生產(chǎn)型企業(yè)預(yù)算控制與資金管理研究——以醫(yī)療器械設(shè)備生產(chǎn)行業(yè)為例

1、第06期2012年3月企業(yè)研究Businessresearch總第396期生產(chǎn)型企業(yè)預(yù)算控制與資金管理研究一一以醫(yī)療器械設(shè)備生產(chǎn)行業(yè)為例余軍(成都老肯科技股份有限公司四川成都611730)摘要:預(yù)算控制與資金管理是生產(chǎn)型企業(yè)內(nèi)部管理的重要組成部分，本文以醫(yī)療器械設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)為例，在分析生產(chǎn)型企業(yè)資金預(yù)算管理的必要性的基礎(chǔ)上，對(duì)生產(chǎn)企業(yè)資金預(yù)算管理的具體措施進(jìn)行了探討，著重分析了醫(yī)療器械設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)的預(yù)算控制要點(diǎn)與資金管理措施。關(guān)鍵詞:生

2、產(chǎn)型企業(yè):預(yù)算控制資金管理→、生產(chǎn)型企業(yè)資金預(yù)算管理的必要性資金預(yù)算作為全面預(yù)算管理的重要組成部分，是企業(yè)資金管理的重點(diǎn)內(nèi)容。預(yù)算控制與資金管理對(duì)任何企業(yè)而言都是至關(guān)重要的。同樣，對(duì)生產(chǎn)型企業(yè)也不例外。生產(chǎn)型企業(yè)要想在行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)中獲得優(yōu)勢(shì)，需要牢牢抓住資金管理這個(gè)中心，加快資金流轉(zhuǎn)，減少資金的管理成本和機(jī)會(huì)成本。但從現(xiàn)實(shí)狀況來(lái)看，目前我國(guó)很多的生產(chǎn)型企業(yè)在預(yù)算控制和資金管理方面還存在不少的問(wèn)題。很多生產(chǎn)型企業(yè)只重生產(chǎn)，忽視資金管理，使得其

3、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)日益凸顯。很多生產(chǎn)企業(yè)在制度建設(shè)方面都存在或大或小的問(wèn)題。一些生產(chǎn)企業(yè)的會(huì)計(jì)信息失真，很難為其資金預(yù)算提供科學(xué)的依據(jù)，以致其資金預(yù)算的編制缺乏科學(xué)性，預(yù)算管理僅僅是走形式。另一方面，不少生產(chǎn)企業(yè)對(duì)資金預(yù)算缺乏監(jiān)控導(dǎo)致資金使用混亂，企業(yè)資金使用效率低下。這些都是當(dāng)前我國(guó)生產(chǎn)型企業(yè)資金管理存在的問(wèn)題，嚴(yán)重地影響了生產(chǎn)型企業(yè)的生存發(fā)展。而隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日益加劇，生產(chǎn)型企業(yè)要想維持其市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，必須加強(qiáng)其預(yù)算控制和資金管理從而達(dá)到優(yōu)化資

4、源配置的目的。生產(chǎn)型企業(yè)實(shí)行資金預(yù)算管理可以提前預(yù)測(cè)資金過(guò)?；蛸Y金短缺，以便企業(yè)能對(duì)整體資源進(jìn)行合理的安排和規(guī)劃，同時(shí)可以使企業(yè)對(duì)其財(cái)務(wù)狀況以及未來(lái)一定時(shí)期內(nèi)的盈利能力和現(xiàn)金流量作者簡(jiǎn)介:余軍(J976)，男，湖北黃石人，大學(xué)文化，成都老肯科技股份有限公司財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)師，研究方向:企業(yè)財(cái)務(wù)管理。斗..←..←.←..斗呵←..←←..→..←..→..←…←“→→..→←“→』幅4←←←→→←..斗..←“斗..→→…h(huán)←←..→→.…←

