中小學財務管理培訓講義.ppt(1)

1、推進財務科學化精細化管理提高中小學校財務管理水平省教育廳財務處 汪慶忠2011年5月13日,本次講座的目的 一是學會看懂財務報表，不要被忽悠 二是明確個人經(jīng)濟責任，保護好自我 三是規(guī)避學校財務風險，經(jīng)得起檢查,一、財務二、財務管理三、會計要素四、會計恒等式,一、財 務 財：理財 務：服務,為誰理財： 為學校改革與發(fā)展理好財為誰服務：

2、 為教職工服好務 為學生服好務,如何理財： 科學化 精細化 信息化如何服務： 規(guī)范化 人性化 親情化,二、財務管理 是管理的一個組成部分，它是根據(jù)財經(jīng)法規(guī)制度，按照財務管理的原則，組織財務活動，處理財務關系的一項經(jīng)濟管理工作。,三、會計要素： 會計要素是組成會計報表的基本單位，是對會計對象進行的基本分類，是會計核算對象的具體化。企業(yè)會計要素（六類）： 資

3、產(chǎn)、負債、所有者權益 收入、成本和費用、利潤事業(yè)單位會計要素（五類）： 資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)、收入和支出。,四、會計恒等式： 會計恒等式是指各個會計要素在總額上必須相等的一種關系式。會計等式(1)： 資產(chǎn)=負債+所有者權益會計等式(2)： 收入－費用（支出）=利潤（結余）　　會計等式(3)： 資產(chǎn)+費用（支出）=負債+所有者權益+收入,資產(chǎn)=負債+所有者權益 資產(chǎn)-負債=所有者權

4、益 資產(chǎn)-負債﹤0 資不抵債 收入-費用=利潤 收入-費用﹤0 入不敷出,一、《中小學校財務制度》解讀 二、中小學校預算管理概述 三、中小學校校長的經(jīng)濟責任 四、中小學校財務管理常見問題及政策規(guī)定 五、提高中小學校財務管理水平的舉措,一、《中小學校財務制度》解讀 1.總則 2.資產(chǎn)管理 3.負債管理 4.收入管理 5.支出管理 6.結余管理

5、 7.專用基金管理,一、《中小學校財務制度》解讀—總則 [頒布單位] 財政部/國家教育委員會 [頒布日期] 1997.06.23 [實施日期] 1997.01.01 總十三章五十五條,一、《中小學校財務制度》解讀—總則中小學校財務管理的基本原則是：（1）貫徹執(zhí)行國家有關法律法規(guī)和財務規(guī)章制度；（2）堅持勤儉辦學的方針；（3）正確處理推進科學發(fā)展與保障資金供給、提高 辦學質量與增加辦學效益、提

6、高服務水平與改善 教職工待遇的關系。,一、《中小學校財務制度》解讀—總則中小學校財務管理的主要任務是： 1.合理編制學校預算，對預算執(zhí)行進行管理與監(jiān)督； 2.拓寬籌資渠道，依法籌集事業(yè)資金； 3.加強財務核算，提高資金使用效益；,4.加強資產(chǎn)管理，優(yōu)化資源配置，防止國有資產(chǎn)流失； 5.建立健全財務規(guī)章制度，加強財務控制和監(jiān)督； 6.定期進行財務分析，如實反映學校財務狀況； 7.積極參與學校重大經(jīng)濟

7、決策，促進學校事業(yè)科學發(fā)展。,一、《中小學校財務制度》解讀—總則中小學校財務管理體制： 1.單獨設置財務機構的中小學校，實行“統(tǒng)一領導、統(tǒng)一管理”的體制。 學校財務機構在校長的領導下，全面負責學校的財務工作，根據(jù)實際設立會計、出納、資產(chǎn)管理等相關崗位，做到相互分離、相互制約、相互監(jiān)督。,2.不具備條件或不需要單獨設置財務機構的中小學校，實行 “集中管理、分校核算” 的體制。即“校財局管”。 具體實行何種體制，由地

8、方根據(jù)當?shù)貙嶋H情況確定。,“校財局管” 指在單位預算管理體制不變、資金使用權和審批權不變、會計主體法律責任不變、學校債權債務歸屬不變的前提下，由教育局或財政局設立會計核算中心，統(tǒng)一管理區(qū)域內中小學校的財務活動，學校只設報賬員，在校長領導下，管理學校的財務活動，統(tǒng)一向會計核算中心報賬。,一、《中小學校財務制度》解讀—資產(chǎn)管理資產(chǎn)涵義： 資產(chǎn)是指中小學校過去的交易或者事項形成的、由中小學校擁有或控制的、能以貨幣計量的

9、經(jīng)濟資源。 （資產(chǎn)是財務會計中爭議最大的概念之一）,一、《中小學校財務制度》解讀—資產(chǎn)管理資產(chǎn)分類： 1.流動資產(chǎn) 2.固定資產(chǎn) 3.無形資產(chǎn) 4.對外投資,1.流動資產(chǎn)（1）涵義 流動資產(chǎn)是指可以在一年以內變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、各種存款、應收及暫付款項、借出款、存貨等 。 存貨是指中小學校在開展教學及其他活動過程中為耗用而儲存的資產(chǎn)，包括各類材料、燃料、消耗物資和低

