內(nèi)審反舞弊技術(shù)培訓(xùn)課件

1、內(nèi)審反舞弊技術(shù)南京審計(jì)大學(xué) 陳艷嬌,第一部分 各環(huán)節(jié)舞弊案及其內(nèi)審反舞弊技術(shù)應(yīng)用之一：采購舞弊,,·A公司所在地有不少大型鋼材經(jīng)銷商·A一年采購量超千萬·A向M僅詢過一次價(jià),你的疑惑？如你是內(nèi)審人員，你打算下一步如何做？,（一）A公司采購反舞弊審計(jì)案例,審計(jì)發(fā)現(xiàn)：注冊地不同的兩家供應(yīng)商，回復(fù)的傳真件來自同一地區(qū)，同一傳真機(jī)。,什么疑問？,C公司,D公司（N地）,E公司,K公司（中標(biāo)電氣材料公司

2、，Q地區(qū)）,B公司,F公司,,D與K報(bào)價(jià)單同城同傳真,網(wǎng)查此地某紡織公司代表處，其不知道D,C工商檔案業(yè)務(wù)經(jīng)理是K開戶人,,實(shí)地門面招牌C公司,,,BE報(bào)價(jià)單開自同傳真，上面顯示K公司,,BEF同辦公地點(diǎn)，電話一樣,（二）舞弊的信息來源,1、舞弊的概念 是指組織內(nèi)、外人員采用欺騙等違法違規(guī)手段，損害或者謀取組織利益，同時(shí)可能為個(gè)人帶來不正當(dāng)利益的行為。 （2204“內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則——對舞弊行為進(jìn)行檢查和報(bào)

3、告”第二條）,2、來源 ——舉報(bào)、控告 ——直接下達(dá)； ——現(xiàn)場審計(jì)發(fā)現(xiàn)的； ——閑聊（偶然）,舉報(bào) 46.2%偶然因素 20%內(nèi)部審計(jì) 19.4%內(nèi)部控制 23.3%外部審計(jì) 9.1%警察發(fā)現(xiàn) 3.2%,,,,3、舞弊六大高發(fā)部門（排序）：采購、銷售 、客服、高管、 會(huì)計(jì)、運(yùn)營？,4、確定舞弊情節(jié)后該怎么做？,5、采購中

4、可能存在的其他舞弊行為：（1）高報(bào)價(jià)供應(yīng)商從未采購過（2）供應(yīng)商主動(dòng)放棄合作，或抱怨和抗議（3）臨時(shí)引入新的供應(yīng)商（4）報(bào)價(jià)單沒有蓋章，只有簽字,（5）用合同條款舞弊（6）假借產(chǎn)品附件、贈(zèng)品或回扣進(jìn)行舞弊（7）數(shù)量和質(zhì)量的投訴（8）低于比價(jià)限額的多份合同（9）非出價(jià)最低的中標(biāo)（10）緊急需求或是單一來源采購,第一部分 各環(huán)節(jié)舞弊案及其內(nèi)審反舞弊技術(shù)應(yīng)用之二：招投標(biāo)舞弊,一、案例：廢“鋁”回收藏秘密,總公司廢“鋁”1

5、2500，13200,總公司領(lǐng)導(dǎo),總公司會(huì)議室,廢“鋁”市價(jià)13000,總公司審計(jì)監(jiān)察部,子公司廢“鋁”9800,,,,,疑問,約談,X回收商,,查變賣文件不相關(guān)文件,子公司,,詢價(jià),,,價(jià)差,價(jià)差,匯報(bào),,,,最后一次訪談,回顧采購的業(yè)務(wù)流程,（1）限制有競爭力的供應(yīng)商參加投標(biāo)（2）與供應(yīng)商勾結(jié)泄露標(biāo)底（3）隨意肢解、化整為零規(guī)避招標(biāo)（4）評標(biāo)人在評標(biāo)中不能正確參與決策（5）代理機(jī)構(gòu)成為舞弊利益團(tuán)體,3、招投標(biāo)采購中可能存