5、..卡..斗←←“斗←←←“斗…受了很多經(jīng)濟(jì)損失，而且嚴(yán)重影響了企業(yè)的品牌形像，削弱了企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。四、改善資金管理及資金風(fēng)險(xiǎn)防范問(wèn)題的措施和建議(一完善企業(yè)相關(guān)資金管理體系在資金管理中，首先需要完善企業(yè)資金預(yù)算。這有利于減少資金管理的盲目性，使企業(yè)流動(dòng)資金得到合理使用。資金預(yù)算控制主要目標(biāo)是消除資金安全隱患、防范風(fēng)險(xiǎn)、規(guī)范管理、提高效益，做好資金使用方面的事前、事中、事后控制。資金預(yù)算通過(guò)對(duì)企業(yè)銷(xiāo)售、成本、采購(gòu)等進(jìn)行計(jì)劃，規(guī)劃了未

6、來(lái)會(huì)計(jì)預(yù)算的現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出、現(xiàn)金多余或不足。二)采用資金高效安全管理模式和運(yùn)作方式為保持企業(yè)集團(tuán)現(xiàn)金的均衡流動(dòng)，防止財(cái)務(wù)危機(jī)，企業(yè)集團(tuán)通過(guò)對(duì)企業(yè)資金的集中控制來(lái)引導(dǎo)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)，保證企業(yè)收益。當(dāng)前我國(guó)企業(yè)有效的資金控制管理模式主要分為四種。它們分別是內(nèi)部銀行、結(jié)算中心、財(cái)務(wù)公司、資金池。在資金管理模式的選擇上企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身發(fā)展的實(shí)際狀況，通過(guò)明確企業(yè)自身的組織結(jié)構(gòu)和發(fā)展階段，根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)實(shí)力的不同，有針對(duì)性的選

7、擇企業(yè)資金管理模式。三提高對(duì)資金運(yùn)作的管理，降低資金集中運(yùn)作風(fēng)險(xiǎn)中國(guó)企業(yè)集團(tuán)要想做大做強(qiáng)，就需要不斷學(xué)習(xí)國(guó)外先進(jìn)的資金管理理念和手段，樹(shù)立強(qiáng)烈的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)首先要完善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系、加強(qiáng)資金使用的監(jiān)督工作、建立各種企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)，并且實(shí)施強(qiáng)有力的執(zhí)行措施。資金付出以后，相關(guān)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)對(duì)資金的使用狀況進(jìn)行有效監(jiān)控，防止資金使用風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)應(yīng)積極制定資金使用程序，使資金的運(yùn)作程序化、規(guī)范化，完善資金風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的組織機(jī)構(gòu)和風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督

8、機(jī)構(gòu)，對(duì)資金的使用進(jìn)行分析，減少資金閑置，并對(duì)客戶(hù)建立信用等級(jí)制度。加強(qiáng)公司內(nèi)部財(cái)務(wù)消費(fèi)和對(duì)外投資的管理。資金回籠后，相關(guān)負(fù)責(zé)人要落實(shí)資金收益與預(yù)期目標(biāo)收益是否一致，開(kāi)展有關(guān)的獎(jiǎng)懲措施，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，為了確保資金安全、防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)集團(tuán)應(yīng)不斷完善集團(tuán)財(cái)務(wù)監(jiān)控體系，根據(jù)資金流動(dòng)的性質(zhì)決定資金監(jiān)控的方式。同時(shí)需要建立健全各項(xiàng)管理制度，完善事前防范、事中控制和事后監(jiān)督的控制體系。參考文獻(xiàn)(lJ袁琳，資金集中控制與結(jié)算中心