10、值易耗品等。,（2）流動資產(chǎn)管理貨幣資金：建立、健全內部管理制度。應收款項：及時清理結算，不得長期掛帳。存 貨：清查盤點，保證帳實相符。,2.固定資產(chǎn)（1）涵義 是指設備單位價值在規(guī)定限額以上，使用期限在一年以上，并在使用過程中基本保持原有物質形態(tài)的資產(chǎn)。 單位價值雖未達到規(guī)定標準，但耐用時間在一年以上的大批同類物資，作為固定資產(chǎn)管理。,（2）固定資產(chǎn)分為六類房屋和建筑物；專用設備；一般設備；文物

11、和陳列品；圖書；其他固定資產(chǎn),（3）固定資產(chǎn)管理清查盤點；（暑假期間）年度終了前，全面的清查盤點，做到帳、卡、物相符；盤盈、盤虧應當按規(guī)定程序及時處理。,3.無形資產(chǎn)（1）涵義 指不具有實物形態(tài)而能為使用者提供某種權利的資產(chǎn)，包括專利權、非專利技術、商標權、著作權、土地使用權以及其他財產(chǎn)權利。,(1)專利權：是指國家專利主管機關依法授予發(fā)明 創(chuàng)造專利申請人對其發(fā)明創(chuàng)造在法定期限內所享有 的專有權利，包括發(fā)明專利權

12、，實用新型專利權和 外觀設計專利權。 (2)非專利技術：也稱專有技術，是指不為外界所 知，在生產(chǎn)經(jīng)營活動中應采用了的，不享有法律保 護的，可以帶來經(jīng)濟效益的各種技術和訣竅。 (3)商標權：是指專門在某類指定的商品或產(chǎn)品上 使用特定的名稱或圖案的權利。,(4)著作權：制作者對其創(chuàng)作的文學，科學和藝術作品依法享有的某些特殊權利。 (5)特許權：又稱經(jīng)營特許權，專營權，指企業(yè)在 某一地區(qū)經(jīng)營或銷售某種特定商品的權利或是一家

13、企業(yè)接受另一家企業(yè)使用其商標，商號，技術秘密 等的權利。 (6)土地使用權：指國家準許某企業(yè)在一定期間內 對國有土地享有開發(fā)，利用，經(jīng)營的權利。,（2）無形資產(chǎn)的管理轉讓無形資產(chǎn)，應當按照有關規(guī)定進行資產(chǎn)評估，取得的收入除國家另有規(guī)定外計入事業(yè)收入。取得無形資產(chǎn)而發(fā)生的支出，計入事業(yè)支出。,4.對外投資（1）涵義 是指中小學校利用貨幣資金、實物、無形資產(chǎn)等向校辦產(chǎn)業(yè)、勤工儉學項目和其他單位的投資。,（2）對外投資管理

14、報批報備：按照規(guī)定報主管部門、國有資產(chǎn) 管理部門和財政部門批準或備案。資產(chǎn)評估：以實物、無形資產(chǎn)對外投資的， 應當按照國家有關規(guī)定進行資產(chǎn)評估。,一、《中小學校財務制度》解讀—負債管理負債涵義： 是指中小學校過去的交易、事項形成的，能以貨幣計量的，需要以資產(chǎn)或勞務償還 的現(xiàn)時義務。,現(xiàn)時義務： 是指企業(yè)在現(xiàn)行條件下已承擔的義務。 未來發(fā)生的交易或者事項形成的義務，不屬于現(xiàn)時義務。,現(xiàn)時義務包

15、括：法定義務 指具有約束力的合同或者法規(guī)規(guī)定的義務，通常必須依法執(zhí)行。如：應付賬款，借入款項，應交稅款等推定義務 指根據(jù)企業(yè)多年來的習慣做法、公開的承諾或者公開宣布的政策而導致企業(yè)將承擔的責任。,負債分類： 借入款 應付及暫存款 應繳款項 代管款項,1.借入款短期借款 中小學校向銀行或其他金融機構等借入的期限在1年以下（含1年)的各種借款。長期借款 中小學校

16、向銀行或其他金融機構借入的償還期限在1年以上(不含1年)的各項借款。,2.應付及暫存款應付職工薪酬（包括工資、津補貼等） 應交稅費（按照有關國家稅法規(guī)定應當交納或代扣代繳的各種稅費）應付票據(jù)（購買物品、接受服務供應等而開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票）,應付賬款（因購買物品、接受服務供應等而應付給供應單位的款項）預收賬款（因開展業(yè)務活動從付款方預收的各種款項）其他應付款（應付、暫收其他單位或個人的款項，如應

17、付經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的租金、存入保證金等）,3.應繳款項 包括中小學校收取的應當上繳財政預算的資金和應當上繳財政專戶的預算外資金以及其他按照國家有關規(guī)定應當上繳的款項。,4.代管款項 指中小學校接受委托代為管理的各類款項。 包括代購課本、工會經(jīng)費、黨費、團費等。,負債管理： 對不同性質的負債分別管理，及時清理并按照規(guī)定辦理結算，保證各項負債在規(guī)定期限內歸還。,一、《中小學校財務制度》解讀—收入管理收入的涵義：

18、 指中小學校開展教學及其他活動依法取得的非償還性資金。,中小學校收入包括： 1.財政補助收入 5.經(jīng)營收入 2.上級補助收入 6.附屬單位上繳收入 3.撥入?？?7.捐贈收入 4.事業(yè)收入 8.其他收入,財政補助收入 指中小學校按核定的預算和經(jīng)費領報關系從財政部門或通過主管部門從財政部門取得的各類事業(yè)經(jīng)費。 包括：教育事業(yè)費撥款、城市教育附加

