mba論文客戶重要性對會計師事務(wù)所審計質(zhì)量影響的實證研究pdf

1、客 戶重要性對 會 計 師 事務(wù)所審計 質(zhì) 量 影 響的實證 研 究T li e E 扭P iriealS tu d yo fth eIn fl u en eeo fC li en tIm P ortan eeo nA u d itQ u ali ty學(xué)位 申請 人 :學(xué)二夕 下牙 2 0 81 2 0 2 0 1 0 4 7、 下 會 學(xué) 科 專 業(yè) :研 究 方 向 :指 導(dǎo) 教 師 :定 稿 時 間 : 2 01 1 4客 戶重

2、要 性 對 會 計 師 事 務(wù) 所 審 計 質(zhì) 量 影 響 的 實 證 研 究業(yè) 務(wù) 流 程 ，提 升 其 專 業(yè) 能 力 ， 另 外 ， 由于 受 到 聲 譽 損 失 的威 懾 ， 對 重 要 客 戶的 風(fēng) 險 控 制 意 識 更 強 ， 審 計 質(zhì) 量 更 高 ，這 一 點 在 大 規(guī) 模 所 體 現(xiàn) 的 較 為 突 出 。因 為 一 旦 審 計 失敗 ，廣 大 投 資 者 對 事 務(wù) 所 的 審 計 質(zhì) 量 及 其 所 服 務(wù) 客

3、 戶 的 則一 務(wù)信 息 的信 任 度 就 會 大 幅 度 降低 。對 于 具 有 不 同聲譽 的事 務(wù) 所 而 言 ，聲 譽 受 損對 審 計 師 的 負 面 影 響 程 度 有 明 顯 差 異 ，如 果 事 務(wù) 所 的聲 譽 越 高 ，這 種 調(diào) 整 幅度 就 越 大 ，市 場 的 自動 懲 罰 機 制 在 高 聲 譽 審 計 師 上 體現(xiàn) 的更 為 顯 著 。當前 我 國審計 市 場 競 爭 日益 激 烈 ，會 計 師 事 務(wù) 所

4、 為 維 護 和 爭 奪 客 戶 資 源采 取 “ 低 價 攬 客 ”策 略 ，加 入 價 格 戰(zhàn) ，甚 至 以犧 牲 獨立 性和 審計 質(zhì) 量 為 代 價 ，這 不 僅 對 廣 大 投 資 者 的合 法 利 益 造 成 威 脅 ，更 嚴 重 危 害 到 市 場 的 公 平 競 爭 和我 國審計 行 業(yè) 的健 康 發(fā) 展 。 因此 ，研 究 重 要 客 戶 如 何 影 響 審 計 質(zhì) 量 ， 提 高 事務(wù) 所 對 重 要 客 戶 的 抗

5、 脅 迫 能 力 ，無 論 在 理 論 研 究 還 是 實 務(wù) 操 作 方 面 都 具 有 十分 重 要 的 意 義 。另 外 ， 隨著 時 間 的變 遷 ， 重 要 客 戶 對 于 審 計 質(zhì) 量 的 影 響 也 因為 外 部 環(huán) 境 和 審計 行 業(yè) 自身 的 發(fā) 展 變 化 而 不 斷 變 化 ， 因此 ，對 這 一 問 題 的 持續(xù) 關(guān) 注 和 研 究 也 是 有 意 義 的 。然 而 ，仍 然 存 在 一 個 重 要 問題 懸

6、 而 未 決 ，這 就 是 如 何 定 義 重 要 客 戶 。 20 09年 10 月 18 日，中注 協(xié) 發(fā) 布 《 中 國注 冊 會 計 師 職 業(yè) 道 德 守則 》 ， 其 中 明 確 指 出 ，“ 如 果 會 計 師 事 務(wù) 所 連 續(xù) 兩 年 從 某 一 屬 于 公 眾 利 益 實 體 的 審 計 客 戶 及 其 關(guān) 聯(lián)實 體 收取 的全 部 費 用 占其 從 所 有 客 戶 收取 的全 部 費用 的 比重 超 過 巧% ，會

7、 計師 事 務(wù) 所 應(yīng) 當 向客 戶 治 理 層 披 露 這 一 事 實 ，并 由其 他 會 計 師 事 務(wù) 所 實 施 項 目質(zhì) 量 控 制 復(fù) 核 ，將 不 利 影 響 降 低 至 可 接 受 水 平 。 ”另 外 ，英 國特 許 公 認 會 計 師公 會 在 《 執(zhí) 業(yè) 會 計 師 道 德 準 則 》 中 明 確 提 出 ，從 審計 收 入 的 角 度 衡 量 ，“ 社 會公 眾 理 解 的損 害 審 計 人 員 獨 立 性 的經(jīng)

8、 濟 依 賴 性 ，對 于 上 市 或 公 眾 利 益 公 司 是10 % ，對 于 其 他 公 司 則 為 巧 % 。 ” 由此 可 見 ， 為 了更 好 的監(jiān) 管 社 會 審 計 機 構(gòu) 和從 業(yè) 人 員 的執(zhí) 業(yè) 行 為 ，保 護 審 計 的獨 立 性 ，尋 找 適 當 的 審 計 收 入 貢 獻 率 作 為劃 分 重 要 客 戶 和 一 般 客 戶 的 依 據(jù) ，對 于 實 踐 操 作 具 有 參 考 價 值 。本 文 以 20

9、08一 2009 年 滬 深 A 股 上 市 公 司 及 為其 提 供 年 報 審 計 的 會 計 師 事務(wù) 所 為研 究 對 象 ，實證 檢 驗 客 戶 重 要 性 對 審 計 質(zhì) 量 的影 響 。 由于 可 控 操 縱 性應(yīng) 計 利 潤 的絕 對 值 可 以衡 量 公 司 的 盈 余 管 理 水 平 ， 、 而 事 務(wù) 所 抑 制 被 審 計 單 位的盈 余 管 理 程 度 又 是 審計 質(zhì) 量 的體 現(xiàn) ， 因此 ，本 文 將 可