9、[M]，浙江人民出版社，2001.[2]趙建軍，企業(yè)集團(tuán)資金管理模式的比較分析[門(mén)，商業(yè)經(jīng)濟(jì)，2009(02).[3]羅艷妮，梁永仁企業(yè)集團(tuán)資金管理模式初探[J]，經(jīng)營(yíng)管理.[4]袁林，資金集中結(jié)算制度完善與風(fēng)險(xiǎn)控制刀，會(huì)計(jì)研究，2005(9)創(chuàng)栩栩豁栩栩黯栩鵝憾贈(zèng)精麟黯慰籍部豁樹(shù)部部W添將部志W(wǎng)精忠、飛心放在飛P叫飛地叫變黯領(lǐng)翻地被帕擦那叫瑛媳淤撼換機(jī)、慨陳夜守切問(wèn)衍嘿濟(jì)時(shí)何煒、.21.余軍:生產(chǎn)型企業(yè)預(yù)算控制與資金管理研究做出分析與

10、判斷，并為規(guī)劃未來(lái)現(xiàn)金流量做出統(tǒng)籌安排。總之，生產(chǎn)型企業(yè)必須不斷強(qiáng)化資金管理的作用以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。二、生產(chǎn)企業(yè)資金預(yù)算管理的具體措施探討生產(chǎn)型企業(yè)要做好資金管理工作，首先要求企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層重視和強(qiáng)化資金預(yù)算管理工作同時(shí)加強(qiáng)對(duì)資金預(yù)算的控制與監(jiān)督，具體來(lái)說(shuō)，生產(chǎn)型企業(yè)可以通過(guò)以F幾個(gè)方面的T作不斷完善其資金預(yù)算管理:一)樹(shù)立資金預(yù)算管理意識(shí)生產(chǎn)型企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)樹(shù)立資金預(yù)算管理意識(shí)，以資金為龍頭，高度重視企業(yè)資金管理。首先，領(lǐng)導(dǎo)層要樹(shù)立全方

11、位管理的思想，把企業(yè)的資金管理與產(chǎn)品銷(xiāo)售、產(chǎn)品設(shè)計(jì)開(kāi)發(fā)、技術(shù)創(chuàng)新、生產(chǎn)調(diào)整等緊密聯(lián)系起來(lái)。領(lǐng)導(dǎo)層需要向企業(yè)的各職能部門(mén)包括財(cái)務(wù)部門(mén)、供應(yīng)部門(mén)、銷(xiāo)售部門(mén)以及行政部門(mén)傳達(dá)其資金預(yù)算管理的方針目標(biāo)，把資金預(yù)算管理落到實(shí)處。此外，生產(chǎn)型企業(yè)的資金預(yù)算管理還必須強(qiáng)調(diào)全體員工的共同參與，使人人都來(lái)關(guān)心企業(yè)的資金運(yùn)作從而達(dá)到防止資金的不合理運(yùn)用和流失的目的。(二)建立健全生產(chǎn)企業(yè)資金預(yù)算管理制度。生產(chǎn)型企業(yè)必須建立起切實(shí)可行的資金管理和預(yù)算控制的規(guī)章

12、制度，明確管理責(zé)任，將資金預(yù)算真正納入企業(yè)管理工作中來(lái)以保證企業(yè)資金預(yù)算管理工作的正常開(kāi)展。三)合理編制資金預(yù)算、加強(qiáng)過(guò)程控制科學(xué)合理的資金預(yù)算需要生產(chǎn)型企業(yè)成立專(zhuān)門(mén)的資金預(yù)算小組。在預(yù)算具體編制前.資金預(yù)算小組應(yīng)該提出明確的預(yù)算編制指導(dǎo)原則，然后由各部門(mén)、各單位提供基礎(chǔ)資料，編制本部門(mén)、本單位的資金預(yù)算，最后由財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)企業(yè)整體預(yù)算平衡匯總，編制出總的資金預(yù)算。在這一過(guò)程中，財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)始終保持與各職能部門(mén)的溝通。此外，企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)要按

