)并由其代理相關(guān)業(yè) 務(wù)，無須注 冊人親臨注冊地。而且，許多避稅港不要求離岸公司提交財(cái)務(wù)報(bào)告，不要求每年召 開股

12、東大會及 董事會會議（即使召開，其地點(diǎn)也不受限制），公司日常運(yùn)作可委托秘書處理。 此外，有些避稅 港的當(dāng)?shù)胤ㄒ?guī)還允許離岸公司在世界各地經(jīng)營業(yè)務(wù)，只要它們基本上不在注冊 地從事經(jīng)營活動 （金融業(yè)務(wù)除外）。（3 ）離岸公司在避稅港享有高度的隱私權(quán)。發(fā)行股份不需要到政府機(jī)構(gòu)登記，只要投資 者本人知道其擁有某離岸公司的股票就行了。而且，此類公司的股票可以在完全保密的情況下 進(jìn)行還采取如下的稅收優(yōu)惠政策：對離岸銀行、 際商務(wù)公司和有限責(zé)任團(tuán)體（s