6、在的舞弊行為：,（1）采購制度建設(shè)（2）實(shí)行請購審批制度（3）實(shí)行公開招投標(biāo)采購方式,4、采購舞弊防范技巧,第一部分 各環(huán)節(jié)舞弊案及其內(nèi)審反舞弊技術(shù)應(yīng)用之三：合同舞弊,（一）什么是陰陽合同 所謂“陰陽合同”，是指合同當(dāng)事人就同一事項(xiàng)訂立兩份以上的內(nèi)容不相同的合同，一份對內(nèi)，一份對外，其中對外的一份并不是雙方真實(shí)意思表示，而是以逃避國家稅收等為目的；對內(nèi)的一份則是雙方真實(shí)意思表示，可以是書面或口頭。,一、案例分析：陰

7、陽”合同牽出的利益輸送,（二）案例分析01  低調(diào)進(jìn)駐 任重道遠(yuǎn)02  現(xiàn)場查看 疑云初現(xiàn)03  查閱資料 端倪顯露04  深入分析 鎖定目標(biāo)05  正面交鋒“陰陽”合同06  峰回路轉(zhuǎn) 陷入困境07  柳暗花明 探尋幕后08  乘勝追擊 挖出"蛀蟲",,,A塔樓,B塔樓,,6人審計(jì)組李組長,,,,業(yè)主,施工方,設(shè)計(jì)單位,

8、監(jiān)理,造價(jià)咨詢,AB公司,JX珠寶公司,鄧某,（1）對商品與服務(wù)的交易合同舞弊和腐敗問題類型●賄賂與回扣●原始合同條款的變更●重復(fù)付款●串通或聯(lián)合招投標(biāo)●利益沖突●定價(jià)缺陷,二、合同中的舞弊與腐敗及預(yù)警標(biāo)志,●虛假發(fā)票●虛假陳述●分拆采購●虛擬合同商●偷竊公共資產(chǎn)●特別規(guī)定商品,（2）商品或服務(wù)的采購及訂立合同過程中，不同階段會(huì)滋生不同的舞弊和腐敗行為的警告標(biāo)志：——確定要求階段——招標(biāo)及篩選階段——合同執(zhí)行

9、及評價(jià)階段,請思考不同階段的舞弊和腐敗行為標(biāo)志,三、實(shí)務(wù)中合同審查技巧,（一）合同的效力審查應(yīng)留意的事項(xiàng)1.合同的合法性審查2.合同的主體審查3.授權(quán)審查4.附條件審查5.無效條款審查,（二）合同履行條款應(yīng)留意的問題1.履行方式審查2.必備條款審查,（三）合同終止和解除條件應(yīng)注意的問題1.區(qū)分概念2.合同終止3.合同解除4.解除權(quán)的期限,（四）關(guān)于違約責(zé)任問題（五）合同的爭議解決條款（六）重視合同文本的細(xì)節(jié)審查

10、,第一部分 各環(huán)節(jié)舞弊案及其內(nèi)審反舞弊技術(shù)應(yīng)用之四：銷售舞弊,業(yè)務(wù)員陳某，銷售人員公司收款規(guī)定當(dāng)?shù)乜蛻籼攸c(diǎn)陳某實(shí)際經(jīng)濟(jì)情況陳某收取客戶款情況如何被發(fā)現(xiàn)評述,案例分析一：銷售業(yè)務(wù)截留貨款百萬款項(xiàng)盡入囊中,二、舞弊紅旗標(biāo)志法,也稱舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素法，是尋找和分析舞弊信號的很重要的的方法。該方法是以一整套文字表達(dá)的方式，指出在這種條件下舞弊發(fā)生率會(huì)比較高，而標(biāo)志是在總結(jié)以往舞弊的基礎(chǔ)上得出的。,思考：管理層和員工舞弊的紅旗標(biāo)志？,已

