現(xiàn)代會(huì)計(jì)理論研究方法

1、會(huì)計(jì)理論專題,Accounting Theory,王 加 燦南昌大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院會(huì)計(jì)系414609708@qq.com13803529559,專題2 現(xiàn)代會(huì)計(jì)理論研究方法,《會(huì)計(jì)理論專題》,第2講 現(xiàn)代會(huì)計(jì)理論研究方法,?學(xué)習(xí)目標(biāo)知識(shí)目標(biāo)：理解現(xiàn)代會(huì)計(jì)理論的兩大流派即規(guī)范會(huì)計(jì)理論和實(shí)證會(huì)計(jì)理論，把握這兩種理論各自的特點(diǎn)；知道構(gòu)建會(huì)計(jì)理論的主要研究方法。技能目標(biāo)：掌握各種會(huì)計(jì)理論研究方法的具體特點(diǎn)和基本運(yùn)用。能力目標(biāo)：能

2、比較熟練地運(yùn)用部分方法開展一些難度適中的會(huì)計(jì)理論問題研究。,第2講 現(xiàn)代會(huì)計(jì)理論研究方法,?目錄 2.1 現(xiàn)代會(huì)計(jì)理論的種類 2.2 規(guī)范會(huì)計(jì)研究的方法 2.3 實(shí)證會(huì)計(jì)研究的方法,第2講 現(xiàn)代會(huì)計(jì)理論研究方法,?學(xué)習(xí)目標(biāo)知識(shí)目標(biāo)：理解現(xiàn)代會(huì)計(jì)理論的兩大流派即規(guī)范會(huì)計(jì)理論和實(shí)證會(huì)計(jì)理論，把握這兩種理論各自的特點(diǎn)；知道構(gòu)建會(huì)計(jì)理論的主要研究方法。技能目標(biāo)：掌握各種會(huì)計(jì)理論研究方法的具體特點(diǎn)和基本運(yùn)用。能力目標(biāo)：能

3、比較熟練地運(yùn)用部分方法開展一些難度適中的會(huì)計(jì)理論問題研究。,2.1 現(xiàn)代會(huì)計(jì)理論的種類,2.1.1 規(guī)范會(huì)計(jì)理論 規(guī)范會(huì)計(jì)理論是試圖從會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的規(guī)則來概括會(huì)計(jì)的理論概念，并試圖用這些理論概念引導(dǎo)出“良好的”會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)。這種理論著重于說明會(huì)計(jì)“應(yīng)當(dāng)是什么”，而不限于說明會(huì)計(jì)“是什么”，是要從邏輯性方面概括或指明怎樣才算是良好的會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)。,2.1 現(xiàn)代會(huì)計(jì)理論的種類,2.1.2 實(shí)證會(huì)計(jì)理論實(shí)證會(huì)計(jì)理論研究的目的就是要以確鑿的證據(jù)證實(shí)某

4、些會(huì)計(jì)現(xiàn)象的存在，解釋所觀察到的會(huì)計(jì)現(xiàn)象，并尋找這些會(huì)計(jì)現(xiàn)象發(fā)生的原因。實(shí)證會(huì)計(jì)源于哲學(xué)中的實(shí)證理論。實(shí)證會(huì)計(jì)理論的倡導(dǎo)者們認(rèn)為，這一理論在方法論上比規(guī)范會(huì)計(jì)理論更具有科學(xué)性。,2.1 現(xiàn)代會(huì)計(jì)理論的種類,相對(duì)而言，實(shí)證會(huì)計(jì)理論具有以下優(yōu)點(diǎn)： （1）通過實(shí)證研究檢驗(yàn)?zāi)骋患僭O(shè)是否合理，從而可以接受或拋棄某一理論，就方法論而言要優(yōu)于規(guī)范會(huì)計(jì)理論。 （2）實(shí)證會(huì)計(jì)理論的目的是解釋和預(yù)測(cè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)，克服了規(guī)范會(huì)計(jì)理論中的目標(biāo)及目標(biāo)函數(shù)的

