2019電大納稅籌劃答案

1、1.偷稅是指納稅人采用偽造、變?cè)臁㈦[匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者進(jìn)行虛假納稅申報(bào)的手段，不繳或者少繳應(yīng)納稅款避稅是指納稅人在法律允許的范圍內(nèi)，采取一定的形式、方法和手段，規(guī)避、降低或延遲納稅義務(wù)的行為。客觀原因是稅法及其有關(guān)法律的不健全，不完善。避稅是一種合法的行為。2.2.居民企業(yè)與非居民企業(yè)所適用的稅收政策。1)居民企業(yè)的稅收政策。居民企業(yè)負(fù)擔(dān)全面的納稅義務(wù)。居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來源于中國(guó)境內(nèi)、境

2、外的所得繳納企業(yè)所得稅。居民企業(yè)承擔(dān)全面納稅義務(wù)，對(duì)本國(guó)居民企業(yè)的一切所得納稅，即居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其在中國(guó)境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。這里所指的所得，包括銷售貨物所得、提供勞務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得、股息紅利等權(quán)益性投資所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、接受捐贈(zèng)所得和其他所得。2)非居民納稅人的稅收政策。第一，非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的來源于中國(guó)境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國(guó)境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)

3、、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。這里所說的實(shí)際聯(lián)系，是指非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所擁有據(jù)以取得所得的股權(quán)、債權(quán)，以及擁有、管理、控制據(jù)以取得所得的財(cái)產(chǎn)等。第二，非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅3.3.公司制企業(yè)按應(yīng)納稅所得額計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。2、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)應(yīng)個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。3

4、、合伙企業(yè)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅，并實(shí)行先分后稅，由投資者分別繳納個(gè)稅。公司制企業(yè)又叫股份制企業(yè)，是指由1個(gè)以上投資人(自然人或法人)依法出資組建，有獨(dú)立法人財(cái)產(chǎn)，自主經(jīng)營(yíng)，自負(fù)盈虧的法人企業(yè)。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)是指依照《獨(dú)資企業(yè)法》在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立，由一個(gè)自然人投資，財(cái)產(chǎn)【分析】如果通過稅務(wù)規(guī)劃，使得案例中的特定所得都與常設(shè)機(jī)構(gòu)B沒有實(shí)際聯(lián)系。甲股份由A直接持有，股息和特許權(quán)使用費(fèi)受益所有人A是香港居民。則規(guī)劃后所得稅為：（1）特許權(quán)使用費(fèi)所得為5

5、00萬元。根據(jù)《內(nèi)地和香港特別行政區(qū)關(guān)于對(duì)所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的安排》（簡(jiǎn)稱《安排》）第十二條規(guī)定，如果特許權(quán)使用費(fèi)受益所有人是另一方居民，則所征稅款不應(yīng)超過特許權(quán)使用費(fèi)總額的7%。預(yù)提所得稅為5007%＝35（萬元）；（2）利息所得450萬元。根據(jù)《安排》第十一條規(guī)定，如果利息受益所有人是另一方的居民，則所征稅款不應(yīng)超過利息總額的7%。預(yù)提所得稅為4507%＝31.5（萬元）；（3）股息所得200萬元。根據(jù)《安排》第十條規(guī)定，

6、如果股息受益所有人是另一方的居民，則所征稅款不應(yīng)超過：如果受益所有人是直接擁有支付股息公司至少25%資本的公司，為股息總額的5%。預(yù)提所得稅為2005%＝10（萬元）；（4）常設(shè)機(jī)構(gòu)應(yīng)納稅所得額為100－100＝0（萬元）。以上所得稅合計(jì)76.5萬元，比規(guī)劃前少173.5萬元。甲公司經(jīng)營(yíng)情甲公司經(jīng)營(yíng)情況良好，準(zhǔn)備擴(kuò)大規(guī)模，增設(shè)一個(gè)分支機(jī)構(gòu)乙公司。甲公司和乙公司均適用25％的所得稅稅率。假設(shè)分支機(jī)構(gòu)設(shè)立后5年內(nèi)的經(jīng)營(yíng)情況預(yù)測(cè)如下：（1）甲

7、公司5年內(nèi)每年均盈利，每年應(yīng)納稅所得額為200萬元。乙公司經(jīng)營(yíng)初期虧損，5年內(nèi)應(yīng)納稅所得額分別為50萬元、15萬元、10萬元、30萬元、80萬元。（2）甲公司5年內(nèi)每年均盈利，每年應(yīng)納稅所得額為200萬元。乙公司5年內(nèi)也都是盈利，應(yīng)納稅所得額分別為15萬元、20萬元、40萬元、60萬元、80萬元。（3）甲公司在分支機(jī)構(gòu)設(shè)立后前兩年虧損，5年內(nèi)的應(yīng)納稅所得額分別為50萬元、30萬元、100萬元、150萬元、200萬元。乙公司5年內(nèi)都是盈利