13、照決策層批準(zhǔn)的資金預(yù)算進(jìn)行具體運(yùn)作和過(guò)程控制，并通過(guò)財(cái)務(wù)信息平臺(tái)監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行情況，根據(jù)需要及時(shí)調(diào)整資金預(yù)算，保證預(yù)算的可操作性。蘭、醫(yī)療器械設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)的預(yù)算控制與資金管理醫(yī)療器械設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)具有一般生產(chǎn)企業(yè)的特點(diǎn)，同時(shí)由于醫(yī)療器械行業(yè)的特殊性，醫(yī)療器械設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)的資金管理也具有→定的行業(yè)特點(diǎn)。(一)醫(yī)療器械設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)預(yù)算控制與資金管理的重要性分析由于需求的增加和醫(yī)療改革的拉動(dòng)，我國(guó)醫(yī)療器械行業(yè)正呈現(xiàn)出一種蓬勃發(fā)展的態(tài)勢(shì)。但從發(fā)展趨

14、勢(shì)來(lái)看，由于受高利潤(rùn)率的利益驅(qū)動(dòng)，我國(guó)醫(yī)療器械行業(yè)投資者的熱情持續(xù)高漲，行業(yè)內(nèi)競(jìng)爭(zhēng)將越演越烈，一方面，國(guó)外企業(yè)與國(guó)內(nèi)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)將加劇，另一方面，國(guó)內(nèi)企業(yè)間的產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)也日漸激烈，且雖無(wú)序狀態(tài)。醫(yī)療器械行業(yè)的發(fā)展迫切地需要行業(yè)規(guī)劃，同時(shí)醫(yī)療器械設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)也應(yīng)該制定符合實(shí)際的發(fā)展戰(zhàn)略，不斷強(qiáng)化其內(nèi)部管理，其中加強(qiáng)資金管理是醫(yī)療器械設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)得以繼續(xù)向前發(fā)展的關(guān)鍵。醫(yī)療器械設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)不斷加強(qiáng)其預(yù)算控制以避免盲目投資和企業(yè)資金的元序使用。

15、二)醫(yī)療器械設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)資金預(yù)算要點(diǎn)分析醫(yī)療器械設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)的資金預(yù)算管理由預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行與調(diào)整、預(yù)算監(jiān)督考核三部分構(gòu)成，具體分析如下:1.預(yù)算編制由于目前我國(guó)醫(yī)療器械行業(yè)正處于高速發(fā)展的階段，許多生產(chǎn)企業(yè)盲目擴(kuò)張生產(chǎn)規(guī)模，資金使用混亂。因此，科學(xué)合理的編制.22.預(yù)算是醫(yī)療器械i迂備生產(chǎn)企業(yè)完善其資金預(yù)算控制的先決條件。醫(yī)療器械設(shè)備牛產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該遵循“以收定支“的原則，以最優(yōu)的資金使用成本確定資金使用方案。同時(shí)，預(yù)算制定應(yīng)側(cè)重全年資

16、金使用的平衡。并且，醫(yī)療器械設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)的資金預(yù)算應(yīng)是各部門(mén)綜合溝通的結(jié)果。醫(yī)療器械設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)合理估計(jì)預(yù)算收入，切記盲目樂(lè)觀。另外，企業(yè)需要合理規(guī)劃其資本支HL避免盲目投資。值得一提的是，醫(yī)療器械設(shè)備的生產(chǎn)勢(shì)必會(huì)面對(duì)的越來(lái)越多的行、11.標(biāo)準(zhǔn)和檢測(cè)，因此對(duì)設(shè)備產(chǎn)品的質(zhì)量控制支出和產(chǎn)品的檢測(cè)費(fèi)用應(yīng)該是醫(yī)療器械設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)資金預(yù)算中的重要內(nèi)容。2.預(yù)算執(zhí)行與調(diào)整跟蹤管理醫(yī)療器械設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)前面臨著巨大的市場(chǎng)窩求，隨時(shí)可能會(huì)面臨業(yè)務(wù)量增

