論稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)適度分離的意義及協(xié)調(diào)發(fā)展措施

1、臻財(cái)稅FinanceandTax黼研究論稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)適度分離的意義及協(xié)調(diào)發(fā)展措施李瑞陜西新友方稅務(wù)師事務(wù)所有限公司【摘要】目前，我國正處在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革的發(fā)展和完善階段，會(huì)計(jì)制度和稅法也同時(shí)得到了進(jìn)一步的完善，同時(shí)它們對(duì)會(huì)計(jì)事項(xiàng)的研究也出現(xiàn)了不同程度上的差異。因此，是否對(duì)稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)進(jìn)行適度的分離成為了我們研究的新的課題，本文將從稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)適度分離的意義出發(fā)，提出了幾點(diǎn)關(guān)于稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)適度分離后如何協(xié)

2、調(diào)發(fā)展的建議?！娟P(guān)鍵詞】稅務(wù)會(huì)計(jì)；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)；適度分離；協(xié)調(diào)發(fā)展；措施一、稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)適度分離的意義1有助于進(jìn)一步完善我國稅務(wù)會(huì)計(jì)模式目前國際上的稅務(wù)模式主要有三種：法德稅務(wù)模式、英美稅務(wù)模式和混合稅務(wù)模式。我國稅務(wù)會(huì)計(jì)模式還是趨向于英美稅務(wù)模式，由于我國稅務(wù)會(huì)計(jì)模式建立比較晚，其中還存在一定的問題，例如有一些小企業(yè)還沒有實(shí)現(xiàn)稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的分離，這就在一定程度上影響了稅務(wù)會(huì)計(jì)模式的建立。我國將兩者進(jìn)行分離后將有利于會(huì)計(jì)制度的完

3、善，減少會(huì)計(jì)制度上的漏洞，利于稅務(wù)會(huì)計(jì)模式的建立。2有利于提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力目前，全球經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)越來越激烈，企業(yè)要想在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地，就要通過降低成本來追求利潤(rùn)的最大化。例如企業(yè)在經(jīng)營過程中要負(fù)擔(dān)一定的企業(yè)所得稅，如果將其從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中分離出來，就可以大大的降低企業(yè)的成本，有效的節(jié)約企業(yè)的資金，大大的提升了企業(yè)的利潤(rùn)，提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力，由此可見稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)適度分離有利于提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力。3有利于稅收法規(guī)的落實(shí)與實(shí)施我國

4、從2001年加人世界貿(mào)易組織以來，不僅在經(jīng)濟(jì)上進(jìn)人了新的階段，而且也為稅務(wù)會(huì)計(jì)的發(fā)展創(chuàng)造了一個(gè)很好的發(fā)展環(huán)境。通過1994年我國的稅制改革可以看出稅法的獨(dú)立性，企業(yè)所得稅制改革、個(gè)人所得稅制改革、流轉(zhuǎn)稅制改革都奠定了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)相分離的基礎(chǔ)，稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)適度分離有助于我國稅制體系規(guī)范化和系統(tǒng)化的建立，是稅收政策得以落實(shí)和實(shí)施的保證。兩者的適度分離可以有效的對(duì)稅收體系進(jìn)行規(guī)范，提高了涉外稅收的征管力度，一定程度上防止了稅款的流

5、失，維護(hù)了國家的利益。4有助于降低稅收機(jī)關(guān)的征收成本在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)兩者合一的情況下，稅務(wù)機(jī)關(guān)無法獲取納稅人的全面涉稅信息，因此也就增加了稅務(wù)機(jī)關(guān)的征收和稽查的成本。然而將兩者適度分離后，提高了涉稅人會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，不僅企業(yè)可以保證自身在申報(bào)過程中的準(zhǔn)確率，同時(shí)也降低了稅務(wù)機(jī)關(guān)的征收成本。同時(shí)，兩者的適度分離逐漸完善了稅務(wù)會(huì)計(jì)核算體系，稅務(wù)機(jī)關(guān)就可以及時(shí)、全面、準(zhǔn)確的獲取企業(yè)信息，這有利于稅務(wù)機(jī)關(guān)更好的實(shí)施監(jiān)管，大大降低了稅收風(fēng)險(xiǎn)。

6、202中國經(jīng)貿(mào)5有利于企業(yè)形象的提升隨著我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和體制的不斷改革，企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)適度分離后，企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)制度和財(cái)務(wù)制度都得到了很大的發(fā)展，在日常的企業(yè)管理中的稅務(wù)問題也有了專門法律規(guī)定來解決，使企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)問題的解決變得清晰明了，這不僅大大降低了企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，而且也提高了企業(yè)在大眾心目中的形象。企業(yè)形象的提升有助于博得政府、投資者的信賴，從而獲取更多的投資機(jī)會(huì)，占有更大的市場(chǎng)份額，有助于企業(yè)未來的發(fā)展。二

