現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)控制分析

1、一一。一品量嬰墨現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)控制分析萬萍(武漢中建建筑設(shè)計(jì)院有限公司湖北武漢430064)摘要隨著我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)的確立，勘察設(shè)計(jì)企業(yè)作為市場經(jīng)濟(jì)主體之一，其財(cái)務(wù)控制管理重要性El益凸現(xiàn)出來。對于如何樹立財(cái)務(wù)控制理念。建立健全財(cái)務(wù)控制機(jī)制，加強(qiáng)財(cái)務(wù)控靠4已成為企業(yè)實(shí)現(xiàn)自身生存發(fā)展的內(nèi)在要求。關(guān)鍵詞財(cái)務(wù)控制；控制體系構(gòu)建；中小企業(yè)財(cái)務(wù)控制一、財(cái)務(wù)控制的含義(一)財(cái)務(wù)控制的含義財(cái)務(wù)控制是指按照一定的程序和方法，確保企業(yè)及其內(nèi)部機(jī)構(gòu)和人員

2、全面落實(shí)及實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)預(yù)算的過程。一個健全的企業(yè)財(cái)務(wù)控制體系，實(shí)際上是完善的法人治理結(jié)構(gòu)的體現(xiàn)。反過來，財(cái)務(wù)控制的創(chuàng)新和深化也將促進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)制度的建立和公司治理結(jié)構(gòu)的完善。(二)對財(cái)務(wù)控制的概念重新定義1財(cái)務(wù)控制決不僅僅只是財(cái)務(wù)部門的事情，也不僅僅是企業(yè)經(jīng)營者的職責(zé)，而是整個管理體系內(nèi)各組織結(jié)構(gòu)共同參與的一項(xiàng)管理活動。一個健全的企業(yè)財(cái)務(wù)控制體系，實(shí)際上是完善的法人治理結(jié)構(gòu)的體現(xiàn)。2財(cái)務(wù)控制的目標(biāo)是企業(yè)財(cái)務(wù)價值最大化，是代理成本與財(cái)務(wù)收益的均

3、衡，是企業(yè)現(xiàn)實(shí)的低成本和未來高收益的統(tǒng)一。而不僅僅是傳統(tǒng)控制財(cái)務(wù)活動的現(xiàn)實(shí)的合規(guī)性、有效性。二、企業(yè)財(cái)務(wù)控制體系的構(gòu)建1公司治理：財(cái)務(wù)控制的環(huán)境。由于所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離，出現(xiàn)了經(jīng)理與股東之間的利益不一致、信息不對稱、道德風(fēng)險(xiǎn)等問題，由此產(chǎn)生代理人(經(jīng)理)為追求自身利益而損害委托人(股東)利益的行為，或稱內(nèi)部入控制問題。為了防止經(jīng)營者對所有者利益的背離，公司治理明確規(guī)定公司所有者與經(jīng)營者的責(zé)任和權(quán)力，并清楚地說明處理公司事務(wù)時所應(yīng)遵循的

4、規(guī)則和程序。因此，公司治理是決定公司能否正常運(yùn)轉(zhuǎn)和健康成長的基礎(chǔ)性制度，是一切財(cái)務(wù)控制方法、程序存在和運(yùn)行的組織保證2風(fēng)險(xiǎn)評估：財(cái)務(wù)控制的依據(jù)。風(fēng)險(xiǎn)評估是指辨別和分析影響目標(biāo)達(dá)成的各種不確定因素，包括風(fēng)險(xiǎn)識別和風(fēng)險(xiǎn)分析。風(fēng)險(xiǎn)識別是指外部和內(nèi)部不確定因素進(jìn)行檢查，風(fēng)險(xiǎn)分析是指估計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重大程度、評價風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性、如何管理風(fēng)險(xiǎn)等。應(yīng)該說，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)雖然不僅僅局限于財(cái)務(wù)方面，但企業(yè)的所有風(fēng)險(xiǎn)最終必然表現(xiàn)在財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)運(yùn)行上。所以，風(fēng)險(xiǎn)評估

5、是管理目標(biāo)出現(xiàn)偏差時得以糾正的保證，是財(cái)務(wù)控制的依據(jù)。3控制活動：財(cái)務(wù)控制的手段?？刂苹顒邮菍λ_認(rèn)的風(fēng)險(xiǎn)采取必要的措施，以保證管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)所制定的各種政策和程序?？刂苹顒影▋蓚€因素：政策和程序。政策規(guī)定應(yīng)該做什么，而程序在于規(guī)定怎樣做。控制活動是針對關(guān)鍵控制點(diǎn)而制定的，因此制定控制活動，關(guān)鍵在于尋找關(guān)鍵控制點(diǎn)，控制活動的關(guān)鍵控制點(diǎn)應(yīng)該從業(yè)務(wù)處理流程中去尋找確定。4內(nèi)部監(jiān)督：財(cái)務(wù)控制的保證。內(nèi)部監(jiān)督是指利用掌握的信息來監(jiān)督各項(xiàng)控制措施

