淺析湖南新農(nóng)村建設中的稅收問題和對策

1、視角42【摘要】：建設社會主義新農(nóng)村，是全面建設小康社會的重要內(nèi)容，也是湖南省縮小城鎮(zhèn)差距、加速城鄉(xiāng)一體化進程的歷史機遇。稅務部門作為重要的政府職能部門，應當在推進新農(nóng)村建設的進程中積極發(fā)揮稅收職能作用，從而在促進農(nóng)業(yè)穩(wěn)定發(fā)展、農(nóng)民持續(xù)增收、農(nóng)村民生改善等方面作出突出的貢獻。然而現(xiàn)階段湖南農(nóng)村稅收還存在不完善的地方，稅收的職能作用尚未充分發(fā)揮出來。本文分析了湖南新農(nóng)村建設中稅收存在的問題，并提出了解決稅收問題的措施?！娟P鍵詞】：新農(nóng)村建

2、設；稅收；問題和對策一、引言建設社會主義新農(nóng)村是“十一五”期間中國社會主義現(xiàn)代化建設的重要任務，也是湖南省縮小城鎮(zhèn)差距、加速城鄉(xiāng)一體化進程的歷史機遇。作為政府宏觀調(diào)控重要手段的稅收應該為新農(nóng)村建設服務。然而，湖南現(xiàn)行稅收政策在支持“三農(nóng)”發(fā)展上還存在著支持力度小、適用性不強、政策不平等、針對性不強等局限和不足。因而要通過健全地方稅體系、逐步統(tǒng)一城鄉(xiāng)稅制、調(diào)整和完善稅收優(yōu)惠政策，以鞏固農(nóng)村稅費改革成果，進一步減輕農(nóng)民負擔，不斷推進社會主義

3、新農(nóng)村建設。稅務部門要從全面建設小康社會、開創(chuàng)中國特色社會主義事業(yè)新局面的戰(zhàn)略高度，切實增強為新農(nóng)村建設服務的自覺性和堅定性，積極、全面、扎實地推進稅收工作，充分發(fā)揮稅收的作用，為新農(nóng)村建設作出應有貢獻。二、湖南農(nóng)村稅收現(xiàn)狀分析自深化農(nóng)村稅費改革以來，多項涉農(nóng)稅收優(yōu)惠政策較好發(fā)揮了稅收在湖南農(nóng)村經(jīng)濟建設、服務體系構建中的政策引導作用，并為新農(nóng)村建設和現(xiàn)代農(nóng)業(yè)的發(fā)展提供了有力的保障。但與社會主義新農(nóng)村建設要求相比，現(xiàn)行稅收政策還存在許多局

4、限和不足。（一）現(xiàn)行的涉農(nóng)優(yōu)惠政策沒有真正達到惠農(nóng)的目的現(xiàn)行稅制中農(nóng)民的稅收負擔仍然比較重，不利于農(nóng)業(yè)和農(nóng)村經(jīng)濟的發(fā)展。農(nóng)業(yè)稅取消后，農(nóng)民的直接稅收負擔下降得很明顯，但是間接稅收負擔依然比較重。當前稅制結構以流轉(zhuǎn)稅為主，而流轉(zhuǎn)稅的特點是可以轉(zhuǎn)嫁的，農(nóng)民在消費商品、享受服務的過程中均承擔著流轉(zhuǎn)稅的稅收負擔。同時，現(xiàn)行稅制中很多關于農(nóng)業(yè)優(yōu)惠政策主要是針對涉農(nóng)企業(yè)的，農(nóng)民并沒有感覺到直接的收益，很多享受著稅收減免優(yōu)惠的單位和個人，從自身利益出

5、發(fā)，擅自提高生產(chǎn)資料價格，把已被減免的稅收暗地里又轉(zhuǎn)嫁到農(nóng)民頭上，從農(nóng)民手中賺取超值利潤。稅收優(yōu)惠政策的實施已經(jīng)完全偏離了政策制定的初衷，不僅沒有達到惠農(nóng)的目的，反而讓生產(chǎn)廠家或經(jīng)銷商得到了便宜，沒有體現(xiàn)工業(yè)反哺農(nóng)業(yè)的原則。[1]（二）涉農(nóng)稅收政策體制存在不完善的地方一是政策不系統(tǒng)。現(xiàn)行稅收政策中，沒有一個統(tǒng)率農(nóng)村稅收問題的綱領性權威文件，一些文件大多是臨時性的通知、規(guī)定，使人感覺到農(nóng)村稅收優(yōu)惠政策是一套拼湊的稅收政策。二是工農(nóng)業(yè)不平衡