19、撥款、地方教育附加撥款、預算內基建撥款、其他經(jīng)費撥款。,上級補助收入 指中小學校從主管部門和上級單位取得的非財政補助資金?！　苋雽？?指中小學校收到財政部門、上級單位或其他單位撥入的有指定用途、并需單獨報賬的專項資金。,事業(yè)收入 指中小學校開展教學及其輔助活動依法取得的收入。其中，按照國家規(guī)定應當上交財政納入預算的資金和應當繳入財政專戶的預算外資金，要及時足額上交，不計入事業(yè)收入；從財政專戶核撥的預算外資金和

20、部分核準不上交財政專戶的預算外資金，計入事業(yè)收入。,勤工儉學收入 指中小學校在教學及其輔助活動之外，開展非獨立核算勤工儉學活動所取得的收入。　　附屬單位繳款 指中小學校附屬的獨立核算單位按規(guī)定標準或比例繳納的各項收入。,捐贈收入 指核算中小學收到的國內外有關機構、企業(yè)、團體和個人無償捐贈的財物?！　∑渌杖?指中小學校取得的上述規(guī)定以外的各項收入，包括投資收益、利息收入、租金收入、有償轉讓收入。,收入

21、管理： 1.中小學校必須嚴格按照國家有關政策規(guī)定 依法組織收入； 2.各項收費必須嚴格執(zhí)行國家規(guī)定的收費項 目和標準，并使用合規(guī)定的合法票據(jù)； 3.各項收入必須全部納入學校預算，統(tǒng)一管 理，統(tǒng)一核算。,一、《中小學校財務制度》解讀—支出管理支出的涵義： 指中小學校為開展教學及其他活動發(fā)生的各項資金耗費和損失。,中小學校支出包括： 1.事業(yè)支出 2.建設性支出 3.經(jīng)營支

22、出 4.對附屬單位補助支出,事業(yè)支出 即中小學校開展教學及其輔助活動發(fā)生的支出。事業(yè)支出的內容包括基本工資、補助工資、其他工資、職工福利費、社會保障費、助學金、公務費、業(yè)務費、設備購置費、修繕費和其他費用。,建設性支出 即中小學校用于建筑設施方面的支出，包括專項資金和社會捐贈等新建、改擴建建筑設施發(fā)生的支出。,支出管理：1.嚴格執(zhí)行國家有關財務規(guī)章制度規(guī)定的開支范圍及開支標準；2.國家沒有統(tǒng)一規(guī)定的，由

23、學校結合本校情況規(guī)定，報主管部門和財政部門備案。3.各項支出應按實際發(fā)生數(shù)列支，不得虛列虛報，不得以計劃數(shù)和預算數(shù)代替。,一、《中小學校財務制度》解讀—結余管理結余的涵義： 是指中小學校年度收入與支出相抵后的余額。,結余的管理： 1.經(jīng)營收支結余 單獨反映?？梢詮浹a以前年度經(jīng)營虧損，其余部分并入學校結余； 2.專項資金結余 結轉下一年度繼續(xù)使用； 3.其他結余 按照國家規(guī)定提取職工福利基金

24、，剩余部分作為事業(yè)基金彌補以后年度收支差額； 4.國家另有規(guī)定的，從其規(guī)定。,一、《中小學校財務制度》解讀—專用基金管理專用基金的涵義 指中小學校按照規(guī)定提取和設置的有專門 用途的資金。包括：修購基金、職工福利 基金、獎教獎學基金等。,各項基金的提?。盒拶徎?按照事業(yè)收入的一定比例提取，在修繕費和設備購置費中列支，以及按照其他規(guī)定轉入，用于固定資產(chǎn)維修和購置的資金。,職工福利基金 按照結

25、余的一定比例提取以及按照其他規(guī)定提取轉入，用于職工集體福利設施、集體福利待遇等的資金。,獎教獎學基金 是接受社會捐贈，專門用于獎勵教職工和學生的必須保留本金的資金。,專用基金的管理： 各項基金的提取比例和管理辦法： 國家有統(tǒng)一規(guī)定的，按照統(tǒng)一規(guī)定執(zhí)行； 沒有統(tǒng)一規(guī)定的，由主管部門會同同級財政部門確定。,二、中小學校預算管理概述1.預算的涵義 指中小學校根據(jù)教育事業(yè)發(fā)展計劃和任務 編制的年度財務收支計劃

26、。 預算包括收入預算和支出預算。,中小學預算編制單位： 以獨立設置的學校為預算基本編制單位進行編制(農村中心小學以上學校為基本預算編制單位，農村小學由其所隸屬的鄉(xiāng)鎮(zhèn)中心小學代編預算)，預算編制要反映學校的全部收入和支出(要將所有預算內、外收入全部納入預算)，做到完整準確，公開透明。,2.預算管理辦法 核定收支、定額或者定項補助、超支不補、 結余留用定額或者定項補助標準根據(jù)中小學校特點、學校收支狀況、事業(yè)發(fā)展計劃以