11、有控制制度：1.業(yè)務(wù)員不得私自收取現(xiàn)金，貨款一律以銀行票據(jù)形式給付，或直接匯至公司專有銀行賬戶；2.規(guī)定收到貨款后需在48小時(shí)內(nèi)上交現(xiàn)金；3.先確認(rèn)收款后再發(fā)貨。,哪出了問題？,三、基于內(nèi)控視角對該案例的分析,四、對此案例的控制措施,（1）事前控制，即銷售與收款職責(zé)完全分離（2）事前控制，即企業(yè)原則上不收取現(xiàn)金（3）事中控制，即收款同時(shí)做好記錄（4）事后控制，即財(cái)務(wù)的定期對賬,收取客戶貨款不上交； 虛構(gòu)事實(shí)自行

12、提貨以及冒充客戶簽名提貨銷售 侵占公司資產(chǎn)高達(dá)5萬元（職務(wù)侵占罪）,發(fā)現(xiàn)管理方面什么問題？,案例二：侵占資產(chǎn)報(bào)復(fù)公司，銷售人員終落法網(wǎng),快消品行業(yè)的特點(diǎn)？銷售與收款的流程？,客戶三種結(jié)算方式：1.由銷售人員提取貨物，送至商鋪或單位后現(xiàn)結(jié)；2.由商鋪或單位先向銷售人員支付貨款，再根據(jù)銷售開具的提貨單至糖酒公司倉庫提貨；3.對于經(jīng)常往來且熟悉的客戶可能會(huì)有一定的賒銷額度，定期進(jìn)行結(jié)算，同時(shí)賒銷額度由銷售部門進(jìn)行管理。,

13、各種結(jié)算方式風(fēng)險(xiǎn)？如何管控？,案例三：萬事利家具公司廢木屑銷售舞弊案,審計(jì)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)象： 公司的廢木屑銷售，每天都是500袋，4000元。在門衛(wèi)室發(fā)現(xiàn)，公司每天的物資出門聯(lián)，顯示的都是500袋的數(shù)量。但是，運(yùn)貨出去的車輛噸位大小也不一樣，裝載的高低也不相同。,您有何疑問？下一步怎么做？,暴露出哪些內(nèi)部控制的缺陷？,集體舞弊很容易被發(fā)現(xiàn)嗎？,每個(gè)舞弊者的舞弊行為都有壓力、機(jī)會(huì)和借口三要素嗎？,業(yè)務(wù)管理存在一些缺陷不要緊嗎？,

14、思考：是“制度比人重要”還是“人比制度重要”？,有了內(nèi)部控制制度就能抑制舞弊的發(fā)生嗎?,6、銷售業(yè)務(wù)舞弊風(fēng)險(xiǎn)防范,（1）組織牽制法 （2）利益沖突回避法 （3）員工自律聲明或保證書（4）員工行為守則（5）銷售人員工作日志（6）建立客戶信用評估和控制機(jī)制（7）建立集中銷售模式,（8）利用網(wǎng)上銷售（9）提升品質(zhì)和技術(shù)含量（10）建立舞弊案件舉報(bào)制度（11）建立客戶訪問和應(yīng)收賬款對賬制度（12）客戶寄存庫盤點(diǎn) （13）嚴(yán)

15、格執(zhí)行退貨和三包政策（14）制訂嚴(yán)格的銷售收款政策（15）其他各種管理體系的完備,第一部分 各環(huán)節(jié)舞弊案及其內(nèi)審反舞弊技術(shù)應(yīng)用之五：發(fā)票舞弊,一、案情分析保安隊(duì)長和運(yùn)輸車司機(jī)串通舞弊,——一個(gè)偶然聊天 ：——常規(guī)排查——隱蔽監(jiān)視 ——不交待，移交審計(jì)感悟：堅(jiān)持走出去多巡查并結(jié)合相關(guān)的數(shù)據(jù)分析去發(fā)現(xiàn)、獲取更多的信息和線索,二、假發(fā)票的表現(xiàn)形式,（1）假發(fā)票 即指私印、偽造發(fā)票（2）套用發(fā)

