cpa-稅法-思維導圖-11個人所得稅資料

1、世界個人所得稅稅制模式分類制 不同來源分類征收我國采用綜合征收制 全年所得匯總混合征收 先分類后綜合納稅義務(wù)人不僅涉及中國公民，也涉及在華取得所得的外籍人員和中國的港、澳、臺同胞，還涉及個體戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的投資者居民納稅人負有無限納稅義務(wù)。其所取得的應(yīng)納稅所得，無論是來源于中國境內(nèi)還是中國 境外任何地方，都要在中國境內(nèi)繳納個人所得稅在中國境內(nèi)有住所or沒住所住滿1個納稅年度的個人住所標準：“在中國境內(nèi)有住所”是指因戶籍、家庭

2、、經(jīng)濟利益關(guān)系而在中國境內(nèi)習慣性居住居住時間標準“在中國境內(nèi)居住滿1年”是指在一個納稅年度（即公歷1月1日起至12月31日止)內(nèi)，在中國境內(nèi)居住滿365日習慣居?。涸趯W習，工作，探親等原因消除后，不得不回境內(nèi)，則中國是習慣居住地對臨時離境應(yīng)視同在華居住，不扣減其在華居住的天數(shù)“臨時離境”是指在一個納稅年度內(nèi)，一次不超過30日or多次累計不超過90日的離 境不包括中國國籍，但不在中國定居中國境內(nèi)，不包括港澳臺非居民納稅人判定條件在我國無住

3、所在我國不居住或居住不滿1年同時具備承擔有限納稅義務(wù)，只就其來源于中國境內(nèi)的所得，向中國繳納個人所得稅判定納稅義務(wù)及計算在 中國境內(nèi)居住的天數(shù)對在中國境內(nèi)無住所的個人，需要計算確定其在中國境內(nèi)居住天數(shù)依照稅法和協(xié)定或安排的規(guī)定判定其在華負有何種納稅義務(wù)時，均應(yīng)以該個人 實際在華逗留天數(shù)計算上述個人入境、離境、往返或多次往返境內(nèi)外的當日，均按1天計算其在華實際逗留天數(shù)個人入離境當日及在中國 境內(nèi)實際工作期間的判定在中國境內(nèi)、境外機構(gòu)同時擔

4、任職務(wù)或僅在境外機構(gòu)任職的境內(nèi)無住所個人對入境、離境、往返或多次往返境內(nèi)外的當日，均按半天計算為在華實際工作天數(shù)對什么征征稅范圍工資、薪金所得指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津 貼、補貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得非獨立個人勞動所得獎金是指所有具有工資性質(zhì)的獎金，免稅獎金的范圍在稅法中另有規(guī)定不屬于工資性質(zhì)的補貼，津貼不予征稅獨生子女補貼執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補 貼、津貼差額和家屬成

5、員的副食品補貼托兒補助費差旅費津貼誤餐補助（not午餐）職工取得的用于購買企業(yè)國有股權(quán)的勞動分紅，按此項目計征出租汽車經(jīng)營單位對出租車駕駛員采取單車承包或承租方式運營，出租車駕駛 員從事客貨運營取得的收入，按“工資、薪金所得”征稅適用范圍 特點 收入的征免內(nèi)部退養(yǎng)、提前退休與法定退休法定退休 各類人員 屬于達到法定退休 年齡的正式退休 退休金和離退休 生活補助費免稅內(nèi)部退養(yǎng)企業(yè)減員增效和行 政、事業(yè)單位、社 會團體在機構(gòu)改革 中實行內(nèi)部

6、退養(yǎng)辦 法人員屬于非正式退休。因 未達法定退休年齡， 由企業(yè)發(fā)給基本生活 費，達到退休年齡時 正式辦理退休手續(xù)辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后從 原任職單位取得的一次 性收入和至法定離退休 年齡之間取得的基本生 活費收入均應(yīng)按工資薪 金所得納稅- 1 -財產(chǎn) 個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)以外的其他企業(yè)用企業(yè)資金為其個人投資者或其家庭 成員購買房屋等財產(chǎn) 利息、股息、紅利所得企業(yè)用企業(yè)資金為本企業(yè)除投資者以外的雇員購買房屋等財產(chǎn) 工