27、及國家財政政策和財力可能確定。,3.預算編制原則量入為出統(tǒng)籌兼顧保證重點收支平衡學校應當自求平衡，不得編制赤字預算。,4.預算編制方法 （1）收入預算：應考慮學校維持正常運轉和發(fā)展的基本需要，參考以前年度預算執(zhí)行情況，根據(jù)預算年度的收入增減因素和措施測算編制。 （2）支出預算：根據(jù)學校開展教學及其他活動需要和財力可能測算編制。支出預算的編制，應在保證教學和行政管理人員工資的前提下，妥善安排其他各項支出。,5.預算編報審批程

28、序由學校提出預算建議方案，按照國家預算支出分類和管理權限分別上報各有關主管部門審核匯總報財政部門核定預算控制數(shù)。中小學校根據(jù)預算控制數(shù)編制預算，由各有關主管部門匯總報財政部門審核批復后執(zhí)行。,“二上二下”　　“一上”: 每年末，中小學校根據(jù)本校教育事業(yè)計劃和有關定員定額及本年度預算收支情況，編制下年度預算建議方案上報教育主管部門。（教育主管部門審核匯總后送同級財政部門核定。）,“一下”： 教育主管部門根據(jù)財政部

29、門核定的預算控制數(shù)，按照中小學校的事業(yè)計劃和工作任務，下達各學校的預算控制數(shù)。,“二上”： 中小學校根據(jù)預算控制數(shù)，合理調整學校的預算收支計劃，上報教育主管部門?！岸隆保?教育主管部門審核匯總后送同級財政部門批復后，下達中小學校執(zhí)行。,6.預算執(zhí)行和調整財政補助收入和從財政專戶核撥的預算外資金一般不予調整；如果國家有關政策或事業(yè)計劃有較大調整，報請主管部門或者財政部門調整預算;其余收入項目需要調增、

30、調減的，由學校自行調整并報主管部門和財政部門備案。收入預算調整后，相應調增或者調減支出預算。,7.財務決算 中小學校在每一會計年度終了后，按照規(guī)定的時間編制決算報表，定期向教育主管部門和財政部門以及其他有關的報表使用者提供財務報告，并進行財務分析。,（1）決算報表 包括資產(chǎn)負債表、財務收支情況表、專用基金變動情況表、有關附表。 編制必須符合法律、法規(guī)，遵循真實、全面、及時、完整的原則，做到?jīng)Q算數(shù)據(jù)真實準確、內容

31、完整、賬表一致、報送及時。,（2）年度財務報告 包括決算報表及財務情況說明書。 財務情況說明書，主要說明中小學校收入及其支出、結余及其分配、資產(chǎn)負債變動、專用基金變動的情況，對本期或者下期財務狀況發(fā)生重大影響的事項，以及需要說明的其他事項。,（3）財務分析 主要內容包括中小學校事業(yè)發(fā)展和預算執(zhí)行、資產(chǎn)使用管理、收入、支出和專用基金變動以及財務管理情況、存在的主要問題和改進措施等。（中小學校按照主管部門的規(guī)定和要求

32、，根據(jù)學校財務管理的需要，定期進行財務分析）,三、中小學校校長的經(jīng)濟責任（一）經(jīng)濟責任的涵義（二）中小學校長經(jīng)濟責任的主要內容（三）中小學校校長所應當承擔的經(jīng)濟責任 （履行經(jīng)濟責任過程中存在問題）,（一）經(jīng)濟責任的涵義 指當事人基于其特定職務而應履行、承擔的與經(jīng)濟相關的職責、義務。,（二）中小學校長經(jīng)濟責任的主要內容1.經(jīng)濟責任目標落實情況。包括：依法履行 對學校經(jīng)濟活動進行管理的職責情況和任期經(jīng)濟責任目標完

33、成情況。2.管理制度執(zhí)行情況。財務管理規(guī)章制度和內部控制度是否健全有效，監(jiān)督控制機制是否完備，牽制制度是否完善。,3.重大經(jīng)濟決策的程序與效果。重大經(jīng)濟決策是否遵循了民主決策程序，特別是大額資金支出、對外投資、經(jīng)濟擔保、工程建設、銀行貸款、設備設施采購等重大經(jīng)濟事項的決策程序與效果，是否取得重大經(jīng)濟成效或造成重大經(jīng)濟損失。 （“三重一大”規(guī)定：重大決策、重要人事任免、重大項目安排和大額度資金運作事項必須由領導班子集體研究作出決

34、定。）,4.預算執(zhí)行情況及財務收支情況。各項收入和支出是否納入預算管理，各項收入是否真實合法，各項支出是否規(guī)范合理。 《會計法》第四條規(guī)定：單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責。5.資產(chǎn)管理情況。包括資產(chǎn)安全完整、保值增值、管理規(guī)范、使用效益情況。,6.學校收費情況。是否按規(guī)定實行收費公示制度，是否按規(guī)定項目及標準收費，有無亂收費現(xiàn)象；是否使用合法票據(jù)；收費是否納入學校賬戶核算，有無設賬外賬，私設小金庫。

35、7.債權債務情況。債權債務是否清楚，債務償還情況，是否有新增債務，有無經(jīng)濟糾紛和遺留問題。,8.校長本人遵守國家財經(jīng)法規(guī)和財務制度情況，有無違紀違規(guī)問題。（廉潔自律情況） ——《中國共產(chǎn)黨黨員領導干部廉潔從政若干準則》 （52個 “不準”）   ——中國共產(chǎn)黨教育部黨組“十不準”,1.不準違反決策程序擅自決定重要干部任免、重要事項安排和大額度資金使用等事關學校改革發(fā)展全局的重大事項。2.不準在干部選拔任用（