16、票 即指套用發(fā)票自填自報(bào),（3）虛假發(fā)票即指虛開發(fā)票，主要的有以下幾種：※大頭小尾※變通發(fā)票※回扣少付多報(bào)發(fā)票※精心涂抹※無中生有,（1）低成本、高利潤（2）內(nèi)部控制不嚴(yán)（3）逃避稅金（4）平衡各費(fèi)用科目的預(yù)算指標(biāo)（5）貪污腐敗的需要（6）粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表的工具,鑒別虛假發(fā)票與查證方法？,三、假發(fā)票現(xiàn)象的原因分析,五、防范假發(fā)票的對策,（1）綜合治理（2） 加大對發(fā)票違法犯罪的處罰力度。（3）嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)

17、紀(jì)律，嚴(yán)格內(nèi)控制度，規(guī)范財(cái)務(wù)核算,第一部分 各環(huán)節(jié)舞弊案及其內(nèi)審反舞弊技術(shù)應(yīng)用之六：費(fèi)用舞弊,《杜拉拉升職記》中，描寫的一個(gè)非常典型的費(fèi)用報(bào)銷舞弊案例,一、案情分析：串通舞弊來報(bào)銷，虛報(bào)費(fèi)用二十多萬,（1）虛報(bào)或高報(bào)費(fèi)用（2）偽造或涂改原始單據(jù)（3）重復(fù)報(bào)銷（4）模仿簽名（5）未經(jīng)審批或越權(quán)審批（6）串通舞弊（7）監(jiān)守自盜（8）混水摸魚,二、費(fèi)用報(bào)銷過程中常見舞弊手段,（1）完善審批流程（2）建立書面的審批權(quán)限表（3

18、）建立管理人員簽字樣本（4）對不相容職責(zé)分離（5）憑證與表單的規(guī)范控制（6）預(yù)算控制 （7）事后控制和分析,二、完善費(fèi)用報(bào)銷內(nèi)部控制,（1）證據(jù)來源*文件資料*內(nèi)部審計(jì)報(bào)告*面談*檢查/觀察*函證其他相關(guān)單位*分析性復(fù)核結(jié)果*專家意見,四、內(nèi)部反舞弊之調(diào)查證據(jù)及證據(jù)來源,（2）收集證據(jù) 先核實(shí)信息，得到批準(zhǔn) 以什么名義來進(jìn)行審計(jì)? 收集證據(jù)方法？ 證據(jù)

19、鏈的深度和廣度？,找心理脆弱的未得到好處的底層經(jīng)辦人質(zhì)詢；利用嫌疑人的敵對勢力挖掘；停止供應(yīng)商款項(xiàng)逼迫其說出詳情；開展外圍的調(diào)查與拜訪；利用人脈資源調(diào)查嫌疑人的個(gè)人財(cái)產(chǎn)變動(dòng)狀況等等對賬善于利用各采購員與供應(yīng)商之間的微妙關(guān)系日常的線人培養(yǎng),*尋找最有說服力的證據(jù)；*立即著手調(diào)查；*不忽視微小的線索；*尋找事實(shí)來證實(shí)或反駁疑點(diǎn)；*集中力量調(diào)查最薄弱之處；*查找并匯總證據(jù)；,五、反舞弊調(diào)查人員注意事項(xiàng),*確定可能發(fā)生的

20、環(huán)境因素；*總結(jié)并說明所涉及的會(huì)計(jì)及內(nèi)部控制制度、經(jīng)濟(jì)往來所涉及的紙質(zhì)線索以及違規(guī)情況等；*研究掩蓋舞弊和腐敗問題所用的方式；*確定舞弊和腐敗問題可能出現(xiàn)的程度；*考慮串通共謀的可能性； *政策攻心,第一部分 各環(huán)節(jié)舞弊案及其內(nèi)審反舞弊技術(shù)應(yīng)用之七：存貨舞弊,,其他應(yīng)收款（OR）科目某年底有240萬元的余額； 財(cái)務(wù)總監(jiān)回答：年底清庫存時(shí)有些不需要的原材料賣給第三方形成的余額。,對這樣的回答你有沒有疑問？,一、