6、。就農(nóng)業(yè)與工業(yè)而言，農(nóng)業(yè)產(chǎn)品加工現(xiàn)行稅制實行的是高征低扣，而工業(yè)品加工大多征扣相同；就農(nóng)民與工人而言，工人下崗再就業(yè)有優(yōu)惠政策扶持。在農(nóng)村農(nóng)業(yè)農(nóng)民與城市工業(yè)工人之間存在著稅收上的不平衡。三是相關稅種政策不配套。如對農(nóng)民銷售非自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品實行增值稅起征點制度，以減輕他們的負擔，但增值稅優(yōu)惠了，個人所得稅等稅種的優(yōu)惠政策又沒有跟上，使一項惠農(nóng)政策帶給農(nóng)民真正的好處并不多。四是支持農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化的政策服務不夠有力。由于缺乏規(guī)范的稅法公告制度，加之稅

7、收政策宣傳力度不夠，降低了稅收政策的透明度。（三）個體工商戶個人所得稅征管難在農(nóng)村，除突發(fā)性稅源外，稅源多來自一些小商店等個體工商戶。對上述納稅人，國稅基本上認定為未達增值稅起征點，地稅也基本上認定為未達到營業(yè)稅起征點。但對個體工商戶的個人所得稅，地稅卻一直堅持征收。由于農(nóng)村個體工商戶較為分散，加上依法納稅意識淡漠，征稅干部有時為了幾十元，甚至幾元錢也得跑半天，結果收稅成本過高，甚至導致部分地稅干部產(chǎn)生了抵觸情緒。[2]（四）稅源流失比

8、較嚴重個體業(yè)戶變動較快，稅源監(jiān)控難度較大從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人，經(jīng)營規(guī)模不一，經(jīng)營方式變化無常，都是以農(nóng)業(yè)為主，以經(jīng)營為輔，大多利用農(nóng)閑及早晚時間經(jīng)營，窗口經(jīng)營、流動經(jīng)營、推車式經(jīng)營，稅戶難以控制。此外，從業(yè)人員的素質(zhì)參差不齊，農(nóng)忙則停，農(nóng)閑則營，停歇業(yè)頻繁，得稅務部門難以掌握其真實的經(jīng)營情況。因此，給稅務機關實施稅源監(jiān)控帶來很大難度，即使采取定期定額征收方式的個體工商業(yè)戶，由于稅務工作人員不能全面掌握其經(jīng)營情況，多定額戶的實際營業(yè)額往往

9、超過稅收定額，而個體業(yè)戶超過定額又不按規(guī)定申報，也造成稅源大量流失。三、稅收在湖南新農(nóng)村建設中的作用分析（一）稅收是發(fā)展農(nóng)村經(jīng)濟的重要手段農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)受自然、市場等因素影響較大，負擔重，規(guī)模較小，缺乏特色產(chǎn)業(yè)支撐，農(nóng)民依賴種植業(yè)的增收難度較大，導致農(nóng)民對發(fā)展農(nóng)業(yè)經(jīng)濟沒有興趣，使農(nóng)業(yè)成為“弱勢”產(chǎn)業(yè)。通過給予農(nóng)業(yè)和涉農(nóng)經(jīng)濟的稅收優(yōu)惠政策，利用稅收政策杠桿的影響，減輕農(nóng)民負擔，提高涉農(nóng)經(jīng)濟參與者的積極性，促進了農(nóng)業(yè)經(jīng)濟的發(fā)展。另外，稅收是納稅成

10、本，不同的稅收政策、稅收負擔在一定程度上影響著不同的經(jīng)濟發(fā)展模式。通過發(fā)揮稅收的宏觀調(diào)控職能，可以對市場資源和要素進行合理配置，推動農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)結構調(diào)整，解決制約農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展的結構性矛盾，解放和發(fā)展農(nóng)村生產(chǎn)力，從而推動傳統(tǒng)農(nóng)業(yè)向現(xiàn)代農(nóng)業(yè)轉(zhuǎn)變，提升農(nóng)業(yè)的整體實力和競爭力。（二）稅收是新農(nóng)村建設的重要資金來源稅收由于其所獨有的強制性、無償性、固定性的特點，使其成為公認的財政收入分配的最佳經(jīng)濟杠桿，是籌集財政收入穩(wěn)定可靠、最主要的來源，也理所當然