36、聘用）中拉選票、打招呼，封官許愿，任人唯親，營私舞弊，或采取不正當手段為本人或他人謀取職位。,3.不準違反規(guī)定干預和插手學?；ǎㄐ蘅槪┕こ添椖俊⑽镔Y設備采購、資金借貸、重大項目投資等經(jīng)濟活動，以及校辦產(chǎn)業(yè)、后勤服務等經(jīng)營管理活動。 4.不準違反規(guī)定干預和插手招生、錄取、專業(yè)技術職務評聘、科研項目評審等工作。5.不準違反規(guī)定在校內外經(jīng)濟實體中兼職或兼職取酬，以及從事有償中介活動。,6.不準以本人或者借他人名義經(jīng)商、辦企業(yè)。7.不準

37、收受學校所屬單位及個人的禮金、有價證券、支付憑證等財物。8.不準違反規(guī)定在學校所屬單位領取津貼、補貼、獎金，或違反規(guī)定買賣經(jīng)濟適用住房等保障性住房。,9.不準以不正當手段為本人或他人獲取榮譽、職稱、學歷、學位等利益，或者從事有悖學術道德、職業(yè)道德的活動。10.不準利用職權和職務上的影響為本人或領導干部之間利用職權相互為對方配偶、子女及其配偶、其他親屬以及身邊的工作人員在考試、入學、就業(yè)、專業(yè)技術職務評聘、職務晉升以及經(jīng)商、辦企業(yè)等方

38、面提供便利條件。,（三）中小學校校長所應當承擔的經(jīng)濟責任 （履行經(jīng)濟責任過程中存在問題） 包括： 直接責任 主管責任 領導責任,1.直接責任 是指中小學校校長對履行經(jīng)濟責任過程中的下列行為應當承擔的責任：（1）直接違反法律法規(guī)、國家有關規(guī)定和單位內部管理規(guī)定的行為；（2）授意、指使、強令、縱容、包庇下屬人員違反法律法規(guī)、國家有關規(guī)定和單位內部管理規(guī)定的行為；,（3）未經(jīng)

39、民主決策、相關會議討論而直接 決定、批準、組織實施重大經(jīng)濟事項，并造 成重大經(jīng)濟損失浪費、國有資產(chǎn)流失等嚴重 后果的行為；（4）主持相關會議討論或者以其他方式研 究，但是在多數(shù)人不同意的情況下，直接決 定、批準、組織實施重大經(jīng)濟事項，由于決 策不當或者決策失誤造成了重大經(jīng)濟損失浪 費、國有資產(chǎn)流失等嚴重后果的行為；（5）其他應當承擔直接責任的行為。,2.主管責任 是指中小學校校長對履行經(jīng)濟責任過程中的下列行為應

40、當承擔的責任： (1)除直接責任外，對其直接分管的工作不履行或者不正確履行經(jīng)濟責任的行為； (2)主持相關會議討論或者以其他方式研究，并且在多數(shù)人同意的情況下，決定、批準、組織實施重大經(jīng)濟事項，由于決策不當或者決策失誤造成重大經(jīng)濟損失浪費、國有資產(chǎn)流失等嚴重后果的行為。,3.領導責任 是指除直接責任和主管責任外,中小學校校長對其不履行或者不正確履行經(jīng)濟責任的其他行為應當承擔的責任。,四、中小學校財務管理常見問題及政策規(guī)定

41、存在問題：（一）財務管理體制——不順（二）會計基礎工作——薄弱（三）預算管理方面——赤字（四）教育經(jīng)費方面——被占,（五）資產(chǎn)管理方面——不清（六）收費管理方面——亂收（七）支出管理方面——亂支（八）票據(jù)管理方面——隨意（九）內部控制制度——乏力,（一）財務管理體制——不順“統(tǒng)一領導、統(tǒng)一管理” ——經(jīng)濟責任，難以落實“集中管理、分校核算” ——無縫銜接，難以做到政策規(guī)定——《中

42、小學校財務制度》第五條。,（二）會計基礎工作——薄弱認識：不到位機構：不健全人員：不穩(wěn)定政策規(guī)定——《會計法》、《會計基礎工作規(guī)范》和《中小學校財務制度》第六條。,（三）預算管理方面——赤字投入未到位地方不均衡預算不科學預算不精細收支不平衡赤字在加大政策規(guī)定——《預算法》和《中小學校財務制度》第三章“單位預算管理”。,（四）教育經(jīng)費方面——被占被擠占：擠去原來的用途而占作他用。被截留：扣留；辦理過程中留下。被

43、挪用：挪作他用。政策規(guī)定——《財政違法行為處罰處分條例》（國務院令[2005]第427號）,（五）資產(chǎn)管理方面——不清學校資產(chǎn)——“家底不清”資產(chǎn)管理——“重錢輕物”固定資產(chǎn)——“重購輕管”應收賬款——“呆賬死賬”無形資產(chǎn)——“流失嚴重”政策規(guī)定——《事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理辦法》和《中小學校財務制度》第八章“資產(chǎn)管理”。,（六）收費管理方面——亂收提高標準收費巧立名目收費變相強制集資重復收費搭車收費 政策規(guī)定—