21、案情分析：年底清庫將不需要的原材料賣給第三方合理嗎？,審計(jì)經(jīng)驗(yàn)分享： （1）與外審不同。 （2）如果你發(fā)現(xiàn)了一些不合理的地方，并且得到一些證據(jù)支持，要盡力查下去。 （3）內(nèi)審需要做的是把現(xiàn)象和證據(jù)按照合理的方法列示給管理層，讓他們自己調(diào)查作出結(jié)論。 （4）作內(nèi)審需要有熱情。,,凌晨收貨時(shí)間的漏洞，將超市的物品“收回”到自家中。1個(gè)月內(nèi)盜竊了價(jià)值萬余元的物品。,該超市在存貨管理中究竟存在著哪些漏洞？如何防止

22、和避免此類舞弊？,案例二：超市收貨員將超市物品“收回”家中,三、存貨的特點(diǎn),（1）種類多。（2）價(jià)值差異大。（3）成本計(jì)算較為復(fù)雜。（4）存放分散。,（1）對外融資的需要（2）經(jīng)營者為了獲取與其經(jīng)營業(yè)績考核相關(guān)的大額獎(jiǎng)金，或者其他如期權(quán)股票等相關(guān)利益（3）迫于資本市場的壓力（4）在改制、資產(chǎn)重組等涉及資產(chǎn)或產(chǎn)權(quán)價(jià)值、結(jié)構(gòu)變動(dòng)的重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中侵占國有資產(chǎn)（5）其他,三、存貨舞弊的動(dòng)機(jī),四、存貨舞弊的手段,（1）虛增虛減存貨數(shù)

23、量（2）不按配比原則歸集和分配成本費(fèi)用　?。?）非法銷售（4）通過操縱存貨盤點(diǎn)掩蓋存貨舞弊（5）其他,（1）關(guān)注異常的項(xiàng)目 （2）關(guān)注存貨的數(shù)量 （3）關(guān)注單價(jià)方面（4）存貨流轉(zhuǎn)方法必須執(zhí)行一貫性原則（5）減值準(zhǔn)備方面（6）截止測試（7）不僅要關(guān)注存在性，還要關(guān)注完整性 （8）存貨的估值也是值得討論的（9）如何來思考被審計(jì)單位的存貨是否減值,六、存貨審計(jì)應(yīng)關(guān)注的內(nèi)容,（1）現(xiàn)場去了解 （2）存貨盤點(diǎn) （3）通

24、過分析程序識別可能的存貨舞弊 （4）將存貨明細(xì)的數(shù)字加總，與總賬數(shù)和會(huì)計(jì)報(bào)表核對，有必要嗎？ （5）原始的方法是對付自作聰明者的最好武器,四、審計(jì)人員對存貨審計(jì)的技術(shù)方法,（1）對是否存在舞弊動(dòng)機(jī)或舞弊跡象予以充分關(guān)注（2）對存貨的內(nèi)部控制制度進(jìn)行測試（3）重視對有異常現(xiàn)象的存貨賬戶、成本核算賬戶以及相關(guān)原始憑證的審計(jì)（4）加強(qiáng)對存貨的監(jiān)盤和抽盤,七、對存貨舞弊的審計(jì)策略,第一部分 各環(huán)節(jié)舞弊案及其內(nèi)審反舞弊技術(shù)應(yīng)用之八：

25、小金庫,初次接觸 云霧繚繞；收入分析 疑點(diǎn)重重 ；財(cái)務(wù)資料 遵規(guī)守矩；深入實(shí)地 端倪初現(xiàn)；順藤摸瓜 擴(kuò)大戰(zhàn)果；抓準(zhǔn)時(shí)機(jī) 大獲全勝,一、案例分析：透過“小貼紙”查出“小金庫”,二、小金庫”含義及特點(diǎn),“小金庫”是指違反法律法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定，應(yīng)列入而未列入符合規(guī)定的單位賬簿的各項(xiàng)資金（含有價(jià)證券）及其形成的資產(chǎn)。,,,（1）違規(guī)收費(fèi)、罰款及攤派；（2）用資產(chǎn)處置、出租收入；（3）以會(huì)議費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)和咨詢費(fèi)等名義套取資