7、資、薪金所得納稅年度內(nèi)個人投資者從其投資企業(yè)（個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款， 在該納稅年度終了后仍不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的，其未歸還的借款可 視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人 所得稅1名或多名個人投資者以股權(quán)收購方式取得被收購企業(yè)100%股權(quán)，股權(quán)收購前， 被收購企業(yè)原賬面金額中的“資本公積、盈余公積、未分配利潤”等盈余積累未轉(zhuǎn) 增股本，而在股權(quán)交易時將其一并計入股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格并履行了所得

8、稅納稅義務(wù)。 股權(quán)收購后，企業(yè)將原賬面金額中的盈余積累向個人投資者（新股東,下同）轉(zhuǎn) 增股本，有關(guān)個人所得稅問題區(qū)分以下情形處理新股東以不低于凈資產(chǎn)價格收購股權(quán)的，企業(yè)原盈余積累已全部計入股權(quán)交易 價格，新股東取得盈余積累轉(zhuǎn)增股本的部分，不征收個人所得稅新股東以低于凈資產(chǎn)價格收購股權(quán)的，企業(yè)原盈余積累中，對于股權(quán)收購價格 減去原股本的差額部分已經(jīng)計入股權(quán)交易價格，新股東取得盈余積累轉(zhuǎn)增股本 的部分，不征收個人所得稅；對于股權(quán)收購價格低于

9、原所有者權(quán)益的差額部分 未計入股權(quán)交易價格，新股東取得盈余積累轉(zhuǎn)增股本的部分，應(yīng)按照“利息、股 息、紅利所得”項目征收個人所得稅先轉(zhuǎn)增應(yīng)稅的盈余積累部分，然后再轉(zhuǎn)增免稅的盈余積累部分利息、股息、紅利所得的征免規(guī)定應(yīng)征個人擁有債權(quán)、股權(quán)而取得的利息、股息、紅利所得個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)以外其他企業(yè)用企業(yè)資金為其 個人投資者、家庭成員及其相關(guān)人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng) 營無關(guān)的消費性支出及購買汽車、住房等財產(chǎn)性支出個人取得量化資產(chǎn)的分紅（以股份形

10、式取得企業(yè)量 化資產(chǎn)參與企業(yè)分配而獲得的股息、紅利）不征在股權(quán)交易時將“資本公積、盈余公積、未分配利潤”等一并計 入股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格，并繳納了所得稅，對于盈余積累已轉(zhuǎn)化為原 股東的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得計稅，支付對價的新股東對已支付對價取 得的股息紅利轉(zhuǎn)增資本（股本），不征收個人所得稅免征個人取得國債利息、國家發(fā)行的金融債券利息、儲蓄存款利 息，均免征個人所得稅外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅 利所得，暫免征收個人所得稅財產(chǎn)租賃所得個人出租建筑物

11、、土地使用權(quán)、機器設(shè)備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得個人取得的財產(chǎn)轉(zhuǎn)租收入，屬于“財產(chǎn)租賃所得”的征稅范圍在確定納稅義務(wù)人時，應(yīng)以產(chǎn)權(quán)憑證為依據(jù)對無產(chǎn)權(quán)憑證的，由 主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)實 際情況確定產(chǎn)權(quán)所有人死亡，在未辦理產(chǎn)權(quán)繼承手續(xù) 期間，該財產(chǎn)出租而有租金收入的，以領(lǐng) 取租金的個人為納稅義務(wù)人財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，是指個人轉(zhuǎn)讓有價證券、股權(quán)、建筑物、土地使用權(quán)、機器設(shè) 備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得（境內(nèi)上市公司）股票轉(zhuǎn)讓所得暫不征收個人所得稅內(nèi)