17、加或者出現(xiàn)新業(yè)務(wù)的情況，同時(shí)企業(yè)也有可能面臨新的投資機(jī)會(huì)，因此預(yù)算的調(diào)整跟蹤管理對(duì)醫(yī)療器械設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)而言也至關(guān)重要。當(dāng)資金周轉(zhuǎn)環(huán)境發(fā)生改變時(shí)，資金管理部門(mén)應(yīng)及時(shí)提出調(diào)整意見(jiàn)。此外，加強(qiáng)預(yù)算控制以不斷提高預(yù)算的可執(zhí)行性對(duì)醫(yī)療器械設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展也非常重要。3.預(yù)算監(jiān)督考核對(duì)資金預(yù)算管理的監(jiān)督考核同樣是醫(yī)療器械設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)預(yù)算管理的重點(diǎn)內(nèi)容，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)各職能部門(mén)資金使用的實(shí)際特點(diǎn)，以標(biāo)準(zhǔn)預(yù)算為基準(zhǔn)指標(biāo)考核體系，嚴(yán)格監(jiān)督管理。(三

18、)醫(yī)療器械設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)資金管理措施探討1認(rèn)真開(kāi)展資金清核工作，為企業(yè)資金管理打牢基礎(chǔ)理清企業(yè)資金狀況是企業(yè)加強(qiáng)資金管理工作的基礎(chǔ)。醫(yī)療器械設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)認(rèn)真開(kāi)展核資和貨幣資金的盤(pán)點(diǎn)工作，保證企業(yè)資金賬賬相符、賬實(shí)相符，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和堵塞可能出現(xiàn)的資金漏洞。要使企業(yè)的賬簿記錄客觀真實(shí)地反映企業(yè)資金的實(shí)際運(yùn)用情況，確保企業(yè)對(duì)其資金運(yùn)轉(zhuǎn)的了解與控制。2.以預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)為準(zhǔn)繩，切實(shí)降低企業(yè)生產(chǎn)成本企業(yè)資金管理的目標(biāo)是降低生產(chǎn)費(fèi)用與成本，提高資金效f箏。

19、醫(yī)療器械設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)將面臨越演越烈的行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)，企業(yè)若想獲得競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，提高其經(jīng)濟(jì)效益，必須降低產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。而企業(yè)產(chǎn)品的生產(chǎn)過(guò)程的各個(gè)環(huán)節(jié)都涉及資金占用與使用，均在不同程度上影響著資金的利用效果，因此，降低生產(chǎn)成本必須是全過(guò)程的管理和全員的參與。醫(yī)療器械設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該以預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)為準(zhǔn)繩，結(jié)合行業(yè)產(chǎn)品成本的一般情況，進(jìn)行價(jià)值鏈作業(yè)分析，不斷消除浪費(fèi)切實(shí)降低企業(yè)生產(chǎn)成本。3.進(jìn)一步完善資金管理的基礎(chǔ)工作首先，醫(yī)療器械設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)結(jié)合預(yù)算編

20、制和執(zhí)行，指派專(zhuān)人執(zhí)行資金管理工作。其次，企業(yè)可以考慮建立資金管理差異專(zhuān)項(xiàng)匯報(bào)制度以加強(qiáng)對(duì)資金的實(shí)時(shí)監(jiān)控。再次，企業(yè)應(yīng)建立嚴(yán)格的授權(quán)審批制度，特別是對(duì)企業(yè)的例外支出耍嚴(yán)格授權(quán)審批程序。參考文獻(xiàn)[1]王香珠，樓靜燕淺析企業(yè)資金預(yù)算管理[1].現(xiàn)代商業(yè)2010(7)[2]陳麗E企業(yè)資金預(yù)算中實(shí)現(xiàn)管理控制的途徑[JJ.財(cái)經(jīng)界，2010(5)[3]李小敏，陳德棉醫(yī)療器械行業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力分析[J1.現(xiàn)代管理科學(xué)，2009(2)ψ“1“ξ飛梢訟孫制民