論醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理業(yè)務(wù)流程的優(yōu)化

1、金融營(yíng)銷(xiāo)中國(guó)市場(chǎng)2014年第26期(總第789期)論醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理業(yè)務(wù)流程的優(yōu)化孫曉麗(山東省灘坊市坊子區(qū)人民醫(yī)院，山東灘坊261206)[摘要]醫(yī)院實(shí)施內(nèi)部控制，在醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理和監(jiān)測(cè)控制范疇中，處于舉足輕重的地位，擁有非常重要的意義。本文從醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理實(shí)際工作出發(fā)，分析了建立管理業(yè)務(wù)流程控制的利弊，指導(dǎo)會(huì)計(jì)人員更好地遵守內(nèi)控規(guī)定及流程，提升醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作。[關(guān)鍵詞]財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制業(yè)務(wù)流程[中圖分類(lèi)號(hào)]凹75文

2、獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A文章編號(hào)]1∞56432(2014)260116021前言內(nèi)部控制是醫(yī)院管理的一項(xiàng)重要制度，是醫(yī)院為維護(hù)財(cái)產(chǎn)物資安全、保證財(cái)務(wù)收支合法、會(huì)計(jì)資料真實(shí)、實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、提高經(jīng)濟(jì)效益而形成的一種內(nèi)部自我協(xié)調(diào)、制約和檢查的控制系統(tǒng)。就目前內(nèi)部控制的客觀環(huán)境和制度本身來(lái)看，仍然存在一定的局限性，阻礙內(nèi)部控制的有效運(yùn)行和發(fā)揮。2醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的主要問(wèn)題2.1單位內(nèi)控環(huán)魔松懈，管理者認(rèn)識(shí)不足目前大多數(shù)醫(yī)療單位仍處于傳統(tǒng)的經(jīng)驗(yàn)型管理，

3、無(wú)章可循和有章不循的現(xiàn)象較為突出，會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的基礎(chǔ)十分薄弱，在工作中遇到具體問(wèn)題，以強(qiáng)調(diào)靈活性為由而不按規(guī)定程序辦理，使會(huì)計(jì)內(nèi)控制度失去了應(yīng)有的嚴(yán)肅性。即使建立了內(nèi)部控制制度，也只是制定些書(shū)面的文件，操作起來(lái)有一定的難度。這主要是單位管理者對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不足。2.2運(yùn)行戚本增加，制約了內(nèi)控制度的發(fā)展內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)要正常運(yùn)行，需建立嚴(yán)密的控制程序，而每一個(gè)程序的執(zhí)行都需要付出一定的運(yùn)行成本。一般來(lái)說(shuō)，內(nèi)部控制系統(tǒng)設(shè)置的環(huán)節(jié)多，運(yùn)行的效

4、果可能就好，控制目的就容易達(dá)到，但也增加了運(yùn)行成本。正因?yàn)槿绱?，單位領(lǐng)導(dǎo)往往不愿意投入很多的精力、物力、財(cái)力，使內(nèi)部控制受到了很大的制約。2.3人員素質(zhì)不高，制度更新滯后就目前單位情況，有相當(dāng)一部分的會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)偏低，還有單位會(huì)計(jì)入員參加學(xué)習(xí)培訓(xùn)的機(jī)會(huì)很少，甚至沒(méi)有，不學(xué)習(xí)，不交流，會(huì)計(jì)控制松懈，職責(zé)操作意識(shí)不強(qiáng)，精通業(yè)務(wù)、懂會(huì)計(jì)電算化知識(shí)的人才匱乏，工作中缺乏主動(dòng)性，思想上缺乏責(zé)任性，也給實(shí)行內(nèi)部控制帶來(lái)了影響。2.4缺少評(píng)價(jià)、監(jiān)

5、督機(jī)制目前，醫(yī)療機(jī)構(gòu)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的內(nèi)部監(jiān)督和圈::ID2014.7評(píng)價(jià)機(jī)制沒(méi)有很好地建立，缺乏統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)和體系，致使檢查監(jiān)督和評(píng)價(jià)都流于形式，效果不理想。如對(duì)不相容職務(wù)相互分離控制原則，制衡機(jī)制不健全，缺乏對(duì)決策層的約束監(jiān)督，缺乏部門(mén)之間、崗位之間的相互制衡。3完善醫(yī)院內(nèi)部控制制度與管理業(yè)務(wù)流程的對(duì)策3.1收入管理業(yè)務(wù)流程控制3.1.1j介梧的制震和執(zhí)行由財(cái)務(wù)或物價(jià)科物價(jià)員根據(jù)國(guó)家物價(jià)政策，制訂本院的醫(yī)療和藥品價(jià)格方案，經(jīng)院長(zhǎng)辦公會(huì)