44、—《教育部等七部門關于2012年治理教育亂收費規(guī)范教育收費工作的實施意見》（教辦[2012]4號）和《中小學校財務制度》第十六條。,（七）支出管理方面——亂支財政撥款： 公費旅游 公車消費 公款吃喝自籌經(jīng)費： 請吃請喝 亂送紅包 亂發(fā)亂購政策規(guī)定——《中小學校財務制度》第二十一條、第二十二條。,（八）票據(jù)管理方面——隨意沒有開具合規(guī)票據(jù)收取費用不開票據(jù)票據(jù)核銷經(jīng)手人少白條抵庫白條報銷政策規(guī)定——《票據(jù)法》

45、和《中小學校財務制度》第十六條。,（九）內部控制制度——乏力不健全（缺乏）不執(zhí)行（無效）政策規(guī)定——《會計法》和《中小學校財務制度》第四條、第四十七條。,產(chǎn)生上述問題的根本原因： 財政性教育經(jīng)費占GDP比例未達到4% 地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展不平衡,五、提高中小學校財務管理水平的舉措 ——推進科學化精細化管理總體來說： 堅持三個基本原則 牢固樹立六個觀念 抓好

46、七個方面工作,堅持三個基本原則： 依法理財 科學理財 民主理財,牢固樹立六個觀念： 全局觀念 法治觀念 創(chuàng)新觀念 效率觀念 服務觀念 責任觀念,抓好七個方面工作： 突出依法理財 注重流程設計 完善崗責體系

47、 加強績效考核 健全配套制度 運用科技手段,突出依法理財 按照法律法規(guī)行使權力、履行職責，做到依法行事、合理行事、程序正當、務實高效、誠實守信、權責統(tǒng)一。,注重流程設計 根據(jù)規(guī)范程序、理清環(huán)節(jié)、分清責任、明確標準的要求，健全和優(yōu)化財務管理工作流程，使預算編制、預算執(zhí)行、預算監(jiān)督、績效評價等各項工作均依流程運行。,完善崗責體系 從機制上保證權責一致，促進責任落實，做到分工

48、明確、各司其職、協(xié)調配合。,加強績效考核 遵循“獎優(yōu)、治庸、罰劣”的原則，合 理確定考核標準，堅持定性與定量考核相 結合，強化考核結果的運用。,健全配套制度 在執(zhí)行好已有行之有效的財務制度的基礎上，進一步健全各項財務管理規(guī)范，做到反映財務工作規(guī)律，符合學校工作實際，可操作、可檢查。,運用科技手段 運用先進科學技術，推進財務管理信息化建設，以信息化推動科學化精細化，提高財務管理工作質量和效率。,

49、堅持以人為本 以實現(xiàn)人的全面發(fā)展為目標，加強財會隊伍建設，充分調動財會人員的積極性和創(chuàng)造性，為加強財務科學化精細化管理提供組織保障和智力支持。,五、提高中小學校財務管理水平的舉措 ——推進科學化精細化管理(具體措施) （一）提高認識，加強領導（二）預算管理，科學精細（三）組織收入，依法規(guī)范（四）支出管理，嚴格控制,（五）政府采購，規(guī)范行為（六）資產(chǎn)管理，保值增值（七）附屬單位，強化管理（八）專項資金，

50、專款專用（九）健全制度，加強監(jiān)督 （十）夯實基礎，改進手段,（一）提高認識，加強領導1．提高認識 （1）做好中小學校財務管理工作，是促進基礎教育持續(xù)健康發(fā)展，保護教育合法權益，樹立教育良好形象的重要保證。 （2）加強中小學校財務管理工作，是治理中小學校亂收費和教育腐敗，切實減輕農民負擔，維護廣大人民群眾根本利益，辦好讓人民滿意的教育的重要舉措。 （3）加強中小學校財務管理，是促進單位規(guī)范財務行為，防范財務風險的主要手段。

51、,2．加強領導 （1）《會計法》第四條規(guī)定：“單位負責人對本單位的會計資料的真實性、完整性負責”，明文規(guī)定單位負責人是單位財務第一責任人。 （2）中小學校校長是單位的法定代表人，應當加強對學校財務的管理，督促財務人員和其他人員依法做好財務會計工作，指導、督促健全財務管理制度，明確財會人員的職責權限、工作程序和紀律要求，保證單位財務會計工作規(guī)范有序進行。,（二）預算管理，科學精細 先有預算，后有支出 以

52、收定支，收支平衡 開源節(jié)流，增收節(jié)支 細化支出，嚴格控制,（三）組織收入，依法規(guī)范 嚴格按照國家有關政策規(guī)定依法規(guī)范地組織收入。一是實行《收費許可證》制度——按期年審二是實行收費公示制度——批文、項目、標準、投 訴電話三是使用符合國家規(guī)定的合法票據(jù)；四是各項收入收足收齊，財務部門統(tǒng)一核算和管理五是實行“收支兩條線”管理（防止“坐收坐支”）,（四）支出管理，嚴格控制一是

53、預算剛性執(zhí)行，嚴禁支出無預算二是保民生、保運轉、促發(fā)展，合理安排人員經(jīng)費和公用經(jīng)費的比例，嚴格執(zhí)行公用經(jīng)費定額標準和公用經(jīng)費開支范圍（四不準）三是要對支出憑證的規(guī)范性、真實性嚴格審核(內容填寫是否完整，數(shù)字計算是否正確， 相關手續(xù)是否完備，經(jīng)濟內容是否符合預算等。注意：先審核后審批)四是切實加強貨幣資金管理，禁止白條抵庫、坐支現(xiàn)金、庫存超限額、大額現(xiàn)金支付五是實行招投標制度（政府采購及基建項目等）六是要加強合同的管理，保護學校