6、的執(zhí)行，從而保證財(cái)務(wù)控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。內(nèi)部監(jiān)督的主要形式是內(nèi)部審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部設(shè)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行的一種監(jiān)督和評價活動，目的在于協(xié)助管理層調(diào)查、評估財(cái)務(wù)控制和其他管理控制的執(zhí)行及效率，對企業(yè)管理層負(fù)責(zé)。三、中小企業(yè)財(cái)務(wù)控制的特性(一)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的薄弱環(huán)節(jié)目前，許多中小企業(yè)在財(cái)務(wù)控制方面存在一些薄弱環(huán)節(jié)，如財(cái)務(wù)控制制度不健全、實(shí)物資產(chǎn)控制薄弱等，影響了企業(yè)整體管理水平的提高和企業(yè)的健康發(fā)展。因此必須結(jié)合中小企業(yè)的特點(diǎn)，從分析

7、存在的薄弱環(huán)節(jié)等方面入手搞好中小企業(yè)的財(cái)務(wù)控制。一是財(cái)務(wù)控制制度不健全，如，內(nèi)部牽制及崗位責(zé)任等制度未建立健全，職責(zé)不清現(xiàn)象較多。二是實(shí)物資產(chǎn)控制薄弱，資產(chǎn)損失浪費(fèi)嚴(yán)重。許多中小企業(yè)的管理者，重視對現(xiàn)金的管理，收支嚴(yán)格，保管妥善，而對實(shí)物資產(chǎn)如原材料、半成品、固定資產(chǎn)等的管理卻不嚴(yán)，未采取有效措施進(jìn)行管理。沒有有力的監(jiān)督機(jī)制，資產(chǎn)損失浪費(fèi)嚴(yán)重。三是未建立有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測機(jī)制、管理層互相監(jiān)督制約機(jī)制，造成在沒有可行性論證的情況下隨意決策，往

8、往出現(xiàn)盲目擴(kuò)張等風(fēng)險(xiǎn)。(二)中小企業(yè)應(yīng)從以下幾個方面搞好財(cái)務(wù)控制1建立健全財(cái)務(wù)控制制度，完善財(cái)務(wù)處理流程。重點(diǎn)是不相容職務(wù)分離制度。不相容職務(wù)相互分離控制要求中小企業(yè)按照不相容職務(wù)相分離的原則，合理設(shè)置財(cái)務(wù)會計(jì)及相關(guān)工作崗位，明確職責(zé)權(quán)限，形成相互制衡機(jī)制。。2授權(quán)批準(zhǔn)控制制度。授權(quán)批準(zhǔn)控制要求中小企業(yè)明確規(guī)定涉及財(cái)務(wù)會計(jì)及相關(guān)工作的授權(quán)批準(zhǔn)的范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任等內(nèi)容，單位內(nèi)部的各級管理層必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任，經(jīng)辦人員

9、也必須在授權(quán)范圍內(nèi)辦理業(yè)務(wù)。如：采購人員必須在授權(quán)批準(zhǔn)的金額內(nèi)辦理采購業(yè)務(wù)，超出此金額必須得到主管的審批。3會計(jì)系統(tǒng)控制制度。會計(jì)系統(tǒng)控制要求中小企業(yè)依據(jù)《會計(jì)法》和國家統(tǒng)一的會計(jì)制度，制定適合本單位的會計(jì)制度，明確會計(jì)工作流程，建立崗位責(zé)任制，充分發(fā)揮會計(jì)的監(jiān)督職能。會計(jì)系統(tǒng)控制制度包括企業(yè)的核算規(guī)程，會計(jì)工作規(guī)程、會計(jì)人員崗位責(zé)任制、財(cái)務(wù)會計(jì)部門職責(zé)、會計(jì)檔案管理制度等。良好的會計(jì)系統(tǒng)控制制度是企業(yè)財(cái)務(wù)控制得以順利進(jìn)行的有力保障。四