6、批準(zhǔn)后。由門(mén)診收款處和住院處及各臨床醫(yī)技科室執(zhí)行，住院處根據(jù)每名住院病人醫(yī)藥費(fèi)發(fā)生情況打印一日清單，每月物價(jià)員要定期抽查價(jià)格執(zhí)行情況。3.1.2醫(yī)藥收費(fèi)和上繳實(shí)行電腦收費(fèi)的收款員，按照計(jì)算機(jī)固定程序收費(fèi)，每日終了按醫(yī)療和藥品分類(lèi)打出收入日?qǐng)?bào)表，連同現(xiàn)金一并交給財(cái)務(wù)科出納員。出納員將集中的現(xiàn)金交存銀行。財(cái)務(wù)科要定期對(duì)收款員收款情況進(jìn)行對(duì)比分析，發(fā)現(xiàn)某收款員收款數(shù)額經(jīng)常比他人少時(shí)，要追查原因。3.1.3醫(yī)療預(yù)收款的收取和~費(fèi)住院處收款員要根

7、據(jù)病情和醫(yī)院的規(guī)定，足額收取住院押金，住院過(guò)程中發(fā)現(xiàn)預(yù)交金不足時(shí)要主動(dòng)配合臨床科室催交，防止壞賬損失的發(fā)生。遇特殊情況須退費(fèi)時(shí)，要經(jīng)退費(fèi)科室及分管院長(zhǎng)審查簽字批準(zhǔn)，收款員方能辦理退費(fèi)，不能由收款員一人經(jīng)手。3.1.4眼λ票據(jù)的使用和曹理收款員使用的收入票據(jù)，由財(cái)務(wù)科提出使用計(jì)劃，由采購(gòu)供應(yīng)科購(gòu)買(mǎi)后交財(cái)務(wù)科指定專(zhuān)人保管。收款員領(lǐng)用時(shí)，建立登記制度，使用后返回票據(jù)存根時(shí)，履行注銷(xiāo)手續(xù)，財(cái)務(wù)科指定專(zhuān)人對(duì)收款員交回收據(jù)進(jìn)行復(fù)核，防止舞弊情況的發(fā)

8、生。孫曉麗:論醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理業(yè)務(wù)流程的優(yōu)化3.2支出管理業(yè)務(wù)流程控制在支出預(yù)算控制內(nèi)由經(jīng)辦部門(mén)提出支出計(jì)劃，審批人在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不準(zhǔn)超預(yù)算支出，嚴(yán)禁無(wú)審批支出。支出計(jì)劃實(shí)施后，要取得合法票據(jù)，經(jīng)審核人員審查其合法性、合理性，嚴(yán)禁提高開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)和擴(kuò)大支出范圍。對(duì)購(gòu)買(mǎi)的物資支出，要將物資交給倉(cāng)庫(kù)保管員驗(yàn)收，并開(kāi)具物資入庫(kù)單，保證規(guī)格、數(shù)量和質(zhì)量符合要求。3.3貨幣資盒管理業(yè)務(wù)流程控制3.3.1現(xiàn)金啻理制度嚴(yán)格掌握現(xiàn)金使用范圍

9、，除支出個(gè)人工資獎(jiǎng)金外，結(jié)算起點(diǎn)1∞0元以上，應(yīng)當(dāng)通過(guò)銀行進(jìn)行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。3.3.2銀行存款啻理制度每所醫(yī)院只能在1家銀行開(kāi)立基本戶，不準(zhǔn)出租、出借銀行賬戶，不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票和遠(yuǎn)期支票，不準(zhǔn)套取銀行信用。3.3.3內(nèi)部牽制制度管現(xiàn)金的出納人員不得兼管收入費(fèi)用、債權(quán)和債務(wù)等登記工作，以及會(huì)計(jì)稽核和會(huì)計(jì)檔案保管工作。填寫(xiě)銀行結(jié)算憑證的有關(guān)印鑒，不能由出納人員一人保管，應(yīng)實(shí)行印鑒分管制度。3.3.4回避制度醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位的會(huì)

10、計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和會(huì)計(jì)主管人員的直系親屬不得在本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納工作。3.3.5擺權(quán)批準(zhǔn)制度建立嚴(yán)格的貨幣資金業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確被授權(quán)人的審批權(quán)限、審批責(zé)任、審批程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，不得超越權(quán)限，一人不得辦理貨幣資金收支的全過(guò)程，要由2人以上共同管理。3.4藥自及庫(kù)存管理業(yè)務(wù)流程控制3.4.1組織機(jī)相和崗缸責(zé)任醫(yī)院要設(shè)立藥事管理委員會(huì)、藥劑科和倉(cāng)庫(kù)保管部門(mén)。藥事管理委員會(huì)的職責(zé)是審批醫(yī)院購(gòu)藥計(jì)劃

