人工智能促進(jìn)稅收征管現(xiàn)代化的方式與影響

1、人工智能的發(fā)展將會對社會法律形態(tài)產(chǎn)生巨大影響，同時也給當(dāng)今世界的法律規(guī)則和法律秩序帶來前所未有的挑戰(zhàn)。在稅法領(lǐng)域，由于人工智能的應(yīng)用主要與稅收征管活動相關(guān)，故人工智能的應(yīng)用及其影響也就集中于稅收征管之中，主要涉及人工智能作用于稅收征管的方式，以及人工智能在促進(jìn)稅收征管現(xiàn)代化后可能產(chǎn)生的影響。一人工智能與我國稅收征管現(xiàn)代化 一人工智能與我國稅收征管現(xiàn)代化人工智能與近些年來我們較為熟悉的“互聯(lián)網(wǎng)+”背景之下的大數(shù)據(jù)相比，兩者的最大區(qū)別在于，

2、大數(shù)據(jù)時代數(shù)據(jù)的取得與分析，是基于大量的數(shù)據(jù)分析與歸納的基礎(chǔ)之上的，而人工智能的實現(xiàn)，則是機(jī)器通過小量的個案數(shù)據(jù)分析，使機(jī)器自主實現(xiàn)對外部事物的感知和學(xué)習(xí)，從而進(jìn)行如人一般的智力化工作。換言之，大數(shù)據(jù)之下形成的是一個特定的模型，這種模型是無法進(jìn)行泛化應(yīng)用的，而人工智能的發(fā)展，需要進(jìn)入一個“小數(shù)據(jù)，大任務(wù)”的范式，即通過大量的任務(wù)驅(qū)動來使機(jī)器獲得自主個體的感知、學(xué)習(xí)以及行為。有鑒于人工智能自主性與智能化的優(yōu)勢，人工智能在稅收領(lǐng)域的應(yīng)用不失

3、為一大極佳的解決稅收征管困境的途徑，其在稅收征管現(xiàn)代化中的應(yīng)用有其必要性與可行性。（一）人工智能應(yīng)用于稅收征管的必要性首先，《個人所得稅法》修訂以綜合和分類所得稅制為主要內(nèi)容，同時，房地產(chǎn)稅立法將個人住房納入征收范圍，這些直接稅改革不僅增大了納稅人的申報義務(wù)與遵從成本，更為重要的是在稅收征管活動中稅務(wù)部門的征管與稽查壓力會達(dá)到一個新的高度，追求有序公平的稅收征管活動將會對稅務(wù)部門提出前所未有的新要求。稅制改革既為必要，其中又會出現(xiàn)諸多的

4、新問題，亟需找到應(yīng)對這些問題的方法，這便為人工智能在稅收征管中的應(yīng)用提供了契機(jī)。其次，人工智能作為一種新興的智能科學(xué)，其智能化的工作能力以及快速學(xué)習(xí)型的能動特點(diǎn)可以很快地適應(yīng)復(fù)雜稅制的改革，從而有效地應(yīng)對稅制改革給稅務(wù)部門以及納稅人所帶來的挑戰(zhàn)。具體而言，人工智能的最大特點(diǎn)在于，其可以通過高效率的經(jīng)驗學(xué)習(xí)，形成自己對于所遇見的涉稅問題的判斷。這種基于經(jīng)驗學(xué)習(xí)產(chǎn)生智能化處理的方式，在稅制改革帶來的挑戰(zhàn)當(dāng)中有較大的應(yīng)用空間。同時，人工智能也

5、具有交互性的特點(diǎn)，在展示結(jié)果的同時可以提供更多的選擇以供參考。這一特點(diǎn)無論是對納稅人納稅申報中的咨詢與準(zhǔn)備，還是備納稅申報等相關(guān)工作。沃森的智能性主要體現(xiàn)在：它能通過學(xué)習(xí)消化美聯(lián)邦的稅收代碼，吸收布洛克稅務(wù)公司的稅務(wù)人員與客戶之間的對話，通過分析會話模式以確定納稅人客戶是否可能失去節(jié)稅機(jī)會，并在稅務(wù)師通過文書與客戶進(jìn)行交流時隨時跟進(jìn)，同時檢測是否有潛在的扣除項目或信用喪失的風(fēng)險從而及時提醒，以實現(xiàn)為納稅人提供更為合理的納稅方式的目的。二

6、人工智能促進(jìn)稅收征管現(xiàn)代化的方式 二人工智能促進(jìn)稅收征管現(xiàn)代化的方式（一）人工智能對納稅人的作用方式首先，人工智能于納稅人而言，其主要作用于納稅申報的相關(guān)問題上。在稅收征管過程中，為真實體現(xiàn)納稅人的納稅能力需要對具有個體化差異的事項進(jìn)行個別衡量。例如，對于自然人納稅人，子女教育、大病醫(yī)療等專項費(fèi)用需要進(jìn)行稅前扣除，此種情況下適宜采用納稅人自主申報的納稅模式，對于缺乏基本稅法常識的納稅人，自主申報模式下其自覺納稅難度、成本會加大。針對這一

7、問題，人工智能通過提供專門的稅務(wù)知識咨詢服務(wù)，并根據(jù)納稅人醫(yī)療、財產(chǎn)情況等信息針對個體差異提出最符合其自身情況的申報建議，甚至在獲得納稅人授權(quán)的前提下，還可以完成申報數(shù)據(jù)的自動收集與填寫，完成授權(quán)范圍內(nèi)的涉稅事務(wù)申報工作，如此便形成了智能化的稅務(wù)申報形態(tài)。對于負(fù)有申報義務(wù)的納稅人群體而言，其協(xié)力工作的完成就會相對簡單很多。其次，人工智能對于企業(yè)納稅人而言，其智能性也可從企業(yè)的日常涉稅決策管理中體現(xiàn)。在企業(yè)的經(jīng)營管理過程中，人工智能可以扮

8、演監(jiān)視器的角色。在大數(shù)據(jù)分析模式中，便已經(jīng)存在通過儀表盤的云計算得出經(jīng)營管理的動態(tài)性規(guī)律的方法。而人工智能更多的則是機(jī)器學(xué)習(xí)算法，通過自主學(xué)習(xí)企業(yè)日常經(jīng)營活動中有關(guān)稅務(wù)管理的數(shù)據(jù)來作出決策建議。例如，在員工費(fèi)用報告中，人工智能可以根據(jù)不同費(fèi)用的類型以及數(shù)量等因素，結(jié)合自身對有關(guān)稅收法律法規(guī)的學(xué)習(xí)，來判斷哪些費(fèi)用是可以扣除的，從而生成報告供稅務(wù)專業(yè)人士參考，輔助決策。從企業(yè)成本看，人工智能參與涉稅事務(wù)決策活動中的方式可以在提高決策精準(zhǔn)性的