10、、結(jié)語財(cái)務(wù)控制必須滲透到企業(yè)的法人治理結(jié)構(gòu)與組織管理的各個層次、生產(chǎn)業(yè)務(wù)全過程、各個經(jīng)營環(huán)節(jié)，覆蓋企業(yè)所有的部門、崗位和員工?？刂剖乾F(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段，良好財(cái)務(wù)控制也是追求企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)的因素之一。萬方數(shù)據(jù)E:~三Eι啤玉現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)控制分析萬萍(武漢中建建筑設(shè)計(jì)院有限公司湖北武漢430064)摘要隨著我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)的確立，勘察設(shè)外企業(yè)作為市場經(jīng)濟(jì)主體之，其財(cái)務(wù)控制管理重要性日益凸現(xiàn)出來。對于如何樹立財(cái)務(wù)控制理念，建立健全財(cái)務(wù)控

11、制機(jī)制，加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制已成為企jk實(shí)現(xiàn)自身生存發(fā)展的內(nèi)在要求。關(guān)鍵詞財(cái)務(wù)控制控制體系構(gòu)建z中小企業(yè)財(cái)務(wù)控制、財(cái)務(wù)控制的含義〈一〉財(cái)務(wù)控制的含義財(cái)務(wù)控制是指按照一定的程序和方法，確保企業(yè)及其內(nèi)部機(jī)構(gòu)和入員全面落實(shí)及實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)預(yù)算的過程.一個健全的企業(yè)財(cái)務(wù)控制體系，實(shí)際上是完善的法人治理結(jié)構(gòu)的體現(xiàn).反過來，財(cái)務(wù)控制的創(chuàng)新和深化也將促進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)制度的建立和公司治理結(jié)構(gòu)的完善?！炊祵ω?cái)務(wù)控制的概念重新定義1.財(cái)務(wù)控制決不僅僅只是財(cái)務(wù)部門的事情，也

12、不僅僅是企業(yè)經(jīng)營者的職責(zé)，而是整個管理體系內(nèi)各組織結(jié)構(gòu)共同參與的一項(xiàng)管理活動.一個健全的企業(yè)財(cái)務(wù)控制體系，實(shí)際上是完善的法人治理結(jié)構(gòu)的體現(xiàn)。2.財(cái)務(wù)控制的目標(biāo)是企業(yè)財(cái)務(wù)價值最大化，是代理成本與財(cái)務(wù)收益的均衡，是企業(yè)現(xiàn)實(shí)的低成本和未來高收益的統(tǒng)一，而不僅僅是傳統(tǒng)控制財(cái)務(wù)活動的現(xiàn)實(shí)的合規(guī)性、有效性.二、企業(yè)財(cái)務(wù)控制體系的構(gòu)建1.公司治理z財(cái)務(wù)控制的環(huán)擦。由于所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離，出現(xiàn)了經(jīng)理與股東之間的利益不一致、信息不對稱、道德風(fēng)險(xiǎn)等問題，

13、由此產(chǎn)生代理人〈經(jīng)理〉為追求自身利益而損害委托人(股東〉利益的行為，或稱內(nèi)部人控制問題.為了防止經(jīng)營者對所有者利益的背離，公司治理明確規(guī)定公司所有者與經(jīng)營者的責(zé)任和權(quán)力，并清楚地說明處理公司事務(wù)時所應(yīng)遵循的規(guī)則和程序.因此，公司治理是決定公司能否正常運(yùn)轉(zhuǎn)和健康成長的基礎(chǔ)性制度，是一切財(cái)務(wù)控制方法、程序存在和運(yùn)行的組織保證.2.風(fēng)險(xiǎn)評估2財(cái)務(wù)控制的依據(jù)。風(fēng)險(xiǎn)評估是指辨別和分析影響目標(biāo)達(dá)成的各種不確定因素，包括風(fēng)險(xiǎn)識別和風(fēng)險(xiǎn)分析。風(fēng)險(xiǎn)識別是

14、指外部和內(nèi)部不確定因素進(jìn)行檢查，風(fēng)險(xiǎn)分析是指估計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重大程度、評價風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性、如何管理風(fēng)險(xiǎn)等.應(yīng)該說，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)雖然不僅僅局限于財(cái)務(wù)方面，但企業(yè)的所有風(fēng)險(xiǎn)最終必然表現(xiàn)在財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)運(yùn)行上。所以，風(fēng)險(xiǎn)評估是管理目標(biāo)出現(xiàn)偏差時得以糾正的保證，是財(cái)務(wù)控制的依據(jù)。3.控制活動z財(cái)務(wù)控制的手段.控制活動是對所確認(rèn)的風(fēng)險(xiǎn)采取必要的措施，以保證管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)所制定的各種政策和程序?？刂苹顒影▋蓚€因素:政策和程序，政策規(guī)定應(yīng)該做什么，而程序在于

