建立健全律師事務(wù)所內(nèi)部控制制度

1、建立健全律師事務(wù)所內(nèi)部控制制度山西中呂律師事務(wù)所褚智昀內(nèi)控制度是外來語，英語為IntemalControlsystem。1934年美國《證券交易法》首次使用“內(nèi)部會計控制”的術(shù)語，作為根除“大危機”中虛假會計信息泛濫的根本措施之一。1949年，美國會計師協(xié)會的審計程序委員會在《內(nèi)部控制，一種協(xié)調(diào)制度要素及其對管理當局和獨立注冊會計師的重要性》的報告中，對內(nèi)部控制首次作了權(quán)威性定義：“內(nèi)部控制包括組織機構(gòu)的設(shè)計和企業(yè)內(nèi)部采取的所有相互協(xié)調(diào)

2、的方法和措施。這些方法和措施都用于保護企業(yè)的財產(chǎn)，檢查會計信息的準確性，提高經(jīng)營效率，推動企業(yè)堅持執(zhí)行既定的管理政策。”進入90年代，內(nèi)部控制的研究突破了會計控制的囹圄，進入了一個新的階段。1992年COsO委員會發(fā)布《內(nèi)部控制——整體框架》的報告，即著名的cOsO報告；1995年，AICPA又以《審計準則公告第78號》的形式發(fā)表。COsO報告提出：“內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、經(jīng)理當局以及其他人員為達到財務(wù)報告的可靠性、經(jīng)營活動的效率和效

3、果、相關(guān)法律法規(guī)的遵循等三個目標而提供合理保證的過程?！蓖瑫r，該報告提出內(nèi)部控制應(yīng)當包括控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控等五個相互聯(lián)系的要素。其主要內(nèi)容分別為：(1)控制環(huán)境，從而構(gòu)成一個單位的氛圍，形成影響內(nèi)部人員控制其他成分的基礎(chǔ)。(2)風險評估，指管理層識別并采取相應(yīng)行動來管理對經(jīng)營、財務(wù)報告、符合性目標有影響的內(nèi)部或外部風險，包括風險識別和風險分析。(3)控制活動，指對所確認的風險采取必要的措施，以保證單位目標得以

4、實現(xiàn)的政策和程序。(4)信息與溝通，指為了使職員能執(zhí)行其職責，企業(yè)必須識別、捕捉、交流外部和內(nèi)部信息。(5)監(jiān)控，指評價內(nèi)部控制質(zhì)量的進程，即對內(nèi)部控制改革、運行及改進活動的評價。cOsO報告提出的這個由“三個目標”和“五個要素”組成的內(nèi)部控制的整體框架，得到公司董事會、管理當局、投資者、債權(quán)人、審計人員及專家學者的普遍認可，因而成迄今最權(quán)威的內(nèi)部控制的概念?！胺珊推渌麢C構(gòu)隨社會條件的變化而變化。如果想保持政治和社會的價值觀，和由此產(chǎn)

5、生的生活目標，他們一定要改變。這一點對于法律機構(gòu)中最重要的部門——律師業(yè)十分重要。當保留和提高社會價值的條件發(fā)生變化時，律師業(yè)也必須變化”(齊漢姆著《法律服務(wù)的提供：律師個人和律師組織的責任》)。正因為此，新時代環(huán)境下，“法律是執(zhí)業(yè)而非生意”的說法被徹底打破了。我們愈加深刻地認識到，職業(yè)的傳統(tǒng)、原則和道德準則本身并不足以使律師事務(wù)所在變化的市場中保持不變。律師事務(wù)所必須滿足客戶的需求?？蛻粜枰獎澦愕姆煞?wù)，而這種需求要求事務(wù)所要具備上

6、乘的管理。于是乎，有效的管理原則，廣泛而迫切地需要信息傳達到應(yīng)被傳達到的人員，并且所有人員充分理解和堅持現(xiàn)行的政策和程序。(5)監(jiān)督評審。即事務(wù)所高級管理層對內(nèi)控的管理監(jiān)督。事務(wù)所管理層構(gòu)筑合理的監(jiān)督評審程序，將其作為日常經(jīng)營管理活動的一部分，不斷地定期予以評價。同時，建立有效而全面的內(nèi)部審計，及時適當?shù)刂苯酉蚝匣锶藭h報告各項內(nèi)控工作的缺陷，并使其得到果斷處理。最后，我們需要明白的是，內(nèi)控制度本身并不是一種單獨的管理制度或者管理活動，