54、的合法權益,（五）政府采購，規(guī)范行為嚴格按照政府采購法規(guī)定的程序和要求使用財政性資金采購集中采購目錄以內或限額標準以上的采購項目，采購前必須辦理審批手續(xù)，由政府采購機構組織采購，采購資金由國庫直接支付屬于分散采購范圍的項目或按規(guī)定屬于特殊要求的項目，根據(jù)政府采購監(jiān)督部門審批手續(xù)由學校組織采購涉及到代辦款項進行的采購項目由學校集中組織采購學校應加強采購項目的驗收和財務結算工作,（六）資產(chǎn)管理，安全完整建立和完善固定資產(chǎn)管理制度

55、（對實物資產(chǎn)的采購、驗收、入庫、領用、分發(fā)、盤點、保管、處置以及賬務處理和賬實核對等各環(huán)節(jié)進行控制）建立健全固定資產(chǎn)明細賬和固定資產(chǎn)卡片賬在固定資產(chǎn)管理上要規(guī)范化、科學化，保證單位固定資產(chǎn)的安全和完整。,（七）附屬單位，強化管理加強學校食堂財務管理 一是健全完善賬簿設置，建好收支明細賬和庫存物資明細賬 二是完善科目設置，認真進行財務核算 三是錢賬管理分開，建立內控制度 四是規(guī)

56、范成本核算，嚴禁侵占學生伙食費,加強學校商店的管理 學校小賣部如果是承包經(jīng)營的，承包上繳款必須上繳行政賬 如果是集體經(jīng)營的，則必須依法建賬，如有結余必須上繳學校行政賬加強學校商業(yè)網(wǎng)點的管理 商業(yè)網(wǎng)點的租金收入，依法納入學校財務統(tǒng)一核算，并出具合法票據(jù),（八）專項資金，?？顚Ｓ脟鴦赵骸蛾P于深化農村義務教育經(jīng)費保障機制改革的通知》（國發(fā)〔2005〕43號）財政部、教育部關于印發(fā)《農村義務教育經(jīng)

57、費保障機制改革中央專項資金支付管理暫行辦法》的通知（財庫〔2006〕23號）省財政廳、省教育廳關于印發(fā)《安徽省農村義務教育經(jīng)費中央專項資金支付管理暫行辦法》的通知（財庫〔2006〕478號） 由學校提出用款申請計劃——報會計核算中心審批撥款——學校收到?？钯Y金后——規(guī)范資金支付，確保?？顚Ｓ?。,（九）健全制度，加強監(jiān)督 1.健全制度，明確職責健全財務制度。如：預算管理辦法、財務審批制度、內部控制制度、財務公開制度、民主理財制度

58、、財會人員崗位責任制度和財產(chǎn)清查制度等。    明確管理職責。明確學校領導、財務負責人和財會人員的職責。,2.重大決策，民主科學建立健全議事規(guī)則和決策程序，經(jīng)學校領導班子集體研究決定。充分發(fā)揚民主，廣泛聽取意見，完善群眾參與、專家咨詢和集體決策相結合的決策機制設立決策會議記錄本或辦公會議記錄本對不同金額的決策有明確規(guī)定對不同金額的審批有明文規(guī)定,3.加強監(jiān)督，校財公開外部監(jiān)督：（1）

59、檢查監(jiān)督：教育部、國務院糾風辦、監(jiān)察部、國家發(fā)改委、財政部、審計署、新聞出版總署等七部委檢查監(jiān)督；學生家長、村組干部對學校的監(jiān)督（2）審計監(jiān)督：包括中小學校長經(jīng)濟責任審計、學校財務收支審計、基建審計、專項資金審計等；預算執(zhí)行情況及決算審計經(jīng)濟效益審計（3）實時監(jiān)控：教育主管部門通過“財務核算監(jiān)管系統(tǒng)”對中小學校教育經(jīng)費使用情況、固定資產(chǎn)的變化動態(tài)進行監(jiān)控，對預算執(zhí)行情況進行跟蹤預警,內部監(jiān)督：（1）領導監(jiān)督：構建領導監(jiān)控責任制，中

60、小學校長為財務管理第一責任人； 校長要按照《會計法》 及其他有關法律、法規(guī)的規(guī)定加強對財務機構、財務人員的管理和領導， 嚴格履行法定職責， 對本單位財務行為的真實性、合規(guī)性、合法性負責。要保證財務機構、會計人員依法履行職責,（2）會計監(jiān)督：中小學校的財會人員有權按會計法及其他有關規(guī)定行使財務監(jiān)督權 （3）群眾監(jiān)督：強化民主理財，校財公開，權力“陽光”運行。學校的財務收支情況，每年應向教職工代表大會報告，提高學校教師參與的積極性，設立財

61、務公開欄， 做到“公布地點公眾化、公布形式專欄化、公布內容通俗化、熱點問題專項化 ”；教職員工對財會人員的監(jiān)督,（十）夯實基礎，改進手段 財會機構健全，財會人員配齊 財務人員要求持有會計證 加強業(yè)務培訓學習，不斷提高理財能力。   學習內容：義務教育經(jīng)費保障新機制有關文件，財會法規(guī)、教育法規(guī)、《中學校財務制度》、《中小學會計制度》、財會專業(yè)知識等。,2012年1月7日晚間，中央電視臺“焦點訪談”欄目

