2019年注冊會計師cpa審計背誦記憶版和經(jīng)濟法筆記資料匯編

1、20192019年注冊會計師年注冊會計師CPACPA審計背誦記憶版和經(jīng)濟法筆記資料審計背誦記憶版和經(jīng)濟法筆記資料匯編匯編20192019年注冊會計師年注冊會計師CPACPA審計背誦記憶版審計背誦記憶版注冊會計師審計老范背誦版注冊會計師審計老范背誦版第一章第一章審計概述（記憶版）審計概述（記憶版）第一節(jié)第一節(jié)審計的概念和保證程度審計的概念和保證程度二、審計定義及其理解二、審計定義及其理解1.財務報表審計是注冊會計師的傳統(tǒng)核心業(yè)務。財務報表

2、審計是指注冊會計師對財務報表是否財務報表審計是指注冊會計師對財務報表是否不存在不存在重大錯報提供重大錯報提供合理保證理保證，以，以積極方式積極方式提出意見，增強提出意見，增強除管理層除管理層之外的之外的預期使用者預期使用者對財務報表信賴的程度對財務報表信賴的程度。2.2.審計的目的是改善財務報表的質(zhì)量或內(nèi)涵，增強預期使用者對財務報表的信賴程度，即以合理保證的方式提高財務審計的目的是改善財務報表的質(zhì)量或內(nèi)涵，增強預期使用者對財務報表的信賴

3、程度，即以合理保證的方式提高財務報表的質(zhì)量，而報表的質(zhì)量，而不涉及不涉及為如何利用信息提供建議為如何利用信息提供建議。3.3.合理保證是一種高水平保證。當注冊會計師獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)將審計風險降至可接受的低水平時，就獲取合理保證是一種高水平保證。當注冊會計師獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)將審計風險降至可接受的低水平時，就獲取了合理保證。由于審計存在固有限制，注冊會計師據(jù)以得出結論和形成審計意見的大多數(shù)審計證據(jù)了合理保證。由于審計存在固有

4、限制，注冊會計師據(jù)以得出結論和形成審計意見的大多數(shù)審計證據(jù)是說服性而非結論性是說服性而非結論性的，因此，審計只能提供合理保證，的，因此，審計只能提供合理保證，不能不能提供絕對保證提供絕對保證。三、合理保證與有限保證三、合理保證與有限保證表11合理保證與有限保證的區(qū)別業(yè)務類型合理保證(財務報表審計)有限保證(財務報表審閱)目標在可接受的低審計風險下，以積極方式對財務報表整體發(fā)表審計意見，提供高水平的保證在可接受的審閱風險下，以消極方式對財

5、務報表整體發(fā)表審閱意見，提供有意義水平的保證。該保證水平低于審計業(yè)務的保證水平證據(jù)收集程序通過一個不斷修正的、系統(tǒng)化的執(zhí)業(yè)過程，獲取充分、適當?shù)淖C據(jù)，證據(jù)收集程序包括檢查記錄或文件、檢查有形資產(chǎn)、觀察、詢問、函證、重新計算、重新執(zhí)行、分析程序等通過一個不斷修正的、系統(tǒng)化的執(zhí)業(yè)過程，獲取充分、適當?shù)淖C據(jù)，證據(jù)收集程序受到有意識的限制，主要采用詢問和分析程序獲取證據(jù)所需證據(jù)數(shù)量較多較少檢查風險較低較高財務報表的可信性較高較低提出結論的方式以

6、積極方式提出結論。例如：“我們認為，ABC公司財務報表在所有重大方面按照企業(yè)會計準則和《XX會計制度》的規(guī)定編制，公允反映了ABC公司20X1年l2月31日的財務狀況以及20X1年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量?！币韵麡O方式提出結論。例如：“根據(jù)我們的審閱，我們沒有注意到任何事項使我們相信，ABC公司財務報表沒有按照企業(yè)會計準則和《XX會計制度》的規(guī)定編制，未能在所有重大方面公允反映被審閱單位的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量?！钡诙?jié)第二節(jié)審計要