7、、我國稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展的措施由于我國會(huì)計(jì)制度與稅收制度的不斷發(fā)展，稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的差異性越來越明顯，兩者相分離必然成為未來發(fā)展的趨勢(shì)，如何協(xié)調(diào)兩者的關(guān)系，降低稅收部門的征管成本、節(jié)約企業(yè)的財(cái)務(wù)成本是我們值得考慮的問題。下面將就如何對(duì)稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展提出幾點(diǎn)建議：1改進(jìn)會(huì)計(jì)制度，實(shí)現(xiàn)與稅收法規(guī)的相互呼應(yīng)由于我國的經(jīng)濟(jì)體制還處在發(fā)展和完善階段，資本市場(chǎng)也處在逐步的成熟當(dāng)中，企業(yè)經(jīng)營過程中會(huì)計(jì)舞弊行為時(shí)常發(fā)生。由于財(cái)務(wù)

8、會(huì)計(jì)和稅務(wù)會(huì)計(jì)是分別建立在稅收制度和會(huì)計(jì)制度的基礎(chǔ)之上的，因此對(duì)會(huì)計(jì)制度進(jìn)行改進(jìn)，使其與稅收法規(guī)相互呼應(yīng)是十分必要的。具體可以采用以下辦法：(1)對(duì)企業(yè)固定資產(chǎn)的折舊方法、無形資產(chǎn)的攤銷方法進(jìn)行改進(jìn)，進(jìn)一步促進(jìn)會(huì)計(jì)制度的改革。(2)明確造成企業(yè)賄賂支出、罰金和滯納金的原因，追究責(zé)任到個(gè)人，并對(duì)造成的相關(guān)損失由責(zé)任人承擔(dān)。(3)會(huì)計(jì)制度要兼顧稅收監(jiān)管信息的需求，使兩者在協(xié)作過程中會(huì)計(jì)制度對(duì)稅收信息的支持作用發(fā)揮到最大化。(4)在稅收征管過

9、程中要將會(huì)計(jì)制度對(duì)其的影響考慮在內(nèi)，盡量協(xié)調(diào)好兩者的關(guān)系。2完善稅務(wù)會(huì)計(jì)理論體系我國財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)體系的發(fā)展已經(jīng)有一段發(fā)展史了，會(huì)計(jì)理論體系已經(jīng)比較完善，對(duì)企業(yè)的發(fā)展具備了一定的指導(dǎo)意義。然而現(xiàn)階段我國稅務(wù)會(huì)計(jì)的理論體系還不夠完善，還需要通過會(huì)計(jì)理論體系的指導(dǎo)，要進(jìn)一步加強(qiáng)稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的協(xié)調(diào)發(fā)展，就要在兩者分離的過程中我們要注重對(duì)稅務(wù)會(huì)計(jì)理論體系的建立，要將宏觀的稅收學(xué)的概念和理論轉(zhuǎn)化成稅法學(xué)的概念和理論。同時(shí)也要根據(jù)會(huì)計(jì)學(xué)的相關(guān)原理真

10、實(shí)的反應(yīng)企業(yè)應(yīng)該繳納的稅款，進(jìn)一步促進(jìn)稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的協(xié)調(diào)發(fā)展。3適當(dāng)?shù)膶?shí)質(zhì)重于形式的原則引入稅務(wù)會(huì)計(jì)將實(shí)質(zhì)重于形式原則引入稅務(wù)會(huì)計(jì)可以降低財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)的差異，還體現(xiàn)了稅收征管的合理性。長(zhǎng)期以來我國在稅收方面存在著重收入輕成本的問題，導(dǎo)致了征收成本高居不下，實(shí)施實(shí)質(zhì)重于形式的原則后，在確保納稅資料真實(shí)性的情況下，可以省略一些與稅收無關(guān)或者相對(duì)次要的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，這樣也可以提高稅收征管的效率。4做好會(huì)計(jì)制度和稅收制度部門的溝通與協(xié)

11、調(diào)工作我國財(cái)政部負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)制度的制定，而稅收制度則是由國家稅收總局制定的，由于國家機(jī)關(guān)的不同，其管理目標(biāo)也有所差異，客觀的使財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)相分離。只有保證財(cái)務(wù)部門和稅務(wù)部門更好的溝通，才能保證兩者相分離時(shí)得到更好的協(xié)調(diào)，使會(huì)計(jì)有一個(gè)比較完整的機(jī)制，才能使企業(yè)的財(cái)務(wù)成本和政府的監(jiān)管成本有所降低，從而降低宏觀經(jīng)濟(jì)成本在總體上的最小化。5加強(qiáng)企業(yè)相關(guān)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)目前，在我國大多數(shù)企業(yè)中的財(cái)務(wù)人員是按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和稅務(wù)會(huì)計(jì)而進(jìn)行分離的，許多會(huì)

12、計(jì)人員并不能同時(shí)精通財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和稅務(wù)會(huì)計(jì)，也就是說不能兼任財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和稅務(wù)會(huì)計(jì)的記賬工作。首先，我國企業(yè)要對(duì)相關(guān)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)，使其能夠同時(shí)勝任財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和稅務(wù)會(huì)計(jì)的兩項(xiàng)工作，能夠更好的完成兩者的協(xié)調(diào)工作；其次，企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)人員也要轉(zhuǎn)變思想，通過學(xué)習(xí)電算化知識(shí)，提高對(duì)財(cái)務(wù)處理的核算效率。再次，國家稅務(wù)部門也要加大對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)人員的稅收知識(shí)普及力度，使他們及時(shí)的了解國家的稅收政策，為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅收會(huì)計(jì)的適度分離提供條件。除此之外，在科技飛