26、金；（4）經(jīng)營收入未納入規(guī)定賬簿核算；（5）虛列支出轉(zhuǎn)出資金；（6）以假發(fā)票等非法票據(jù)騙取資金；（7）上下級單位之間相互轉(zhuǎn)移資金。,三、小金庫”的形成方式,*亂發(fā)獎(jiǎng)金、補(bǔ)貼，以及應(yīng)由職工承擔(dān)的個(gè)人所得稅*拉關(guān)系走后門進(jìn)行請客送禮或?yàn)橛嘘P(guān)部門付賬*小團(tuán)體旅游的費(fèi)用*購置不便公開的商品*少數(shù)幾個(gè)人私分*應(yīng)由個(gè)人支付的費(fèi)用*其他,四、小金庫”的使用用途,(1)領(lǐng)導(dǎo)干部權(quán)力觀扭曲，遵紀(jì)守法意識不強(qiáng)(2)社會(huì)風(fēng)氣不正，法制觀

27、念不強(qiáng) (3)國家財(cái)政財(cái)務(wù)制度不健全、不完善 (4)監(jiān)督制約機(jī)制不健全,五、小金庫”的形成原因,從檢查收入入手從檢查支出入手從檢查對外投資入手從檢查票據(jù)入手從檢查銀行賬戶入手從延伸檢查下屬及往來單位入手,二、小金庫”檢查的切入點(diǎn),突擊盤點(diǎn)法收入核實(shí)法支出追查法賬戶核對法審閱相關(guān)資料法,調(diào)查詢證法分析比較法現(xiàn)場勘察法延伸檢查法利用舉報(bào),七、小金庫”的審計(jì)方法,*綜合紀(jì)檢、監(jiān)察、審計(jì)、財(cái)政、等部門應(yīng)用法律法規(guī)，

28、進(jìn)行部門綜合處理處罰。 *要根據(jù)被審計(jì)單位實(shí)際經(jīng)濟(jì)情況處理。 *側(cè)重處罰直接負(fù)責(zé)人和直接責(zé)任人，既要給予個(gè)人經(jīng)濟(jì)處罰，又要給予行政處罰。,八、小金庫”的處理處罰,第一部分 各環(huán)節(jié)舞弊案及其內(nèi)審反舞弊技術(shù)應(yīng)用之九：工程項(xiàng)目審計(jì),1初進(jìn)現(xiàn)場，疑點(diǎn)頻現(xiàn) 2夜探工地，初見端倪 3三上省城，獲得戰(zhàn)果 4繼續(xù)突擊，擴(kuò)大戰(zhàn)果,一、案例分析：跟蹤審計(jì)項(xiàng)目工程 割除違法轉(zhuǎn)分包

29、“毒瘤”,,二、招投標(biāo)中選擇供應(yīng)商的過程及方式,經(jīng)過邀標(biāo)、投標(biāo)、開標(biāo)、評標(biāo)四個(gè)步驟，最后多采用低價(jià)中標(biāo)的方式確定供應(yīng)商。,*沒有公開招標(biāo)（或只有內(nèi)部招標(biāo)等）；*邀標(biāo)不齊全（只對有關(guān)系的供應(yīng)商發(fā)出邀標(biāo)等）；*投標(biāo)資料不齊全（如投標(biāo)書無簽字、無蓋章、無單價(jià)或留空）；*開標(biāo)不規(guī)范（沒有第三方、無領(lǐng)導(dǎo)參加等）；*評標(biāo)不合理（各指標(biāo)不齊全、評標(biāo)無標(biāo)準(zhǔn)等）。,三、招投標(biāo)中常規(guī)的舞弊方式,1、供應(yīng)商互相溝通，合作共同控制價(jià)格，以取得公司相關(guān)業(yè)

