自考法律專業(yè)本科稅法知識點總結(jié)

1、 第一章 稅法的基本理論一、稅收的形式特征，即稅收三性：強制性、無償性、固定性。其中無償性是關(guān)鍵特征。二、稅收的分類：1、根據(jù)征收對象的性質(zhì)和特點不同：流轉(zhuǎn)稅、所得稅、財產(chǎn)稅、行為稅、資源稅。 （世界各國普遍采用的方式，也是最基本、最重要的方式。 ）2、稅收最終歸宿的不同：直接稅和間接稅。3、根據(jù)稅收管理權(quán)和稅收收入支配權(quán)的不同：中央稅、地方稅、中央地方共享稅。4、

2、根據(jù)計稅標(biāo)準(zhǔn)不同：從價稅、從量稅。5、根據(jù)稅收是否具有特定用途：普通稅、目的稅。6、根據(jù)計稅價格中是否包含稅款：價內(nèi)稅、價外稅。三、稅法的概念：是建立在一定物質(zhì)生活基礎(chǔ)之上的，由國家制定、認可和解釋的，并由國家強制力保證實施的調(diào)整稅收關(guān)系的規(guī)范系統(tǒng)，它是國家政治權(quán)利參與稅收分配的階級意志的體現(xiàn)，是以確認與保護國家稅收利益和納稅人權(quán)益為基本任務(wù)的法律形式。四、 、稅法的特征：1、是調(diào)整稅收關(guān)系的法。2、是以確認稅收的權(quán)利（力）和義務(wù)為主要

3、內(nèi)容的法。3、是權(quán)利義務(wù)不對等的法。4、是實體內(nèi)容和征管程序相統(tǒng)一的法。五、稅法的調(diào)整對象：稅法調(diào)整對象是稅收關(guān)系，包括稅收分配關(guān)系和稅收征收管理關(guān)系。稅收分配關(guān)系是主要的，稅收征收管理關(guān)系是次要的、為前者服務(wù)的。六、稅法的作用：1、稅法對納稅人的保護和對征稅人的約束作用， 。2、稅法對稅收職能實現(xiàn)的促進與保證作用。3、稅法對國家主權(quán)與經(jīng)濟利益的維護作用。4、稅法對稅務(wù)違法行為的制裁作用。七、稅法要素：稅法要素，又稱稅法構(gòu)成要素或課稅要

4、素，一般是指各種單行稅種法具有的共同的基本構(gòu)成要素的總成。是一國稅法種必不可少的主要內(nèi)涵與抽象概括。八、稅法要素的分類：稅法的定義性要素、稅法的規(guī)則性要素、稅法的原則性要素。九、稅法要素包括稅法主題、課稅客體、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點、稅收優(yōu)惠、法律責(zé)任等八大部分，其中前三種是主要要素。十、稅法主體：是指依稅法規(guī)定享有權(quán)利和承擔(dān)義務(wù)的當(dāng)事人，即稅收權(quán)利和稅法義務(wù)的承擔(dān)著，包括征稅主體與納稅主體兩類。稅法主體，一方是代表國家行駛

5、稅收征收管理權(quán)限的征稅機關(guān)，另一方是依法負有納稅義務(wù)的納稅人以及依法負有代扣代繳、代收代繳稅款義務(wù)的扣繳義務(wù)人。十一、征稅主體：即享有征稅權(quán)的是國家，征稅權(quán)是國家主體的一部分。十二、我國的稅收征管管理工作分別由財政機關(guān)、稅務(wù)機關(guān)、海關(guān)等部分負責(zé)。13、納稅主體：是稅收法律關(guān)系中最重要的主體之一，是稅法學(xué)的基本范疇，是稅法學(xué)基礎(chǔ)理論以及稅法實踐研究的重要課題。14、納稅主體的不同分類：（1）納稅人和扣繳義務(wù)人，這是最一般的分類方式。（2）

6、居民納稅人與非居民納稅人。（3）居民企業(yè)與非居民企業(yè)。（4）一般納稅人與小規(guī)模納稅人。（5）單獨納稅人與連帶納稅人。15、課稅客體：又稱課稅對象或征收對象，是指稅法確定的產(chǎn)生納稅義務(wù)的標(biāo)的或依據(jù)。它是區(qū)別各種稅的重要標(biāo)志，也是進行稅收分類和稅法分類的重要依據(jù)。16、稅目：就是稅法規(guī)定的征稅對象的具體項目，是征稅的具體根據(jù)，它規(guī)定了征稅對象的具體范圍，反映了征稅的廣度。17、稅率：是指稅法規(guī)定的每一納稅人的應(yīng)納稅額與課稅客體數(shù)額之間的數(shù)量

7、關(guān)系或比率。它是衡量稅負高低的重要指標(biāo)，是稅法的核心要素。18、稅率可分為比例稅率、累進稅率、定額稅率。19、比例稅率：是指對同以課稅客體或同一稅目，不論數(shù)額大小，均按同一比例計征的稅率。20、累進稅率：是指按征稅對象數(shù)額的大小，劃分若干等級，每個等級由低到高規(guī)定相應(yīng)的稅率，征稅對象數(shù)額越大稅率越高，數(shù)額越小稅率越低。（1）積極穩(wěn)妥得推進稅費改革，清理整頓行政事業(yè)性收費和政府性基金。（2）逐步完善現(xiàn)行稅種制度，鞏固 1994 年稅制改革