11、地成為新農(nóng)村建設資金淺析湖南新農(nóng)村建設中的稅收問題和對策文／易建華43的重要來源。在湖南社會主義新農(nóng)村建設的進程中，一項重要內(nèi)容就是增加“三農(nóng)”支出，政府公共財政將按照“多予、少取、放活”的方針切實向農(nóng)村建設傾斜，通過增加對農(nóng)業(yè)和農(nóng)村的投入，促進農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展，增加農(nóng)民收入。（三）稅收是新農(nóng)村建設的重要穩(wěn)定器當前湖南農(nóng)民收入增長困難，城鄉(xiāng)差距仍很懸殊，這是社會發(fā)展中的不和諧音符，也是新農(nóng)村建設過程中亟待解決的問題，它關系到農(nóng)村的發(fā)展和社會

12、的穩(wěn)定。稅收是保證國家機器運轉(zhuǎn)的財力基礎和宏觀調(diào)控的重要手段，稅收法律法規(guī)是社會主義市場經(jīng)濟法律體系的重要組成部分。通過稅收征管籌集財政收入，參與社會收入分配，可以緩解分配不公，促進社會公平；通過落實稅收優(yōu)惠政策，扶持社會弱勢群體，可以推進社會進步，促進社會穩(wěn)定和諧等等。在新農(nóng)村建設的進程中，政府應當在財政、稅收和其他社會經(jīng)濟政策方面向農(nóng)村傾斜，陸續(xù)推進各項稅收改革，從不同層次、不同角度調(diào)整不同群體利益，努力抑制城鄉(xiāng)差距擴大的趨勢，減緩

13、差距擴大的強度，進而推動收入分配制度的完善，維護農(nóng)村穩(wěn)定。[3]四、解決稅收問題的具體途徑（一）繼續(xù)深化和完善稅收制度改革繼續(xù)加大對“三農(nóng)”的稅收支持力度是今后涉農(nóng)稅制改革的方向。但是不同的稅種具有不同的功能特點，其在促進新農(nóng)村建設中的調(diào)節(jié)作用和調(diào)節(jié)重點也各不相同。稅收支持政策的運用，應該注重不同稅種之間的政策組合，一方面要有利于促進新農(nóng)村建設目標的實現(xiàn)，另一方面也要保持稅制的規(guī)范性，避免帶來稅收上的漏洞。如相對于其他稅種而言，增值稅的

14、中性特點更為突出，且其環(huán)環(huán)緊扣的低扣機制使得任何一個環(huán)節(jié)的稅收減免都將影響其抵扣鏈條的完整運行，從而容易產(chǎn)生稅收上的漏洞?，F(xiàn)行農(nóng)產(chǎn)品收購增值稅政策在實踐當中存在著許多偷騙稅的問題，就說明了這一點。因此，在制定和完善促進新農(nóng)村建設的稅收政策中，應充分考慮各稅種的內(nèi)在特點和調(diào)節(jié)目標的實際需要，合理選擇用以調(diào)節(jié)的稅種和調(diào)節(jié)方式，力求實現(xiàn)規(guī)范稅制運行與促進新農(nóng)村建設的統(tǒng)籌兼顧。[4]（二）加強稅收征管，為新農(nóng)村建設提供財力保障稅務部門作為政府的

15、重要經(jīng)濟行政執(zhí)法職能部門，肩負著貫徹稅收法規(guī)政策、組織財政收入、調(diào)節(jié)和促進經(jīng)濟發(fā)展等重要職責，在整個經(jīng)濟社會發(fā)展進程中將負有不可推卸的責任和義務，在社會主義新農(nóng)村建設中應當責無旁貸、有所作為。一方面要嚴格執(zhí)行稅收制度，營造公平的稅收環(huán)境。必須做到依法治稅、公平執(zhí)法，不論企業(yè)、單位和個人，不論城市和鄉(xiāng)村，必須一視同仁，不折不扣的執(zhí)行稅收政策，建立和諧的稅收征管關系；另一方面，建立科學的稅源監(jiān)控管理機制，堵塞征管漏洞，提高稅收征管效能，保證