11、，監(jiān)督臨床科室合理使用藥品。物管科負(fù)責(zé)編制藥品采購(gòu)計(jì)劃，按藥事管理委員會(huì)審查通過(guò)的藥品采購(gòu)計(jì)劃提出申請(qǐng)，參加藥品集中招標(biāo)采購(gòu)。采購(gòu)供應(yīng)科負(fù)責(zé)藥品采購(gòu)事宜。3.4.2藥曰啻理要求藥品采購(gòu)計(jì)劃中中外合資藥品以及貴重藥品不得超過(guò)一定比例，以減輕病人用藥負(fù)擔(dān)參加藥品集中招標(biāo)金融營(yíng)銷(xiāo)采購(gòu)的品種一定要按要求采購(gòu)不得少于80%控制采購(gòu)藥品的數(shù)量和金額，要保證藥品周轉(zhuǎn)天數(shù)不得超過(guò)30天:藥品購(gòu)進(jìn)后，不管采購(gòu)藥品是否支付購(gòu)貨款，都要開(kāi)具藥品入庫(kù)單，藥庫(kù)會(huì)

12、計(jì)和財(cái)務(wù)科依據(jù)藥品入庫(kù)單同時(shí)登記藥品總賬和藥庫(kù)藥品明細(xì)賬，保證藥品總賬中藥庫(kù)藥品與藥庫(kù)藥品明細(xì)賬相符，對(duì)盤(pán)盈盤(pán)虧藥品按《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理，同時(shí)與財(cái)務(wù)科藥品總賬相核對(duì)。保證賬賬相符、賬實(shí)相符藥品管理業(yè)務(wù)流程，只有環(huán)環(huán)相扣，環(huán)環(huán)制約，才能保證藥品的安全和完整，才能減少腐敗現(xiàn)象的發(fā)生。3.5固定資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)流程控制3.5.1固定資產(chǎn)的購(gòu)入由臨床科室提出購(gòu)買(mǎi)計(jì)劃，采購(gòu)供應(yīng)科篩選匯總后，提出可行性研究報(bào)告，上報(bào)院長(zhǎng)。經(jīng)院務(wù)會(huì)審查批準(zhǔn)

13、，大型專(zhuān)用醫(yī)療設(shè)備的購(gòu)置還要經(jīng)職工代表大會(huì)討論通過(guò)，然后通過(guò)集中招標(biāo)采購(gòu)形式進(jìn)行采購(gòu)。固定資產(chǎn)實(shí)行蘭級(jí)賬簿管理，財(cái)務(wù)科建立總賬，實(shí)行總分類(lèi)核算，物管科建立明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算，臨床科室設(shè)置卡片賬，進(jìn)行規(guī)格數(shù)量核算。3.5.2自足資產(chǎn)的清查年末對(duì)醫(yī)院固定資產(chǎn)進(jìn)行全面清查，發(fā)現(xiàn)盤(pán)盈盤(pán)虧的固定資產(chǎn)要按《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》規(guī)定進(jìn)行處理。固定資產(chǎn)的調(diào)出，由需調(diào)入科室提出申請(qǐng)，報(bào)分管院長(zhǎng)審查同意，才能辦理調(diào)出手續(xù)。固定資產(chǎn)報(bào)廢，由使用科室提出申請(qǐng)經(jīng)總務(wù)

14、維修及設(shè)備科鑒定同意，醫(yī)院資產(chǎn)報(bào)廢小組成員簽字，報(bào)分管院長(zhǎng)簽字批準(zhǔn)后方可報(bào)廢。3.6債權(quán)債務(wù)管理流程控制財(cái)務(wù)科盡量減少醫(yī)院貨幣資金體外循環(huán)而導(dǎo)致資金周轉(zhuǎn)的困難。醫(yī)院要適度舉債，過(guò)度舉債會(huì)出現(xiàn)無(wú)力償債的風(fēng)險(xiǎn)，舉債保守要影響醫(yī)院資金的周轉(zhuǎn)，舉債的警戒線應(yīng)控制在資產(chǎn)負(fù)債率的30%以下。對(duì)醫(yī)院發(fā)生的債權(quán)債務(wù)除進(jìn)行總分類(lèi)核算外，還要按債權(quán)債務(wù)的個(gè)人和單位進(jìn)行明細(xì)核算，堅(jiān)決防止明細(xì)賬的淚合登記，不便于編制債務(wù)賬齡。醫(yī)院對(duì)發(fā)生的債權(quán)要及時(shí)清理，防止長(zhǎng)