15、規(guī)定怎樣做?？刂苹顒邮轻槍﹃P(guān)鍵控制點(diǎn)而制定的，因此制定控制活動，關(guān)鍵在于尋找關(guān)鍵控制點(diǎn)，控制活動的關(guān)鍵控制點(diǎn)應(yīng)該從業(yè)務(wù)處理流程中去尋找確定。4.內(nèi)部監(jiān)督z財(cái)務(wù)控制的保證。內(nèi)部監(jiān)督是指利用掌握的信息來監(jiān)督各項(xiàng)控制措施的執(zhí)行，從而保證財(cái)務(wù)控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn).內(nèi)部監(jiān)督的主要形式是內(nèi)部審計(jì).內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部設(shè)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行的一種監(jiān)督和評價活動，目的在于協(xié)助管理層調(diào)查、評估財(cái)務(wù)控制和其他管理控制的執(zhí)行及效率，對企業(yè)管理層負(fù)責(zé)。三、中小企業(yè)財(cái)務(wù)控制

16、的特性〈一〉中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的薄弱環(huán)節(jié)目前，許多中小企業(yè)在財(cái)務(wù)控制方面存在一些薄弱環(huán)節(jié)，如財(cái)務(wù)控制制度不健全、實(shí)物資產(chǎn)控制薄弱等，影響了企業(yè)整體管理水平的提高和企業(yè)的健康發(fā)展。因此必須結(jié)合中小企業(yè)的特點(diǎn)，從分析存在的薄弱環(huán)節(jié)等方面入手搞好中小企業(yè)的財(cái)務(wù)控制.一是財(cái)務(wù)控制制度不健全，如，內(nèi)部牽制及崗位責(zé)任等制度未建立健全，職責(zé)不清現(xiàn)象較多。二是實(shí)物資產(chǎn)控制薄弱，資產(chǎn)損失浪費(fèi)嚴(yán)重。許多中小企業(yè)的管理者，重視對現(xiàn)金的管理，收支嚴(yán)格，保管妥

17、善，而對實(shí)物資產(chǎn)如原材抖、半成品、固定資產(chǎn)等的管理卻不嚴(yán)，未采取有效措施進(jìn)行管理，沒有有力的監(jiān)督機(jī)制，資產(chǎn)損失浪費(fèi)嚴(yán)重.三是未建立在效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測機(jī)制、管理層互相監(jiān)督制約機(jī)制，造成在沒有可行性論證的情況下隨意決策，往往出現(xiàn)盲目擴(kuò)張等風(fēng)險(xiǎn)。(二〉中小企業(yè)應(yīng)從以下幾個方面搞好財(cái)務(wù)控制1建立健全財(cái)務(wù)控制制度，完善財(cái)務(wù)處理流程。重點(diǎn)是不相容職務(wù)分離制度.不相容職務(wù)相互分離控制要求中小企業(yè)按照不相容職務(wù)相分離的原則，合理設(shè)置財(cái)務(wù)會計(jì)及相關(guān)工作崗位，

18、明確職責(zé)權(quán)限，形成相互制衡機(jī)制。。2.授權(quán)批準(zhǔn)控制制度.授權(quán)批準(zhǔn)控制要求中小企業(yè)明確規(guī)定涉及財(cái)務(wù)會計(jì)及相關(guān)工作的授權(quán)批準(zhǔn)的范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任等內(nèi)容，單位內(nèi)部的各級管理層必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任，經(jīng)辦人員也必須在授權(quán)范圍內(nèi)辦理業(yè)務(wù)。如2采購人員必須在授權(quán)批準(zhǔn)的金額內(nèi)辦理采購業(yè)務(wù)，超出此金額必須得到主管的審批。3.會計(jì)系統(tǒng)控制制度。會計(jì)系統(tǒng)控制要求中小企業(yè)依據(jù)《會計(jì)法》和國家統(tǒng)一的會計(jì)制度，制定適合本單位的會計(jì)制度，明確會計(jì)工

19、作流程，建立崗位責(zé)任制，充分發(fā)揮會計(jì)的監(jiān)督職能.會計(jì)系統(tǒng)控制制度包括企業(yè)的核算規(guī)程，會計(jì)工作規(guī)程、會計(jì)人員崗位責(zé)任制、財(cái)務(wù)會計(jì)部門職責(zé)、會計(jì)檔案管理制度等.良好的會計(jì)系統(tǒng)控制制度是企業(yè)財(cái)務(wù)控制得以頤和j進(jìn)行的有力保障.四、結(jié)語財(cái)務(wù)控制必須滲透到企業(yè)的法入治理結(jié)構(gòu)與組織管理的各個層次、生產(chǎn)業(yè)務(wù)全過程、各個經(jīng)營環(huán)節(jié)，覆蓋企業(yè)所有的部門、崗位和員工。控制是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段，良好財(cái)務(wù)控制也是追求企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)的因素之一.回幅畫R:lliiI