30、務(wù)。2、內(nèi)外合作，員工通過所掌握的信息與資料，與某供應(yīng)商合作，透露底價(jià)，以獲準(zhǔn)相應(yīng)合同資料等。 3、低價(jià)中標(biāo)，高價(jià)運(yùn)作。,四、招投標(biāo)中三種隱蔽的舞弊方式,1、每年評選取出定點(diǎn)供應(yīng)商，確定每個(gè)時(shí)期每個(gè)商品的價(jià)格，所有價(jià)格的變動(dòng)均要經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批。2、確定招投標(biāo)制度及相應(yīng)的操作流程，以明確操作人員的職責(zé)，規(guī)范員工操作過程，防止出現(xiàn)不合規(guī)范，違反常規(guī)或制度的事情或事項(xiàng)，并對相應(yīng)的資料進(jìn)行保留或存檔，以備領(lǐng)導(dǎo)或?qū)徲?jì)人員抽查。,五、招投標(biāo)中常規(guī)

31、的防控方式,3、經(jīng)常深入市場，了解市場價(jià)格情況，及時(shí)調(diào)整相關(guān)的價(jià)格，以達(dá)到防控的目的。4、內(nèi)部審計(jì)或管理人員要進(jìn)行定期的抽樣核查，對操作人員進(jìn)行威懾或達(dá)到監(jiān)管的效果。5、制訂嚴(yán)格的獎(jiǎng)懲制度，對于能節(jié)約成本的建議及措施，就給一比例的獎(jiǎng)勵(lì)，對于違反制度，違規(guī)操作的人員，核實(shí)后給開除，送司法機(jī)關(guān)的處罰制度，從嚴(yán)處罰。,五、招投標(biāo)中常規(guī)的防控方式,隱蔽工程是指完工后掩蓋遮蔽的工程，如地基工程、鋼筋工程、各種管線工程都屬于隱蔽工程。

32、 案例2：審山審石審老天,六、隱蔽工程的審計(jì)方法,（2）隱蔽工程審計(jì)的特點(diǎn)　一是審計(jì)可查驗(yàn)性難。　二是審計(jì)滯后性。,（3）加強(qiáng)隱蔽工程審計(jì)的幾種方法——進(jìn)行跟蹤審計(jì)——重點(diǎn)材料用量對比法?！F(xiàn)場抽查檢驗(yàn)。,第一部分 各環(huán)節(jié)舞弊案及其內(nèi)審反舞弊技術(shù)應(yīng)用之十：計(jì)算機(jī)舞弊,案例分析一：系統(tǒng)維護(hù)人員利用銀行專用網(wǎng)絡(luò)盜竊,案例分析二：小密碼滋生的大舞弊,3、舞弊方式及發(fā)生的主要環(huán)節(jié)：修改軟件修改數(shù)據(jù)盜取信息

33、盜取、破壞軟件盜取、濫用硬件,3、特點(diǎn):手段智能化、隱蔽性強(qiáng)侵害的目標(biāo)較集中檢查取證困難后果嚴(yán)重,4、計(jì)算機(jī)舞弊/犯罪動(dòng)機(jī)使用計(jì)算機(jī)偷竊資產(chǎn)或貪污資金刺探、收集有關(guān)經(jīng)濟(jì)情報(bào)直接或間接地非法使用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)1.意大利香腸術(shù)2.活動(dòng)天窗3.廢品利用4.數(shù)據(jù)泄露,5.冒名頂替6.社交方法7.特洛伊木馬術(shù)8.數(shù)據(jù)欺騙9.邏輯炸彈10.電子欺騙技術(shù)11.口令破解程序12.利用掃描器13.計(jì)算機(jī)病毒14.對程

34、序、數(shù)據(jù)及系統(tǒng)設(shè)備的物理損壞15.電子嗅探器,6、計(jì)算機(jī)舞弊防范的技術(shù)操作系統(tǒng)的安全措施：用戶權(quán)限，安全策略，文件加密數(shù)據(jù)庫的安全措施：用戶，口令，加密網(wǎng)絡(luò)的安全措施：加密（對稱加密，非對稱加密）,7、常用互聯(lián)網(wǎng)驗(yàn)證技術(shù)在舞弊審計(jì)中的應(yīng)用 （1）利用網(wǎng)上銀行實(shí)現(xiàn)銀行存款全審計(jì)。 （2）利用網(wǎng)上發(fā)票信息查詢平臺查證發(fā)票的真?zhèn)?。?）利用企業(yè)信用信息平臺查詢企業(yè)各類信息 （4）利用Google Earth軟件還原建設(shè)項(xiàng)

