借勢(shì)人工智能實(shí)現(xiàn)稅收現(xiàn)代化

1、2017 年，全球人工智能核心產(chǎn)業(yè)規(guī)模超過 370 億美元，我國(guó)人工智能核心產(chǎn)業(yè)規(guī)模已達(dá)到 56 億美元。隨著技術(shù)進(jìn)步和商業(yè)模式的完善，人工智能市場(chǎng)需求將進(jìn)一步釋放，到 2020 年，我國(guó)人工智能產(chǎn)業(yè)規(guī)模將超過 220 億美元。人工智能的迅猛發(fā)展深刻地影響著經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、勞動(dòng)力就業(yè)和收入分配，進(jìn)而對(duì)稅收產(chǎn)生重要影響。人工智能將如何影響稅收，我國(guó)稅收現(xiàn)代化的實(shí)現(xiàn)又如何借勢(shì)人工智能，即是本文要研究的核心問題。一、人工智能影響稅收的基本邏輯 一、

2、人工智能影響稅收的基本邏輯“人工智能”作為一個(gè)概念，最早于 1956 年在美國(guó)達(dá)特茅斯學(xué)院舉辦的“人工智能夏季研討會(huì)”上被正式提出。在二十世紀(jì)五十年代末和八十年代初先后兩次步入發(fā)展高峰后，人工智能在二十一世紀(jì)初迎來第三次高速成長(zhǎng)。這一次新的人工智能發(fā)展的高潮得益于數(shù)據(jù)的發(fā)展和技術(shù)的進(jìn)步，云計(jì)算和大數(shù)據(jù)成為驅(qū)動(dòng)人工智能的兩大基礎(chǔ)平臺(tái)，機(jī)器學(xué)習(xí)、模式識(shí)別和人機(jī)交互構(gòu)成人工智能的三大通用技術(shù)。（一）人工智能對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、勞動(dòng)力就業(yè)和收入分配的影

3、響現(xiàn)有研究認(rèn)為，人工智能對(duì)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的直接影響包括三個(gè)方面：經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、勞動(dòng)力就業(yè)和收入分配。首先，人工智能會(huì)提高生產(chǎn)率，從而促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。Kromann et al.(2011)使用跨國(guó)、跨行業(yè)數(shù)據(jù)研究發(fā)現(xiàn)，工業(yè)機(jī)器人的自動(dòng)化在短期和長(zhǎng)期內(nèi)對(duì)生產(chǎn)率有顯著的積極影響。Graetz et al.(2015)利用17 個(gè)國(guó)家 1993～2007 年行業(yè)面板數(shù)據(jù)研究發(fā)現(xiàn)，工業(yè)機(jī)器人提高了勞動(dòng)生產(chǎn)率和增加值，其中，工業(yè)機(jī)器人自動(dòng)化促使經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)速度

4、提升了 0.37%，與此同時(shí)，機(jī)器人的使用存在“擁擠效應(yīng)”，即機(jī)器密度增多的邊際效應(yīng)正在快速下降。埃森哲公司在 2017 年發(fā)布的《人工智能：助力中國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)》的報(bào)告中預(yù)測(cè)，到 2035 年，人工智能可能會(huì)使中國(guó)經(jīng)濟(jì)的年增長(zhǎng)率上升 1.6%，勞動(dòng)生產(chǎn)率提升 27%。其次，一方面，人工智能的發(fā)展會(huì)導(dǎo)致自動(dòng)化成本降低，機(jī)器對(duì)人類勞動(dòng)的替代，將引發(fā)技術(shù)性失業(yè)；另一方面，人工智能也會(huì)通過資本化效應(yīng)創(chuàng)造新的就業(yè)機(jī)會(huì)，兩者共同影響勞動(dòng)力就業(yè)。Fr