8、成果。（3）應(yīng)對入世要求，削減關(guān)稅，逐步取消非關(guān)稅措施。（4）改革出口退稅機制，加強稅收征管工作。（5）推進地方稅改革，改革地方稅管理。第二章 稅權(quán)與納稅人權(quán)利1、稅收法律關(guān)系，是指由稅法確認和保護的在征稅主體與納稅人之間基于稅法事實而形成的權(quán)利義務(wù)關(guān)系。2、稅收法律關(guān)系的特征：（1）稅收法律關(guān)系是由稅法確認和保護的社會關(guān)系。（2）是基于稅法事實而產(chǎn)生的法律關(guān)系。（3）稅收法律關(guān)系的主體一方始終是代表國家行駛稅權(quán)的稅收機關(guān)。（4）稅

9、收法律關(guān)系中的財產(chǎn)所有權(quán)或者使用權(quán)向國家轉(zhuǎn)移的無償性。3、稅收法律關(guān)系的構(gòu)成要素：稅收法律關(guān)系的主體、稅收法律關(guān)系的內(nèi)容（核心） 、稅收法律關(guān)系的客體。4、稅收法律關(guān)系主體包括：征稅主體、納稅主體。5、稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生只能以稅收法律事實的出現(xiàn)為標(biāo)志。6、稅收法律關(guān)系的變革主要由這幾個方面：納稅人自身的組織狀況發(fā)生變化、納稅人的精英或財產(chǎn)情況發(fā)生變化、稅收機關(guān)組織結(jié)構(gòu)或管理方式的變化、稅法的修訂或調(diào)整、不可抗力。7、稅收法律關(guān)系在哪些情

10、況下終止？（1）納稅人完全履行納稅義務(wù)。（2）納稅義務(wù)因超過法定期限而消滅。（3）納稅義務(wù)人具備免稅的條件。（4）有關(guān)稅法的廢止。（5）納稅人的消失。8、稅權(quán)：也稱課稅權(quán)、征稅權(quán)，是指由憲法和法律賦予政府開征、停征及減稅、免稅、退稅、補稅和管理稅收事務(wù)的權(quán)利的總稱。9、稅收具備的特征：專屬性、法定性、優(yōu)益性、公示性、不可處分性。10、稅權(quán)的基本權(quán)能：開征權(quán)、停征權(quán)、減稅權(quán)、免稅權(quán)、退稅權(quán)、加征權(quán)、稅收檢查權(quán)、稅收調(diào)整權(quán)。11、稅收管理體

11、制：是指確認和保護中央政府和地方政府之間稅權(quán)關(guān)系的法律制度。它的核心內(nèi)容是劃分中央政府和地方政府之間的稅權(quán)權(quán)限。12、稅收管理體制的三種類型：中央集權(quán)型、地方分權(quán)型、集權(quán)與分權(quán)兼顧型。13、我國稅收管理體制建立的原則主要有以下幾項：第一、統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理的原則。第二、權(quán)、責(zé)、利有機統(tǒng)一的原則。第三、按收入歸屬劃分稅收管理權(quán)限的原則。第四、有利于發(fā)展社會主義市場經(jīng)濟的原則。14、分稅制：是指中央和地方政府之間，根據(jù)各自的事權(quán)范圍劃分稅種

12、和管理權(quán)限，實行收支掛鉤的分級管理財政體制。15、我國中央政府與地方政府稅收收入的如何劃分？（1）中央政府固定的稅收收入。中央政府固定收入包括：國內(nèi)消費稅、關(guān)稅、海關(guān)代征增值稅和消費稅。（2）地方政府固定的稅收收入。地方政府固定收入包括：個人所得稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、遺產(chǎn)稅(尚未開征)、車船使用稅，車船使用牌照稅、契稅、屠宰稅、筵席稅、農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅及其他地方附加。(3

13、) 中央政府與地方政府共享的稅收收人。 ．中央政府與地方政府共享的稅收收人包括：(1)鼬增笆弛其中中央政府享有 75％，地方政府享有 25％；(2)營業(yè)稅新鐵道部、各銀行總行、各保險總公司集中繳納的部分，釜麗麗企業(yè)按照提高 3％稅率繳納的部分歸中央政府享有，其余部分歸地方政府；(3)企業(yè)所得稅，其中中央企業(yè)、地方銀行、非銀行金融機構(gòu)繳納的部分!甑麥爵享有，其余企業(yè)所得稅歸地方政府；(4)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅，其中外資銀行繳納的部

14、分歸中央政府享有。(5)資源稅，其中海洋石油企業(yè)繳納的部分歸中央政府享有，其余部分歸地方政府；(6)城市維護建設(shè)稅，其中鐵道部、各銀行總行、各保險總公司集中繳納的面砑誑乖蹶府享有，其余部分歸地方政府；（7）印花稅，其中股票交易印花稅收人的 8 8％歸中央政府享有，其余 1 2％和其他印 J 花稅收入歸地方政府；(8)證券交易稅(尚未開征)。也是共享稅。16、納稅人權(quán)利：是指納稅人在稅收法律關(guān)系中為了滿足自己的利益和維護自己的權(quán)益，能夠作