20、~149一一。一品量嬰墨現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)控制分析萬萍(武漢中建建筑設(shè)計(jì)院有限公司湖北武漢430064)摘要隨著我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)的確立，勘察設(shè)計(jì)企業(yè)作為市場經(jīng)濟(jì)主體之一，其財(cái)務(wù)控制管理重要性El益凸現(xiàn)出來。對于如何樹立財(cái)務(wù)控制理念。建立健全財(cái)務(wù)控制機(jī)制，加強(qiáng)財(cái)務(wù)控靠4已成為企業(yè)實(shí)現(xiàn)自身生存發(fā)展的內(nèi)在要求。關(guān)鍵詞財(cái)務(wù)控制；控制體系構(gòu)建；中小企業(yè)財(cái)務(wù)控制一、財(cái)務(wù)控制的含義(一)財(cái)務(wù)控制的含義財(cái)務(wù)控制是指按照一定的程序和方法，確保企業(yè)及其內(nèi)部機(jī)

21、構(gòu)和人員全面落實(shí)及實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)預(yù)算的過程。一個健全的企業(yè)財(cái)務(wù)控制體系，實(shí)際上是完善的法人治理結(jié)構(gòu)的體現(xiàn)。反過來，財(cái)務(wù)控制的創(chuàng)新和深化也將促進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)制度的建立和公司治理結(jié)構(gòu)的完善。(二)對財(cái)務(wù)控制的概念重新定義1財(cái)務(wù)控制決不僅僅只是財(cái)務(wù)部門的事情，也不僅僅是企業(yè)經(jīng)營者的職責(zé)，而是整個管理體系內(nèi)各組織結(jié)構(gòu)共同參與的一項(xiàng)管理活動。一個健全的企業(yè)財(cái)務(wù)控制體系，實(shí)際上是完善的法人治理結(jié)構(gòu)的體現(xiàn)。2財(cái)務(wù)控制的目標(biāo)是企業(yè)財(cái)務(wù)價值最大化，是代理成本與財(cái)務(wù)

22、收益的均衡，是企業(yè)現(xiàn)實(shí)的低成本和未來高收益的統(tǒng)一。而不僅僅是傳統(tǒng)控制財(cái)務(wù)活動的現(xiàn)實(shí)的合規(guī)性、有效性。二、企業(yè)財(cái)務(wù)控制體系的構(gòu)建1公司治理：財(cái)務(wù)控制的環(huán)境。由于所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離，出現(xiàn)了經(jīng)理與股東之間的利益不一致、信息不對稱、道德風(fēng)險(xiǎn)等問題，由此產(chǎn)生代理人(經(jīng)理)為追求自身利益而損害委托人(股東)利益的行為，或稱內(nèi)部入控制問題。為了防止經(jīng)營者對所有者利益的背離，公司治理明確規(guī)定公司所有者與經(jīng)營者的責(zé)任和權(quán)力，并清楚地說明處理公司事務(wù)時所

23、應(yīng)遵循的規(guī)則和程序。因此，公司治理是決定公司能否正常運(yùn)轉(zhuǎn)和健康成長的基礎(chǔ)性制度，是一切財(cái)務(wù)控制方法、程序存在和運(yùn)行的組織保證2風(fēng)險(xiǎn)評估：財(cái)務(wù)控制的依據(jù)。風(fēng)險(xiǎn)評估是指辨別和分析影響目標(biāo)達(dá)成的各種不確定因素，包括風(fēng)險(xiǎn)識別和風(fēng)險(xiǎn)分析。風(fēng)險(xiǎn)識別是指外部和內(nèi)部不確定因素進(jìn)行檢查，風(fēng)險(xiǎn)分析是指估計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重大程度、評價風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性、如何管理風(fēng)險(xiǎn)等。應(yīng)該說，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)雖然不僅僅局限于財(cái)務(wù)方面，但企業(yè)的所有風(fēng)險(xiǎn)最終必然表現(xiàn)在財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)運(yùn)行上。所以，

24、風(fēng)險(xiǎn)評估是管理目標(biāo)出現(xiàn)偏差時得以糾正的保證，是財(cái)務(wù)控制的依據(jù)。3控制活動：財(cái)務(wù)控制的手段?？刂苹顒邮菍λ_認(rèn)的風(fēng)險(xiǎn)采取必要的措施，以保證管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)所制定的各種政策和程序。控制活動包括兩個因素：政策和程序。政策規(guī)定應(yīng)該做什么，而程序在于規(guī)定怎樣做。控制活動是針對關(guān)鍵控制點(diǎn)而制定的，因此制定控制活動，關(guān)鍵在于尋找關(guān)鍵控制點(diǎn)，控制活動的關(guān)鍵控制點(diǎn)應(yīng)該從業(yè)務(wù)處理流程中去尋找確定。4內(nèi)部監(jiān)督：財(cái)務(wù)控制的保證。內(nèi)部監(jiān)督是指利用掌握的信息來監(jiān)督各項(xiàng)