35、目歷史面貌。 （5）利用交通票務(wù)系統(tǒng)核查“三公”經(jīng)費(fèi)。,第一部分 各環(huán)節(jié)舞弊案及其內(nèi)審反舞弊技術(shù)應(yīng)用之十一：職務(wù)舞弊,一、案例分析：“監(jiān)守自盜”現(xiàn)形記,與會(huì)計(jì)閑聊發(fā)現(xiàn)終點(diǎn)---審計(jì)取證--詢問--打草驚蛇--再次設(shè)計(jì)好問題取證---談話--查上下班簽到記錄---查A單位賬務(wù)處理---從妻寧身上和趙某身上找突破--查個(gè)人賬戶--水落石出。,二、職務(wù)舞弊類型 大致分為三種類型：資產(chǎn)侵占或挪用，貪污腐敗和財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊。,1.

36、資產(chǎn)侵占或挪用 是指員工偷盜或者濫用公司資源。比較常見的資產(chǎn)侵占方式包括如下幾種： ——濫用發(fā)票報(bào)銷虛假費(fèi)用； ——侵占并倒賣公司資產(chǎn)（例如存貨或廢品）； ——轉(zhuǎn)移所在公司的銷售收入到一家隱秘的公司； ——偷取公司知識產(chǎn)權(quán)，比如所有權(quán)數(shù)據(jù)或者客戶信息等。,2.貪污腐敗 與企業(yè)內(nèi)部的權(quán)力和影響力的濫用有關(guān)，而且常常與賄賂和利益沖突連在一起。貪污腐敗在法律上是刑事犯罪。公司

37、一旦被發(fā)現(xiàn)行賄受賄，銷售狀況也會(huì)受損。而且更重要的一點(diǎn)是，客戶不愿意與一個(gè)以行賄而聞名的公司做生意而毀壞自己的名聲。,3.財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊 是指員工在公司的財(cái)務(wù)報(bào)表中故意錯(cuò)報(bào)或者漏報(bào)重大信息。這樣的例子包括： ——記錄虛假銷售以增加收入； ——夸大費(fèi)用科目以少繳稅； ——夸大資產(chǎn)類科目（如銀行賬戶里的現(xiàn)金）以粉飾資產(chǎn)負(fù)債表。,第二部分 舞弊審計(jì)中的溝通技巧,一 、案例分析：微表情”靠譜嗎？,面部表

38、情”、“微表情”對訪談?dòng)袔椭?？請分清事?shí)與理想之間的差異。質(zhì)詢類面談，在整個(gè)調(diào)查工作中的作用是最后確認(rèn)事實(shí)，印證獲取的證據(jù)、線索和事實(shí)情況相符度，及給當(dāng)事人一個(gè)自我挽救機(jī)會(huì)的方式。,“面部表情”、“微表情”對訪談?dòng)袔椭矗?----確實(shí)有?！懊娌勘砬椤薄ⅰ拔⒈砬椤痹谠L談中很重要么？-----現(xiàn)實(shí)很骨感，請分清事實(shí)與理想之間的差異。學(xué)會(huì)弄懂“面部表情”、“微表情”中各種手勢姿勢的潛臺詞是不是就可以在訪談中無往而不利？-----醒醒，

39、孩子，你該上學(xué)了。,二、案例：博弈論和心理學(xué)應(yīng)用于訪談的收效,第一步，第一次心理分析，尋找談話對象性格缺陷。第二步，把握談話節(jié)奏，依據(jù)心理變化，尋求問題突破。第三步，二次心理分析，擴(kuò)大審計(jì)成效。,（1）試探式發(fā)問（2）迂回式發(fā)問 （3）跳躍式發(fā)問 （4）含蓄式發(fā)問 （5）直接式發(fā)問（6）命題式問題 （7）循序式發(fā)問 （8）立體式發(fā)問,三、舞弊調(diào)查的詢問技巧,四、對內(nèi)審參與舞弊審計(jì)的思考（一）內(nèi)審參與舞弊審計(jì)的注意事項(xiàng)