5、ey et al.（2013）應(yīng)用概率分類模型估計(jì)了美國(guó) 702 種職業(yè)將來被計(jì)算機(jī)替代的可能性，發(fā)現(xiàn)美國(guó)定會(huì)淘汰不適應(yīng)時(shí)代的落后生產(chǎn)力和生產(chǎn)關(guān)系，引發(fā)傳統(tǒng)行業(yè)的失業(yè)，這種失業(yè)并非是長(zhǎng)期持久的，而是通過政策引導(dǎo)逐步轉(zhuǎn)移到新創(chuàng)造出來的就業(yè)機(jī)會(huì)中。這就要求在促進(jìn)就業(yè)方面出臺(tái)相應(yīng)的稅收政策，予以支持。除對(duì)勞動(dòng)力就業(yè)整體水平的影響之外，人工智能對(duì)勞動(dòng)力就業(yè)更為明確的影響在于就業(yè)結(jié)構(gòu)的分化，中低技能從業(yè)者和簡(jiǎn)單勞動(dòng)的提供者將會(huì)因機(jī)器自動(dòng)化的沖擊而

6、面臨失業(yè)危機(jī)，高技能崗位和需要情緒管理、強(qiáng)調(diào)人性溝通的崗位需求則會(huì)大幅增加，整個(gè)社會(huì)需要一場(chǎng)漸進(jìn)式的就業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，這就對(duì)促就業(yè)、調(diào)結(jié)構(gòu)的稅收政策提出了要求。人工智能對(duì)勞動(dòng)力就業(yè)的影響最終會(huì)體現(xiàn)為收入分配差距的擴(kuò)大。一方面，人工智能的發(fā)展會(huì)進(jìn)一步拉大資本要素回報(bào)率與勞動(dòng)要素回報(bào)率的差異，而相對(duì)于勞動(dòng)要素，資本要素的分布更加不均衡，少數(shù)高收入階層占據(jù)了大多數(shù)資本要素，社會(huì)財(cái)富將進(jìn)一步向少數(shù)群體集中，這就要求一個(gè)更傾向于補(bǔ)貼勞動(dòng)而非資本的稅制

7、轉(zhuǎn)型。另一方面，人工智能對(duì)中低技能工作和簡(jiǎn)單重復(fù)勞動(dòng)的替代導(dǎo)致中低收入階層收入下降，而從事可替代性較低的高技能工作的高收入階層的收入上升，居民收入分配差距進(jìn)一步擴(kuò)大，對(duì)縮小貧富差距的稅收政策提出迫切需求。因此，人工智能發(fā)展對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、勞動(dòng)力就業(yè)和收入分配的影響會(huì)倒逼以“促就業(yè)、調(diào)結(jié)構(gòu)、縮小貧富差距”為導(dǎo)向的稅制改革，從而優(yōu)化稅制。除了對(duì)就業(yè)和收入分配產(chǎn)生影響從而倒逼稅制改革， 人工智能的發(fā)展本身會(huì)為稅收征管水平的提高提供技術(shù)基礎(chǔ)設(shè)施。作

8、為驅(qū)動(dòng)人工智能的兩大基礎(chǔ)平臺(tái)， 云計(jì)算和大數(shù)據(jù)的發(fā)展會(huì)大幅提升稅收征管的信息化水平。而機(jī)器學(xué)習(xí)、模式識(shí)別和人機(jī)交互這三大通用技術(shù)的發(fā)展必將顛覆稅務(wù)工作原有的工作方式，通過人機(jī)協(xié)作大幅提升工作效率，解放生產(chǎn)力。在稅收征管信息化水平提升和稅務(wù)工作方式轉(zhuǎn)變的基礎(chǔ)上，人工智能的發(fā)展會(huì)使納稅人的遵從成本大幅度降低，遵從意識(shí)明顯改善，納稅遵從度顯著提升，由此帶來稅收征管的全面進(jìn)步。稅收征管的進(jìn)步既是稅收現(xiàn)代化的必然要求，同時(shí)稅收征管本身也為稅制優(yōu)化