審計案例分析練習題集(標準答案)_7563

1、第一章第一章審計業(yè)務承接和審計規(guī)劃案例審計業(yè)務承接和審計規(guī)劃案例案例一案例一誠信會計師事務所業(yè)務承接前期調查審計案例誠信會計師事務所業(yè)務承接前期調查審計案例練習思考題1本案例中，美林公司更換會計師事務所的主要原因是前任注冊會計師離開原本案例中，美林公司更換會計師事務所的主要原因是前任注冊會計師離開原來所服務的會計師事務所出國進修?，F假設經客戶同意后，王越已與前任注冊會計師取得來所服務的會計師事務所出國進修。現假設經客戶同意后，王越已與前

2、任注冊會計師取得聯系，其應該如何與前任審計人員進行溝通聯系，其應該如何與前任審計人員進行溝通答：與前任審計人員進行溝通的目的在于幫助后任審計人員了解有關管理當局的基本情況，正確評價是否可接受審計委托。根據《中國注冊會計師準則第1152號——前后任注冊會計師的溝通》：（1）溝通的必要性及形式與前任審計人員進行溝通的目的在于幫助后任審計人員了解有關管理當局的基本情況，正確評價是否可接受審計委托，這些溝通可在接受委托之前或之后進行，以減少或控

3、制審計風險。后任注冊會計師應當取得被審計單位管理當局的授權，主動與前任注冊會計師溝通。溝通可以采用口頭或書面方式進行。如果被審計單位不同意前任注冊會計師作出答復，或限制答復的范圍，后任注冊會計師應當向被審計單位詢問原因，并考慮是否接受委托。（2）溝通的內容后任注冊會計師向前任注冊會計師詢問的內容應當具體、合理，包括：①關于管理當局是否正直的信息；②前任注冊會計師與被審計單位管理當局在重大會計、審計等問題上存在的意見分歧；③前任注冊會計師

4、從被審計單位審計委員會、監(jiān)事會或其他類似機構了解到的管理當局舞弊、違反法規(guī)行為以及內部控制相關事項；④前任注冊會計師認為導致被審計單位變更會計師事務所的原因。必要時，后任注冊會計師還可向前任注冊會計師詢問其他事項。如果需要查閱前任注冊會計師的工作底稿，后任注冊會計師應當提請被審計單位書面授權前任注冊會計師允許其查閱。(3)后任注冊會計師對溝通結果的利用后任注冊會計師不應在審計報告中表明，其審計意見全部或部分地依賴于前任注冊會計師的審計報

5、告或工作。如果接受委托對已審計會計報表進行重新審計，后任注冊會計師可通過詢問前任注冊會計師以及查閱前任注冊會計師的工作底稿獲取信息，但這些信息并不足以成為后任注冊會計師發(fā)表審計意見的基礎。(4)發(fā)現前任注冊會計師審計的會計報表可能存在重大錯報時的處理如果發(fā)現前任注冊會計師審計的會計報表可能存在重大錯報，后任注冊會計師應當提請被審計單位告知前任注冊會計師，并要求被審計單位安排三方會談，以便采取措施進行妥善處理。如果被審計單位拒絕告知前任注

6、冊會計師，或前任注冊會計師拒絕參加三方會談，或后任注冊會計師對解決問題的方案不滿意，后任注冊會計師應當考慮對審計報告的影響或解除業(yè)務約定，必要時可向律師咨詢，以采取進一步的措施。2本案例中，所列舉的是首次接受委托的情況，假設美林公司是誠信會計師事本案例中，所列舉的是首次接受委托的情況，假設美林公司是誠信會計師事務所老客戶，那么誠信會計師事務所此次持續(xù)接受委托時，調查的主要內容應有什么不同務所老客戶，那么誠信會計師事務所此次持續(xù)接受委托時

7、，調查的主要內容應有什么不同答：一般來說，首次接受委托時，預備調查的主要內容包含企業(yè)基本情況，并且要關注被審單位與前任注冊會計師的關系，而在持續(xù)接受委托時，進行預備調查應考慮以下主要因素：2如果注冊會計師在分析其財務指標時，發(fā)現企業(yè)的應收賬款周轉率波動較大，這意如果注冊會計師在分析其財務指標時，發(fā)現企業(yè)的應收賬款周轉率波動較大，這意味著被審計單位可能存在哪些情況？味著被審計單位可能存在哪些情況？答：應收賬款周轉率的波動可能意味著企業(yè)存在

8、以下情況：（１）經營環(huán)境發(fā)生變動；（２）年末銷售額突然增減；（３）顧客總體發(fā)生變動；（４）產品結構發(fā)生變動；（５）信用政策或其運用發(fā)生變化；（６）銷售收入的總體發(fā)生變動。3總體審計策略包括的要素有哪些？如何確定總體審計策略？總體審計策略包括的要素有哪些？如何確定總體審計策略？答：總體審計策略的制定應當包括：1.確定審計業(yè)務的特征，包括采用的會計準則和相關會計制度、特定行業(yè)的報告要求以及被審計單位組成部分的分布等，以界定審計范圍；2.明確

9、審計業(yè)務的報告目標，以計劃審計的時間安排和所需溝通的性質，包括提交審計報告的時間要求，預期與管理層和治理層溝通的重要日期等；3.考慮影響審計業(yè)務的重要因素，以確定項目組工作方向，包括確定適當的重要性水平，初步識別可能存在較高的重大錯報風險的領域，初步識別重要的組成部分和賬戶余額，評價是否需要針對內部控制的有效性獲取審計證據，識別被審計單位、所處行業(yè)、財務報告要求及其他相關方面最近發(fā)生的重大變化等。第二章第二章.銷售與收款循環(huán)審計案例銷售

10、與收款循環(huán)審計案例案例一案例一大為公司主營業(yè)務收入審計案例大為公司主營業(yè)務收入審計案例練習思考題練習思考題1銷售與收款循環(huán)的關鍵控制點有哪些銷售與收款循環(huán)的關鍵控制點有哪些本案例中還缺少哪些控制點本案例中還缺少哪些控制點請?zhí)岢龈纳拼胝執(zhí)岢龈纳拼胧?。施。答：銷貨業(yè)務是以經過審核的發(fā)運憑證、經過批準的顧客定貨單為依據入帳的；賒購要經過授權批準；銷售發(fā)票要事先編號，并入帳；每月向顧客送對帳單；銷售價格、付款條件等要經過適當授權批準；采用適當的

11、會計科目表等。對照教材21頁內部控制調查表確定本案例還缺少哪些控制點。2在銷售與收款循環(huán)審計中為何要關注關聯方交易在銷售與收款循環(huán)審計中為何要關注關聯方交易與關聯方交易有關的舞弊方式有與關聯方交易有關的舞弊方式有哪些哪些如何發(fā)現和防止如何發(fā)現和防止答：關聯方交易有可能導致銷售虛假，高估和低估銷售收入，審計是要充分關注。價格、利率、擔保和付款等條件異常的交易；商業(yè)理由明顯不合乎邏輯的交易；實質與形式不符的交易；處理方式異常的交易；與某些顧