5、束縛。 （3）可以評(píng)價(jià)現(xiàn)有會(huì)計(jì)原則的合理性，這是規(guī)范會(huì)計(jì)理論無可比擬的。 （4）實(shí)證會(huì)計(jì)理論試圖將會(huì)計(jì)、企業(yè)和市場(chǎng)納入一個(gè)模型，從而可以在整個(gè)經(jīng)濟(jì)框架結(jié)構(gòu)中分析會(huì)計(jì)問題。,2.2 規(guī)范會(huì)計(jì)研究的方法,2.2.1 歸納法歸納法是通過對(duì)大量現(xiàn)象進(jìn)行觀察，然后加以分類，從中概括出有關(guān)概念的內(nèi)在聯(lián)系，再把他們組織或表述為理論；或者說，這是一種從大量特殊事項(xiàng)的觀察、計(jì)量、分類中概括出一般性關(guān)系或結(jié)論的研究方法?；静襟E：觀察——分類——

6、概括——驗(yàn)證，如:復(fù)式記帳、歷史成本計(jì)價(jià)原則的理論化過程。,,優(yōu)點(diǎn)：不受預(yù)定的模式束縛，大量的接觸實(shí)務(wù)現(xiàn)象，把理論建立在大量現(xiàn)象的基礎(chǔ)上缺點(diǎn)：由于個(gè)別人的觀察對(duì)象與范圍有限，每個(gè)企業(yè)或經(jīng)濟(jì)組織的情況不同，有關(guān)的內(nèi)在聯(lián)系或數(shù)據(jù)關(guān)系也可能不同，從而使歸納概括的結(jié)論難免以偏概全。,2.2 規(guī)范會(huì)計(jì)研究的方法,2.2.2 演繹法演繹法是從一定的基本概念出發(fā)，推導(dǎo)出研究對(duì)象的邏輯結(jié)構(gòu)；或者說，在會(huì)計(jì)上，演繹法應(yīng)以有關(guān)會(huì)計(jì)、假設(shè)或其他概念為

7、前提，推導(dǎo)出能指導(dǎo)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的原則、準(zhǔn)則及相應(yīng)的會(huì)計(jì)方法程序。基本步驟：前提命題——推導(dǎo)結(jié)論——驗(yàn)證——具體。會(huì)計(jì)假設(shè)——基本原則——準(zhǔn)則——具體程序；會(huì)計(jì)目標(biāo)——會(huì)計(jì)信息質(zhì)量特征——會(huì)計(jì)要素及其確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告。演繹法的優(yōu)點(diǎn)是可以保持相關(guān)概念間的內(nèi)在聯(lián)系，使理論構(gòu)建具有邏輯嚴(yán)密性。,,優(yōu)點(diǎn)：可以保持相關(guān)概念間的內(nèi)在聯(lián)系，使理論構(gòu)建具有邏輯嚴(yán)密性。邏輯性和嚴(yán)密性強(qiáng)缺點(diǎn)：若假設(shè)或前提是錯(cuò)誤的，其結(jié)論必然是錯(cuò)誤的。討論：比如會(huì)計(jì)是

8、否有階級(jí)性 會(huì)計(jì)是具有階級(jí)性的科學(xué)（1963易庭源） 試論會(huì)計(jì)的階級(jí)性（1964葛家澍） 怎樣認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)的主要屬性（1980葛家澍）,2.2 規(guī)范會(huì)計(jì)研究的方法,2.2.3 倫理法倫理法又稱道德法，它是提出一些要求財(cái)務(wù)報(bào)告或會(huì)計(jì)信息應(yīng)符合的道德標(biāo)準(zhǔn)，作為建立會(huì)計(jì)原則、準(zhǔn)則或理論體

9、系的依據(jù)。這些道德標(biāo)準(zhǔn)主要包括公允（fairness）、真實(shí)（truth）、合理（justice）、不偏不倚（unbias）等。,2.2 規(guī)范會(huì)計(jì)研究的方法,2.2.4 社會(huì)學(xué)法用社會(huì)學(xué)法構(gòu)建會(huì)計(jì)理論，強(qiáng)調(diào)會(huì)計(jì)信息要能反映企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)對(duì)社會(huì)的影響，或企業(yè)所應(yīng)承擔(dān)的社會(huì)責(zé)任。這一研究方法是把“公允性”的概念擴(kuò)展到“社會(huì)福利”方面，并強(qiáng)調(diào)會(huì)計(jì)技術(shù)和方法的社會(huì)效應(yīng)。環(huán)境會(huì)計(jì)隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，人們對(duì)社會(huì)學(xué)法的倡導(dǎo)和支持與日俱增，準(zhǔn)