25、控制措施的執(zhí)行，從而保證財(cái)務(wù)控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。內(nèi)部監(jiān)督的主要形式是內(nèi)部審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部設(shè)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行的一種監(jiān)督和評價活動，目的在于協(xié)助管理層調(diào)查、評估財(cái)務(wù)控制和其他管理控制的執(zhí)行及效率，對企業(yè)管理層負(fù)責(zé)。三、中小企業(yè)財(cái)務(wù)控制的特性(一)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的薄弱環(huán)節(jié)目前，許多中小企業(yè)在財(cái)務(wù)控制方面存在一些薄弱環(huán)節(jié)，如財(cái)務(wù)控制制度不健全、實(shí)物資產(chǎn)控制薄弱等，影響了企業(yè)整體管理水平的提高和企業(yè)的健康發(fā)展。因此必須結(jié)合中小企業(yè)的特點(diǎn)

26、，從分析存在的薄弱環(huán)節(jié)等方面入手搞好中小企業(yè)的財(cái)務(wù)控制。一是財(cái)務(wù)控制制度不健全，如，內(nèi)部牽制及崗位責(zé)任等制度未建立健全，職責(zé)不清現(xiàn)象較多。二是實(shí)物資產(chǎn)控制薄弱，資產(chǎn)損失浪費(fèi)嚴(yán)重。許多中小企業(yè)的管理者，重視對現(xiàn)金的管理，收支嚴(yán)格，保管妥善，而對實(shí)物資產(chǎn)如原材料、半成品、固定資產(chǎn)等的管理卻不嚴(yán)，未采取有效措施進(jìn)行管理。沒有有力的監(jiān)督機(jī)制，資產(chǎn)損失浪費(fèi)嚴(yán)重。三是未建立有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測機(jī)制、管理層互相監(jiān)督制約機(jī)制，造成在沒有可行性論證的情況下隨意

27、決策，往往出現(xiàn)盲目擴(kuò)張等風(fēng)險(xiǎn)。(二)中小企業(yè)應(yīng)從以下幾個方面搞好財(cái)務(wù)控制1建立健全財(cái)務(wù)控制制度，完善財(cái)務(wù)處理流程。重點(diǎn)是不相容職務(wù)分離制度。不相容職務(wù)相互分離控制要求中小企業(yè)按照不相容職務(wù)相分離的原則，合理設(shè)置財(cái)務(wù)會計(jì)及相關(guān)工作崗位，明確職責(zé)權(quán)限，形成相互制衡機(jī)制。。2授權(quán)批準(zhǔn)控制制度。授權(quán)批準(zhǔn)控制要求中小企業(yè)明確規(guī)定涉及財(cái)務(wù)會計(jì)及相關(guān)工作的授權(quán)批準(zhǔn)的范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任等內(nèi)容，單位內(nèi)部的各級管理層必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任，

28、經(jīng)辦人員也必須在授權(quán)范圍內(nèi)辦理業(yè)務(wù)。如：采購人員必須在授權(quán)批準(zhǔn)的金額內(nèi)辦理采購業(yè)務(wù)，超出此金額必須得到主管的審批。3會計(jì)系統(tǒng)控制制度。會計(jì)系統(tǒng)控制要求中小企業(yè)依據(jù)《會計(jì)法》和國家統(tǒng)一的會計(jì)制度，制定適合本單位的會計(jì)制度，明確會計(jì)工作流程，建立崗位責(zé)任制，充分發(fā)揮會計(jì)的監(jiān)督職能。會計(jì)系統(tǒng)控制制度包括企業(yè)的核算規(guī)程，會計(jì)工作規(guī)程、會計(jì)人員崗位責(zé)任制、財(cái)務(wù)會計(jì)部門職責(zé)、會計(jì)檔案管理制度等。良好的會計(jì)系統(tǒng)控制制度是企業(yè)財(cái)務(wù)控制得以順利進(jìn)行的有力

29、保障。四、結(jié)語財(cái)務(wù)控制必須滲透到企業(yè)的法人治理結(jié)構(gòu)與組織管理的各個層次、生產(chǎn)業(yè)務(wù)全過程、各個經(jīng)營環(huán)節(jié)，覆蓋企業(yè)所有的部門、崗位和員工?？刂剖乾F(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段，良好財(cái)務(wù)控制也是追求企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)的因素之一。萬方數(shù)據(jù)E:~三Eι啤玉現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)控制分析萬萍(武漢中建建筑設(shè)計(jì)院有限公司湖北武漢430064)摘要隨著我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)的確立，勘察設(shè)外企業(yè)作為市場經(jīng)濟(jì)主體之，其財(cái)務(wù)控制管理重要性日益凸現(xiàn)出來。對于如何樹立財(cái)務(wù)控制理念，建立健