13、速發(fā)展的環(huán)境下，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展也借助了大量的現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)。企業(yè)采用電算化可以提升會(huì)計(jì)信息采集的速度和真實(shí)性，電算化可以在不增設(shè)原始憑證的情況下，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)的分開運(yùn)行，可以說電算化可以為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)的適度分離提供相應(yīng)的技術(shù)支持，因此企業(yè)要加快企業(yè)內(nèi)部的電算化進(jìn)程，為兩者更好的實(shí)現(xiàn)分離提供更好的條件。三、總結(jié)綜上所述，我國稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)適度分離對(duì)會(huì)計(jì)理論系統(tǒng)有著十分重要的意義，它是我國經(jīng)濟(jì)與國際接軌的必然結(jié)果。然而

14、我們也要認(rèn)識(shí)到兩者分離過程中存在的問題，并要結(jié)合實(shí)際情況對(duì)兩者的關(guān)系進(jìn)行協(xié)調(diào)，更好的發(fā)揮出稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)適度分離的作用。參考文獻(xiàn)：[1】郭立新市場(chǎng)體制下我國會(huì)計(jì)制度與稅收法規(guī)的差異問題研究D1東方企業(yè)文化，2011年23期[2】韓江峽探討稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分離的客觀必然性卟中國城市經(jīng)濟(jì)，2011年12期FinanceandTax財(cái)稅研究稅務(wù)專業(yè)化史建煒中山大學(xué)嶺南學(xué)院【摘要】隨著我國在近些年不斷深化征管改革與進(jìn)一步提升稅收信息化程度

15、，使得我國各級(jí)稅務(wù)部門在探究以分工制約與專業(yè)化稽查為標(biāo)志的稽查體系領(lǐng)域成效較為突出，在打擊涉稅犯罪、查處偷逃稅行為、促進(jìn)依法治稅以及提升征管質(zhì)量等方面，稽查充分發(fā)揮了其正面作用。本文主要對(duì)稅務(wù)專業(yè)化稽查與專業(yè)化管理進(jìn)行分析與探討。【關(guān)鍵詞】稽查；稅務(wù)；專業(yè)化一、前言稅務(wù)專業(yè)化稽查的發(fā)展發(fā)展導(dǎo)向?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)，其核心與本質(zhì)在于，日常稅收征管與檢查中，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向意識(shí)予以構(gòu)建與強(qiáng)化，一方面在程序安排、措施理念以及機(jī)構(gòu)設(shè)置等方面，需要對(duì)稅務(wù)

16、稽查工作實(shí)施專業(yè)化創(chuàng)新；另一方面，應(yīng)該著重關(guān)注稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)及信息整改、反饋與完成等環(huán)節(jié)。并以此為稅務(wù)專業(yè)化稽查指導(dǎo)，對(duì)我國稅務(wù)稽查工作進(jìn)行有效、合理統(tǒng)籌。本文主要對(duì)稅務(wù)專業(yè)化稽查與專業(yè)化管理進(jìn)行分析與探討。二、部門職責(zé)明晰，積極應(yīng)對(duì)稅務(wù)專業(yè)化稽查風(fēng)險(xiǎn)引入專業(yè)化機(jī)構(gòu)模式是稅務(wù)專業(yè)化稽查的核心與根本，部門協(xié)調(diào)，職責(zé)明晰，積極應(yīng)對(duì)部門協(xié)調(diào)欠佳與運(yùn)轉(zhuǎn)失靈所導(dǎo)致的機(jī)制硬傷問題，這是從根本上解決稅務(wù)專業(yè)化稽查問題的第一步。當(dāng)前我國很

17、多稅務(wù)稽查單位已初具明確分工的執(zhí)行、選案、審理及稽查等環(huán)節(jié)，轉(zhuǎn)變了傳統(tǒng)職責(zé)劃分模糊的局面，奠定了我國稅務(wù)向稅務(wù)專業(yè)化局面扭轉(zhuǎn)的基礎(chǔ)。三、案源跟蹤，預(yù)警追查，積極應(yīng)對(duì)稅務(wù)專業(yè)化風(fēng)險(xiǎn)案源管理是稅務(wù)專業(yè)化稽查的薄弱環(huán)節(jié)，絕不能忽視案源管理的重要性，如果沒有高效系統(tǒng)和反應(yīng)快速的案源跟蹤監(jiān)管機(jī)制，就無法在有效防控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，建立一個(gè)較為高效的預(yù)警追查機(jī)制與綜合案源管理系統(tǒng)可謂勢(shì)在必行。這一系統(tǒng)涵蓋了管理各案件來源，比如，計(jì)算機(jī)舉報(bào)、選案、上級(jí)