企業(yè)實際稅負影響因素研究——基于政府、企業(yè)博弈的視角.pdf

1、文章以中央政府、地方政府和企業(yè)對企業(yè)實際稅負的不同反應,構(gòu)建了一個三方博弈,最終決定企業(yè)實際稅率的理論框架。在該框架下,先從不同角度分析了企業(yè)實際稅負的行業(yè)及地域等特征,并分析了地方政府為企業(yè)提供稅收優(yōu)惠政策行為的特點；在此基礎上,討論了影響企業(yè)實際稅負的相關(guān)因素。研究發(fā)現(xiàn):中央政府制定的所得稅政策,決定著企業(yè)的實際稅負,但這種影響在逐漸減弱:作為執(zhí)行政策的地方政府,出于地方經(jīng)濟利益的考慮,通過有針對性的稅收優(yōu)惠和財政補貼等方式,降低企

2、業(yè)的實際稅負,削弱了中央政策的有效性；企業(yè)則追求自身利益的最大化,采取各種方式優(yōu)化自己的所得稅負擔。特別的,我們分析了地方政府干預企業(yè)納稅的行為特征。我們發(fā)現(xiàn),地方政府在干預企業(yè)納稅行為時,有較強的針對性,具體來說,當企業(yè)面臨較高的名義稅率或者總資產(chǎn)回報率較高時,地方政府傾向于為他們提供稅收優(yōu)惠；地方經(jīng)濟發(fā)展程度越高,為企業(yè)提供的財政補貼金額越大。此外,企業(yè)最終控制人類型也影響地方政府的行為:當最終控制人為國家或者地方政府時,地方政府為