30、全財(cái)務(wù)控制機(jī)制，加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制已成為企jk實(shí)現(xiàn)自身生存發(fā)展的內(nèi)在要求。關(guān)鍵詞財(cái)務(wù)控制控制體系構(gòu)建z中小企業(yè)財(cái)務(wù)控制、財(cái)務(wù)控制的含義〈一〉財(cái)務(wù)控制的含義財(cái)務(wù)控制是指按照一定的程序和方法，確保企業(yè)及其內(nèi)部機(jī)構(gòu)和入員全面落實(shí)及實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)預(yù)算的過程.一個健全的企業(yè)財(cái)務(wù)控制體系，實(shí)際上是完善的法人治理結(jié)構(gòu)的體現(xiàn).反過來，財(cái)務(wù)控制的創(chuàng)新和深化也將促進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)制度的建立和公司治理結(jié)構(gòu)的完善?！炊祵ω?cái)務(wù)控制的概念重新定義1.財(cái)務(wù)控制決不僅僅只是財(cái)務(wù)部門的

31、事情，也不僅僅是企業(yè)經(jīng)營者的職責(zé)，而是整個管理體系內(nèi)各組織結(jié)構(gòu)共同參與的一項(xiàng)管理活動.一個健全的企業(yè)財(cái)務(wù)控制體系，實(shí)際上是完善的法人治理結(jié)構(gòu)的體現(xiàn)。2.財(cái)務(wù)控制的目標(biāo)是企業(yè)財(cái)務(wù)價值最大化，是代理成本與財(cái)務(wù)收益的均衡，是企業(yè)現(xiàn)實(shí)的低成本和未來高收益的統(tǒng)一，而不僅僅是傳統(tǒng)控制財(cái)務(wù)活動的現(xiàn)實(shí)的合規(guī)性、有效性.二、企業(yè)財(cái)務(wù)控制體系的構(gòu)建1.公司治理z財(cái)務(wù)控制的環(huán)擦。由于所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離，出現(xiàn)了經(jīng)理與股東之間的利益不一致、信息不對稱、道德風(fēng)險(xiǎn)

32、等問題，由此產(chǎn)生代理人〈經(jīng)理〉為追求自身利益而損害委托人(股東〉利益的行為，或稱內(nèi)部人控制問題.為了防止經(jīng)營者對所有者利益的背離，公司治理明確規(guī)定公司所有者與經(jīng)營者的責(zé)任和權(quán)力，并清楚地說明處理公司事務(wù)時所應(yīng)遵循的規(guī)則和程序.因此，公司治理是決定公司能否正常運(yùn)轉(zhuǎn)和健康成長的基礎(chǔ)性制度，是一切財(cái)務(wù)控制方法、程序存在和運(yùn)行的組織保證.2.風(fēng)險(xiǎn)評估2財(cái)務(wù)控制的依據(jù)。風(fēng)險(xiǎn)評估是指辨別和分析影響目標(biāo)達(dá)成的各種不確定因素，包括風(fēng)險(xiǎn)識別和風(fēng)險(xiǎn)分析。風(fēng)

33、險(xiǎn)識別是指外部和內(nèi)部不確定因素進(jìn)行檢查，風(fēng)險(xiǎn)分析是指估計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重大程度、評價風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性、如何管理風(fēng)險(xiǎn)等.應(yīng)該說，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)雖然不僅僅局限于財(cái)務(wù)方面，但企業(yè)的所有風(fēng)險(xiǎn)最終必然表現(xiàn)在財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)運(yùn)行上。所以，風(fēng)險(xiǎn)評估是管理目標(biāo)出現(xiàn)偏差時得以糾正的保證，是財(cái)務(wù)控制的依據(jù)。3.控制活動z財(cái)務(wù)控制的手段.控制活動是對所確認(rèn)的風(fēng)險(xiǎn)采取必要的措施，以保證管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)所制定的各種政策和程序?？刂苹顒影▋蓚€因素:政策和程序，政策規(guī)定應(yīng)該做什么，而