7、素審計要素一、一、審計業(yè)務的三方關系審計業(yè)務的三方關系1.1.按照審計準則的規(guī)定對財務報表發(fā)表審計意見是注冊會計師的責任。按照審計準則的規(guī)定對財務報表發(fā)表審計意見是注冊會計師的責任。注冊會計師通過簽署審計報告確認其責任。四、合理運用職業(yè)判斷四、合理運用職業(yè)判斷3.3.運用運用僅靠機械地執(zhí)行審計程序，注冊會計師無法無法理解審計準則、財務報告編制基礎和相關職業(yè)道德要求，難以難以在整個審計過程中作出有依據(jù)的決策。職業(yè)判斷對于作出下列決策尤為必

8、要：職業(yè)判斷對于作出下列決策尤為必要：(6)(6)運用運用職業(yè)道德職業(yè)道德概念框架識別、評估和應對對職業(yè)道德基本原則不利的影響。概念框架識別、評估和應對對職業(yè)道德基本原則不利的影響。6.6.記錄記錄對下列事項進行書面記錄，有利于提高職業(yè)判斷的對下列事項進行書面記錄，有利于提高職業(yè)判斷的可辯護性可辯護性：(1)(1)對職業(yè)判斷問題和目標的描述；對職業(yè)判斷問題和目標的描述；(2)(2)解決職業(yè)判斷相關問題的思路；解決職業(yè)判斷相關問題的思路；

9、(3)(3)收集到的相關信息；收集到的相關信息；(4)(4)得出的結論以及得出結論的理由；得出的結論以及得出結論的理由；(5)(5)就決策結論與被審計單位進行溝通的方式和時間。就決策結論與被審計單位進行溝通的方式和時間。第五節(jié)第五節(jié)審計風險審計風險審計風險，是指是指當財務報表存在重大錯報時，注冊會計師發(fā)表不恰當審計意見的可能性。審計風險并不是指注冊會計師的業(yè)務風險，如因訴訟、負面宣傳或其他與財務報表審計相關的事項而導致?lián)p失的可能性。一、

10、重大錯報風險一、重大錯報風險重大錯報風險是指財務報表在重大錯報風險是指財務報表在審計前審計前存在重大錯報的可能性。重大錯報風險與被審計單位的風險相關，且獨立于財務存在重大錯報的可能性。重大錯報風險與被審計單位的風險相關，且獨立于財務報表審計而存在。報表審計而存在。認定層次的重大錯報風險進一步細分為認定層次的重大錯報風險進一步細分為固有風險固有風險和控制風險控制風險。固有風險是指在考慮相關的內(nèi)部固有風險是指在考慮相關的內(nèi)部控制之前控制之前

11、，某類交易、賬戶余額或披露的某一認定易于發(fā)生錯報(該錯報單獨或連同其他錯報可能是重大的)的可能性。控制風險是指控制風險是指某類交易、賬戶余額或披露的某一認定發(fā)生錯報發(fā)生錯報，該錯報單獨或連同其他錯報是重大的，但沒有被內(nèi)部沒有被內(nèi)部控制及時防止或發(fā)現(xiàn)并糾正的可能性控制及時防止或發(fā)現(xiàn)并糾正的可能性?？刂骑L險取決于與財務報表編制有關的內(nèi)部控制的設計和運行的有效性控制風險取決于與財務報表編制有關的內(nèi)部控制的設計和運行的有效性。由于控制由于控制的

12、固有局限性，控制風險始終存在。的固有局限性，控制風險始終存在。[真題多選2016]下列關于重大錯報風險的說法中，正確的有()。A.重大錯報風險包括固有風險和檢查風險檢查風險B.注冊會計師應當應當將重大錯報風險與特定的交易、賬戶余額和披露的認定認定相聯(lián)系C.在評估一項重大錯報風險是否為特別風險時，注冊會計師不應考慮控制對風險的抵銷作用D.注冊會計師對重大錯報風險的評估，可能隨著審計過程中不斷獲取審計證據(jù)而做出相應的變化[答案]CD[解析]

13、A錯：重大錯報風險包括固有風險和控制風險，不包括檢查風險；財務報表層次的重大錯報風險無法與特定的交易、賬戶余額和披露的認定相聯(lián)系，選項B錯誤。二、檢查風險二、檢查風險檢查風險是指如果存在某一錯報，該錯報單獨或連同其他錯報可能是重大的該錯報單獨或連同其他錯報可能是重大的，注冊會計師為將審計風險降至可接受的低水平而實施程序后沒有發(fā)現(xiàn)這種錯報的風險實施程序后沒有發(fā)現(xiàn)這種錯報的風險。檢查風險取決于審計程序設計的合理性和執(zhí)行的有效性。檢查風險取決