陜西演藝集團(tuán)“事轉(zhuǎn)企”會(huì)計(jì)科目的銜接以及賬務(wù)處理

1、科目銜接以及賬務(wù)處理陜西演藝集團(tuán)財(cái)務(wù)核算辦法1二、二、“事轉(zhuǎn)企”會(huì)計(jì)科目的銜接及賬務(wù)“事轉(zhuǎn)企”會(huì)計(jì)科目的銜接及賬務(wù)處理處理一、可以直接轉(zhuǎn)換的會(huì)計(jì)科目：事業(yè)單位中的“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“其它應(yīng)收款”、“其它應(yīng)付款”、“應(yīng)付賬款”、“無形資產(chǎn)”等科目因與企業(yè)會(huì)計(jì)科目的設(shè)置相同，且核算內(nèi)容基本相同，因此在轉(zhuǎn)制后可直接銜接轉(zhuǎn)換。二、需要分析轉(zhuǎn)換的會(huì)計(jì)科目：（一）對(duì)外投資：事業(yè)單位對(duì)外投資，均在“對(duì)外投資”科目進(jìn)行

2、核算，而《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》把對(duì)外投資按管理層持有意圖劃分為交易性投資、可供出售投資、持有至到期投資。分別在“交易性金融資產(chǎn)”、“持有至到期投資”中進(jìn)行核算。因此在轉(zhuǎn)企會(huì)計(jì)科目銜接時(shí)，應(yīng)將原事業(yè)單位“對(duì)外投資”內(nèi)容加以分析，將以交易為目的持有的債券投資、股票投資、基金投資轉(zhuǎn)入“交易性金融資產(chǎn)”科目核算，其余部分轉(zhuǎn)入“持有至到期投資”科目進(jìn)行核算。（二）固定資產(chǎn)：事業(yè)單位固定資產(chǎn)核算的標(biāo)準(zhǔn)與企業(yè)不同，因此在轉(zhuǎn)企改制時(shí)，應(yīng)先針對(duì)藝術(shù)表演團(tuán)體的特

3、殊性，對(duì)文化體育設(shè)備類固定資產(chǎn)確定一個(gè)折舊率，然后對(duì)原事業(yè)單位固定資產(chǎn)進(jìn)行清理。首先將不符合企業(yè)固定資產(chǎn)價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)的分別轉(zhuǎn)入“原材料”或“低值易耗品”等科目；再將符合固定資產(chǎn)價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)的部分轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”科目核算。由于事業(yè)單位固定資產(chǎn)入賬后，不提取折舊，轉(zhuǎn)企業(yè)后，不能真實(shí)科目銜接以及賬務(wù)處理陜西演藝集團(tuán)財(cái)務(wù)核算辦法3括：財(cái)政補(bǔ)助收入、事業(yè)收入、其它收入和事業(yè)支出等科目。財(cái)政補(bǔ)助收入在企業(yè)準(zhǔn)則中稱為政府補(bǔ)助，使用的科目為“營業(yè)外收入”可以直

4、接轉(zhuǎn)入，設(shè)營業(yè)外收入——政府補(bǔ)助二級(jí)科目。事業(yè)收入在企業(yè)準(zhǔn)則中與主營業(yè)務(wù)收入核算的內(nèi)容一樣，可直接轉(zhuǎn)入。其他收入在企業(yè)準(zhǔn)則中稱其他業(yè)務(wù)收入，需要分析轉(zhuǎn)入。將其他收入中的銀行存款利息收入轉(zhuǎn)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的貸方，將原來的三產(chǎn)收入、門面房租賃等收入轉(zhuǎn)入其他業(yè)務(wù)收入。事業(yè)支出這是此次銜接和賬務(wù)處理的難點(diǎn)和重點(diǎn)。轉(zhuǎn)企以后，事業(yè)支出科目已經(jīng)不存在，取而代之的將是生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、主營業(yè)務(wù)成本、營業(yè)稅金及附加、其他業(yè)務(wù)支出、營業(yè)外支出。由于事業(yè)會(huì)計(jì)主要

5、是報(bào)賬制，不用進(jìn)行成本核算，企業(yè)會(huì)計(jì)是核算制，需要正確劃分成本和費(fèi)用。所以在轉(zhuǎn)換時(shí)，將事業(yè)支出中的“工資福利支出”核算的工資、社保繳費(fèi)等按照主營業(yè)務(wù)成本占70%，管理費(fèi)用占20%，銷售費(fèi)用占10%的比例進(jìn)行計(jì)算分?jǐn)?。?duì)“商品和服務(wù)支出”核算的公務(wù)費(fèi)、維修費(fèi)、設(shè)備購置費(fèi)以及業(yè)務(wù)費(fèi)等進(jìn)行分析能區(qū)分出主營業(yè)務(wù)成本、營業(yè)稅金及附加、其他業(yè)務(wù)支出、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用的分別轉(zhuǎn)入相應(yīng)的科目，對(duì)區(qū)分不出來的，全部轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用。對(duì)“對(duì)個(gè)人和家庭補(bǔ)