10、則制定機(jī)構(gòu)和企業(yè)積極響應(yīng)。,2.2 規(guī)范會(huì)計(jì)研究的方法,2.2.5 經(jīng)濟(jì)學(xué)法經(jīng)濟(jì)學(xué)法側(cè)重于不同的會(huì)計(jì)技術(shù)方法對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)指標(biāo)變動(dòng)的控制能力的影響，講求總體的經(jīng)濟(jì)影響和后果。以經(jīng)濟(jì)學(xué)法構(gòu)建會(huì)計(jì)理論的基本觀點(diǎn)是： （1）會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)程序應(yīng)當(dāng)反映經(jīng)濟(jì)現(xiàn)實(shí)；（2）會(huì)計(jì)方法的選擇還應(yīng)當(dāng)考慮經(jīng)濟(jì)后果。鏈接：試論經(jīng)濟(jì)學(xué)是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)（2010葛家澍）,2.2 規(guī)范會(huì)計(jì)研究的方法,2.2.6 事項(xiàng)法（event approach）事項(xiàng)法

11、主張按照具體的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)來報(bào)告企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，并以此為基礎(chǔ)重新構(gòu)建財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的理論與方法。 從事項(xiàng)法的觀點(diǎn)來看，會(huì)計(jì)的目標(biāo)在于提供與各種可能的決策模型相關(guān)的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，會(huì)計(jì)人員的任務(wù)只是提供有關(guān)事項(xiàng)的信息，而讓使用者自己選擇適用的事項(xiàng)。 事項(xiàng)會(huì)計(jì)_受托責(zé)任觀與決策有用觀的統(tǒng)一_兼論網(wǎng)絡(luò)時(shí)代的會(huì)計(jì)發(fā) 展方向（2002胡玉明） 關(guān)于事項(xiàng)會(huì)計(jì)的探討（2003宋獻(xiàn)中）,2.3 實(shí)

12、證會(huì)計(jì)研究的方法,2.3.1 實(shí)證法的基本特點(diǎn)實(shí)證會(huì)計(jì)研究的方法也稱實(shí)證法，實(shí)證法來自西方哲學(xué)流派中的實(shí)用主義。實(shí)證法的特點(diǎn)是，必須對(duì)現(xiàn)實(shí)提出一些假說或假定，然后通過經(jīng)驗(yàn)或?qū)嶋H證據(jù)來證明，進(jìn)而取舍有關(guān)的會(huì)計(jì)原則、準(zhǔn)則和程序，直到整個(gè)會(huì)計(jì)理論體系。,2.3 實(shí)證會(huì)計(jì)研究的方法,2.3.2實(shí)證法的基本程序 1）對(duì)實(shí)務(wù)變化和制度背景的關(guān)注與分析 要開展會(huì)計(jì)理論研究，首先必須關(guān)注會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)和制度背景的變化。 2）對(duì)文獻(xiàn)的關(guān)注和

13、述評(píng) 在文獻(xiàn)述評(píng)中，必須注意范圍的把握與全面性、目的性問題，引用、重新表述與材料組織問題。 3）研究假設(shè)的提出 研究的問題選定之后，還需要建立待檢驗(yàn)的假設(shè)。,2.3 實(shí)證會(huì)計(jì)研究的方法,4）變量的選擇 （1）理性思考 （2）實(shí)際驗(yàn)證 （3）對(duì)以前研究使用變量的參考與借鑒 5）模型的構(gòu)造和統(tǒng)計(jì)方法鏈接：股權(quán)結(jié)構(gòu)與公司業(yè)績關(guān)系的行業(yè)特征：冶金、醫(yī)藥、機(jī)械與IT行業(yè)的實(shí)證證據(jù)