62、以《學籍注水為哪般》為題，播報了界首市虛報中小學學生數(shù)套取國家資金問題。該欄節(jié)目播出后，給我省教育工作帶來了較大的負面影響。針對其所暴露出來的深層次和延伸性問題，2012年4月17日，省財政廳、省教育廳聯(lián)合發(fā)出了《關于進一步加強義務教育經(jīng)費管理的通知》（財教〔2012〕570號），就落實各級管理責任，建立約束反饋機制；夯實管理基礎工作，建立工作聯(lián)動機制；規(guī)范經(jīng)費使用管理，實行備案報告制度；強化監(jiān)督責任追究，實行重點監(jiān)管縣制度等方面作出嚴

63、格要求。,在落實各級管理責任、建立約束反饋機制方面：一是預算安排實行告知制度和備案制度二是預算執(zhí)行實行對下監(jiān)控制度三是監(jiān)督檢查實行整改反饋制度四是投入結果實行社會公示制度五是管理責任實行省統(tǒng)籌、市指導、縣為主、校執(zhí)行制度,在夯實管理基礎工作，建立工作聯(lián)動機制方面：一是統(tǒng)計工作實行主要領導負責制度二是預算管理實行“一校一預算”制度三是財務管理實行“雙審核”的“校財局管”制度四是民主理財實行學區(qū)管理委員會制度,在規(guī)范經(jīng)

64、費使用管理，實行備案報告制度方面：一是經(jīng)費使用實行“雙備案”制度二是經(jīng)費撥付執(zhí)行國庫集中支付的特設專戶制度三是相關經(jīng)費實行“錢隨人走”制度,在強化監(jiān)督責任追究，實行重點監(jiān)管制度方面： 一是建立縣級專項檢查制度二是建立市級專項督查制度三是執(zhí)行省重點監(jiān)管縣制度,為貫徹黨的十六大和十六屆三中、五中全會精神，落實科學發(fā)展觀，強化政府對農村義務教育的保障責任，普及和鞏固九年義務教育，促進社會主義新農村建設，國務院決定，深化農

65、村義務教育經(jīng)費保障機制改革。2005年12月24日，國務院印發(fā)了《關于深化農村義務教育經(jīng)費保障機制改革的通知》（國發(fā)〔2005〕43號）。,《通知》確定了深化農村義務教育經(jīng)費保障機制改革的主要內容： 按照 “明確各級責任、中央地方共擔、 加大財政投入、 提高保障水平、 分步組織實施” 的基本原則，逐步將農村義務教育全面納入公共財政保障范圍，建立中央和地方分項目、按比例分擔的農村義務教育經(jīng)費保障機制。中央重點支持中

66、西部地區(qū)，適當兼顧東部部分困難地區(qū)。,（1）全部免除農村義務教育階段學生學雜費，對貧困家庭學生免費提供教科書并補助寄宿生生活費。（2）提高農村義務教育階段中小學公用經(jīng)費保障水平。（3）建立農村義務教育階段中小學校舍維修改造長效機制。（4）鞏固和完善農村中小學教師工資保障機制。,《通知》明確了農村義務教育經(jīng)費保障機制改革的實施步驟： 農村義務教育經(jīng)費保障機制改革，從2006年農村中小學春季學期開學起，分年度、分地區(qū)逐步實施。

67、,（一）2006年，西部地區(qū)和中部部分地區(qū)農村義務教育階段中小學生全部免除學雜費；中央財政同時對西部地區(qū)和中部部分地區(qū)農村義務教育階段中小學安排公用經(jīng)費補助資金，提高公用經(jīng)費保障水平；啟動全國農村義務教育階段中小學校校舍維修改造資金保障新機制。（我省金寨縣和青陽縣被列為中部地區(qū)試點縣）,（二）2007年，中部地區(qū)和東部地區(qū)農村義務教育階段中小學生全部免除學雜費；中央財政同時對中部地區(qū)和東部部分地區(qū)農村義務教育階段中小學安排公用經(jīng)費補助資

68、金，提高公用經(jīng)費保障水平。（我?。涸谌珖氏葘崿F(xiàn)城鄉(xiāng)同步推進，一是全部免除義務教育階段學雜費，提高中小學公用經(jīng)費保障水平，農村公用經(jīng)費補助標準、城市免雜費和公用經(jīng)費補助標準均按2005年“一費制”雜費標準執(zhí)行；二是對農村貧困家庭學生免費提供教科書，補助標準為小學70元/生.年、初中140元/生.年；三是補助貧困家庭寄宿生生活費，補助標準為每生1元/天，四是建立農村中小學校舍維修改造長效機制，補助標準為每平方米300元）,（三）2008年

69、，各地農村義務教育階段中小學生均公用經(jīng)費全部達到該省（區(qū)、市）2005年秋季學期開學前頒布的生均公用經(jīng)費基本標準；中央財政安排資金擴大免費教科書覆蓋范圍（農村所有學生）。（我?。阂皇翘岣咿r村公用經(jīng)費補助標準：小學255元/生.年、初中375元/生.年；二是向農村所有學生免費提供國家課程教科書，并將補助標準提高到小學90元/生.年、初中180元/生.年；三是調整家庭經(jīng)濟困難寄宿生生活費補助政策，補助標準提高到小學生2元/天、中學生3元/天