國際視角下的稅收治理數(shù)字化探析

1、一、稅收治理數(shù)字化的理念、目標、基礎條件與發(fā)展路徑 一、稅收治理數(shù)字化的理念、目標、基礎條件與發(fā)展路徑（一）稅收治理數(shù)字化的理念和目標什么是數(shù)字化？美國咨詢公司高德納（Gartner）將數(shù)字化（Digitalization）定義為“利用數(shù)字技術改變商業(yè)模式，提供新的收入和價值創(chuàng)造機會；它是向數(shù)字業(yè)務轉移的過程”。數(shù)字化至少包括兩個層面的含義：一個是技術層面，數(shù)字技術把各種復雜多變的信息轉變成可以度量的數(shù)字、數(shù)據(jù)，再以這些數(shù)字、數(shù)據(jù)建立起

2、適當?shù)臄?shù)字化模型，引入計算機程序進行快速高效處理；另一個是應用層面，數(shù)字技術為經(jīng)濟社會帶來影響和變革，其中最重要的是生產方式和生活方式的變革。什么是稅收治理數(shù)字化？就是在數(shù)字化時代背景下，依托現(xiàn)代科學管理理念，運用先進的數(shù)字技術，推進稅收征管和服務模式的變革，實現(xiàn)稅收治理數(shù)字化轉型，最終提升稅收遵從和管理效率。時至今日，無論稅務部門如何面對，數(shù)字化都已撲面而來。面對數(shù)字化帶來的機遇與挑戰(zhàn)，稅務部門只有積極主動應對，才能在數(shù)字化浪潮中立于

3、不敗之地。目前，部分國家稅務部門先行稅收數(shù)字化實踐也表明，實施數(shù)字化獲得的收益會遠遠大于所付出的成本，無論是對稅務部門還是對納稅人而言，都是如此。 綜觀世界各國的稅收治理數(shù)字化實踐，雖然方法、途徑不盡相同，卻有著總體上相同的目標，即通過數(shù)字化轉型，旨在用數(shù)字化手段徹底改變傳統(tǒng)稅收管理模式，為納稅人提供更加便捷有效和個性化的數(shù)字化納稅服務。具體目標包括：一是方便納稅人，降低納稅成本，使納稅人更加容易正確履行納稅義務。例如，通過稅務數(shù)字化，

4、建立納稅人數(shù)字稅務賬戶，實時查看管理涉稅信息，方便網(wǎng)上繳稅和退稅，并實現(xiàn)納稅人與稅務機關數(shù)字化互動。二是改善遵從管理，增加稅收確定性，提高整體納稅遵從度，在稅款征收和減少稅收流失方面更加具有效力和效率。三是促進部門合作和整體政府數(shù)字化平臺建設，支持經(jīng)濟社會發(fā)展。（二）稅收治理數(shù)字化的基礎條件稅收治理既有稅收征管，也有稅收制度、稅收環(huán)境的完善；既是稅務機關的內在職責，也需要其他部門和納稅人的合作。實施稅收治理數(shù)字化應具備以下基礎條件：1.

5、網(wǎng)絡系統(tǒng)。確保稅務機關和納稅人都能接入互聯(lián)網(wǎng)，網(wǎng)絡運行暢通高速。學會聯(lián)合發(fā)布了《第 14 屆（2018）國際數(shù)字政府排名評價報告》，丹麥、新加坡、英國、愛沙尼亞位居前四名。歐盟委員會 2019 年 6 月發(fā)布《2019 年數(shù)字經(jīng)濟和社會指數(shù)(DESI)》報告，在數(shù)字化公共服務方面，芬蘭、愛沙尼亞、丹麥位居前三位。丹麥、英國、愛沙尼亞等國的稅務部門在本國數(shù)字政府戰(zhàn)略的統(tǒng)一規(guī)劃和引領下，積極推進稅務數(shù)字化行動，數(shù)字稅務建設成效明顯。丹麥為實

6、施數(shù)字政府戰(zhàn)略，先后發(fā)布《2011—2015 年數(shù)字戰(zhàn)略》和《2016—2020 年數(shù)字戰(zhàn)略》，2011 年成立隸屬財政部的數(shù)字化機構（Agency for Digitisation），作為負責整合協(xié)調公共服務、提供全面數(shù)字化服務的公共部門。同時，丹麥稅務局還把數(shù)字稅務納入數(shù)字政府戰(zhàn)略，逐步推進稅收數(shù)字化行動，提升稅收征管和納稅服務質量。英國從二十世紀九十年代中后期開始著手打造整體政府，2012 年開始推進政府服務數(shù)字化行動，提出“數(shù)

7、字政府即平臺”，將數(shù)百個政府網(wǎng)站合而為一，推出政府的三大數(shù)字化產品，即統(tǒng)一支付平臺、統(tǒng)一身份認證、統(tǒng)一告知系統(tǒng)。作為政府數(shù)字化的重要組成部分，英國皇家稅務與海關總署 (HMRC）于 2012 年 12 月公布了數(shù)字化稅務戰(zhàn)略，拉開了英國稅務數(shù)字化的序幕，并于 2014 年 11 月更新了數(shù)字化稅務戰(zhàn)略。經(jīng)過幾年的實施和運作，英國稅務數(shù)字化成效已經(jīng)顯現(xiàn)。愛沙尼亞雖然是一個很小的國家，卻是數(shù)字化政府建設的先鋒。從二十世紀九十年代開始推動“數(shù)

8、字愛沙尼亞”（e-Estonia）計劃，愛沙尼亞政府將大部分公共服務遷移到一個更為便捷的網(wǎng)絡平臺“愛沙尼亞在線”上。該網(wǎng)站平臺于 1997 年上線。目前，98%使用電子身份證的愛沙尼亞人可隨時接入 99%的公共服務，98%的公司可在線注冊，99%的銀行交易可在網(wǎng)上完成，95%的稅務申報在線進行且只需要 3 分鐘。愛沙尼亞還是世界上首個舉行電子投票選舉的國家，這在全球都是比較領先的。（二）建設面向納稅人的數(shù)字稅務局數(shù)字技術在稅收治理領域最

9、廣泛、最見成效的應用體現(xiàn)在納稅服務領域。建設面向納稅人的數(shù)字稅務局，方便納稅人履行納稅義務，有助于提升稅收遵從和降低稅收成本。建設數(shù)字稅務局，首先是身份認證，要給納稅人提供獨一無二的數(shù)字身份并保證其安全。身份的確定性不僅能提高征納雙方的互動質量，還有助于確定納稅人的整體納稅情況。丹麥稅務局推薦納稅人采用個人數(shù)字簽名一體化系統(tǒng)即數(shù)字身份證（NemID）登錄數(shù)字稅務賬戶，使得公私服務都可以在互聯(lián)網(wǎng)上一體化實現(xiàn)，提高了網(wǎng)上辦稅的安全性、可靠性