34、程序在于規(guī)定怎樣做?？刂苹顒邮轻槍﹃P(guān)鍵控制點(diǎn)而制定的，因此制定控制活動，關(guān)鍵在于尋找關(guān)鍵控制點(diǎn)，控制活動的關(guān)鍵控制點(diǎn)應(yīng)該從業(yè)務(wù)處理流程中去尋找確定。4.內(nèi)部監(jiān)督z財(cái)務(wù)控制的保證。內(nèi)部監(jiān)督是指利用掌握的信息來監(jiān)督各項(xiàng)控制措施的執(zhí)行，從而保證財(cái)務(wù)控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn).內(nèi)部監(jiān)督的主要形式是內(nèi)部審計(jì).內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部設(shè)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行的一種監(jiān)督和評價活動，目的在于協(xié)助管理層調(diào)查、評估財(cái)務(wù)控制和其他管理控制的執(zhí)行及效率，對企業(yè)管理層負(fù)責(zé)。三、中小企業(yè)

35、財(cái)務(wù)控制的特性〈一〉中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的薄弱環(huán)節(jié)目前，許多中小企業(yè)在財(cái)務(wù)控制方面存在一些薄弱環(huán)節(jié)，如財(cái)務(wù)控制制度不健全、實(shí)物資產(chǎn)控制薄弱等，影響了企業(yè)整體管理水平的提高和企業(yè)的健康發(fā)展。因此必須結(jié)合中小企業(yè)的特點(diǎn)，從分析存在的薄弱環(huán)節(jié)等方面入手搞好中小企業(yè)的財(cái)務(wù)控制.一是財(cái)務(wù)控制制度不健全，如，內(nèi)部牽制及崗位責(zé)任等制度未建立健全，職責(zé)不清現(xiàn)象較多。二是實(shí)物資產(chǎn)控制薄弱，資產(chǎn)損失浪費(fèi)嚴(yán)重。許多中小企業(yè)的管理者，重視對現(xiàn)金的管理，收支嚴(yán)格

36、，保管妥善，而對實(shí)物資產(chǎn)如原材抖、半成品、固定資產(chǎn)等的管理卻不嚴(yán)，未采取有效措施進(jìn)行管理，沒有有力的監(jiān)督機(jī)制，資產(chǎn)損失浪費(fèi)嚴(yán)重.三是未建立在效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測機(jī)制、管理層互相監(jiān)督制約機(jī)制，造成在沒有可行性論證的情況下隨意決策，往往出現(xiàn)盲目擴(kuò)張等風(fēng)險(xiǎn)。(二〉中小企業(yè)應(yīng)從以下幾個方面搞好財(cái)務(wù)控制1建立健全財(cái)務(wù)控制制度，完善財(cái)務(wù)處理流程。重點(diǎn)是不相容職務(wù)分離制度.不相容職務(wù)相互分離控制要求中小企業(yè)按照不相容職務(wù)相分離的原則，合理設(shè)置財(cái)務(wù)會計(jì)及相關(guān)工

37、作崗位，明確職責(zé)權(quán)限，形成相互制衡機(jī)制。。2.授權(quán)批準(zhǔn)控制制度.授權(quán)批準(zhǔn)控制要求中小企業(yè)明確規(guī)定涉及財(cái)務(wù)會計(jì)及相關(guān)工作的授權(quán)批準(zhǔn)的范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任等內(nèi)容，單位內(nèi)部的各級管理層必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任，經(jīng)辦人員也必須在授權(quán)范圍內(nèi)辦理業(yè)務(wù)。如2采購人員必須在授權(quán)批準(zhǔn)的金額內(nèi)辦理采購業(yè)務(wù)，超出此金額必須得到主管的審批。3.會計(jì)系統(tǒng)控制制度。會計(jì)系統(tǒng)控制要求中小企業(yè)依據(jù)《會計(jì)法》和國家統(tǒng)一的會計(jì)制度，制定適合本單位的會計(jì)制度，明

38、確會計(jì)工作流程，建立崗位責(zé)任制，充分發(fā)揮會計(jì)的監(jiān)督職能.會計(jì)系統(tǒng)控制制度包括企業(yè)的核算規(guī)程，會計(jì)工作規(guī)程、會計(jì)人員崗位責(zé)任制、財(cái)務(wù)會計(jì)部門職責(zé)、會計(jì)檔案管理制度等.良好的會計(jì)系統(tǒng)控制制度是企業(yè)財(cái)務(wù)控制得以頤和j進(jìn)行的有力保障.四、結(jié)語財(cái)務(wù)控制必須滲透到企業(yè)的法入治理結(jié)構(gòu)與組織管理的各個層次、生產(chǎn)業(yè)務(wù)全過程、各個經(jīng)營環(huán)節(jié)，覆蓋企業(yè)所有的部門、崗位和員工。控制是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段，良好財(cái)務(wù)控制也是追求企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)的因素之一.回幅畫R:l