16、財稅收入的來源。稅務部門只有加強稅收征管，才能更好地解決新農(nóng)村建設所需大量資金投入問題。（三）調(diào)整和完善涉農(nóng)稅收優(yōu)惠政策，促進農(nóng)民增收一是合理簡并稅制。要對目前大量的涉農(nóng)稅收優(yōu)惠政策進行歸并和簡化，使之系統(tǒng)化，更易于操作。要重視各類政策相互之間的內(nèi)在聯(lián)系，避免出現(xiàn)政策矛盾、影響政策效果。二是鼓勵農(nóng)村傳統(tǒng)手工藝發(fā)展。對農(nóng)村手工匠提供的勞務收入及所得，免征營業(yè)稅和個人所得稅。對農(nóng)民工打工收入免稅，對農(nóng)村村民、或者在農(nóng)村村組投資經(jīng)營的小規(guī)模納

17、稅人免征個人所得稅，降低農(nóng)村中小企業(yè)所得稅稅收。三是實行稅收返補。適當降低農(nóng)產(chǎn)品稅率，提高農(nóng)產(chǎn)品增值稅扣除率，進一步減輕農(nóng)產(chǎn)品稅收負擔。對農(nóng)民難以受益的優(yōu)惠政策可以取消，改為財政直接補助形式。（四）堅持依法治稅，規(guī)范稅收秩序規(guī)范農(nóng)村經(jīng)濟秩序，是新農(nóng)村建設的重要內(nèi)容，具體到稅務部門，就是要大力整頓和規(guī)范稅收秩序。一方面，要堅決貫徹依法治稅的工作方針，堅持依法征收、依率計征，嚴禁寅吃卯糧、收“過頭稅”，嚴禁強行攤派稅款，嚴禁上路查稅，嚴禁引

18、稅、包稅等行為。進一步加大權力運行公開透明度，廣泛實行公開辦稅，自覺接受群眾監(jiān)督。公布舉報電話，設置為民服務意見箱，廣泛收集社會各界特別是農(nóng)村基層百姓對稅收工作的意見和建議，積極改進工作，不斷提高管理和執(zhí)法水平。另一方面，大力整頓農(nóng)村稅收秩序，嚴厲打擊各種偷騙抗稅行為，依法實施稅務行政處罰，為各個納稅人創(chuàng)造公平、公正的競爭環(huán)境。[5]（五）對農(nóng)業(yè)項目實行稅收優(yōu)惠，促進農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化結構調(diào)整一是支持農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化和產(chǎn)業(yè)結構調(diào)整。將現(xiàn)有的對國有企事

19、業(yè)單位從事種植養(yǎng)殖業(yè)和農(nóng)林業(yè)產(chǎn)品的初加工業(yè)的稅收優(yōu)惠擴大到所有在農(nóng)村從事相同行業(yè)的企事業(yè)單位和個人，并將免稅品種的范圍擴大到所有種植養(yǎng)殖品種。二是鼓勵和支持企業(yè)發(fā)展農(nóng)產(chǎn)品加工，提高農(nóng)產(chǎn)品附加值。對從事農(nóng)林產(chǎn)品初加工的國有企事業(yè)和農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化重點龍頭企業(yè)的企業(yè)所得稅優(yōu)惠，擴大到農(nóng)村所有從事農(nóng)林產(chǎn)品初加工的企事業(yè)單位。三是促進農(nóng)村組織企業(yè)向?qū)I(yè)化規(guī)模化發(fā)展。對農(nóng)村興辦的專業(yè)合作經(jīng)濟組織，為農(nóng)民提供的農(nóng)副產(chǎn)品中介服務收入免稅；鼓勵農(nóng)民以市場為導

20、向走市場化、專業(yè)化、一體化路子，創(chuàng)造農(nóng)產(chǎn)品大流通、大集散環(huán)境；加大對國家級農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)重點龍頭企業(yè)從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)和農(nóng)林產(chǎn)品、研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術、新工藝產(chǎn)品等的稅收優(yōu)惠力度；加大對農(nóng)產(chǎn)品企業(yè)進出口稅收優(yōu)惠政策力度，增強農(nóng)產(chǎn)品的國際競爭力。[6]五、結論綜上所述，農(nóng)業(yè)豐則基礎強，農(nóng)民富則國家盛，農(nóng)村穩(wěn)則社會安。稅務部門作為重要的政府職能部門，在推進新農(nóng)村建設的進程中擔負著重要職責，必須立足本職，放眼全局，切實增強為新農(nóng)村建設服務的自覺性

21、、主動性，積極發(fā)揮稅收職能作用，促進農(nóng)業(yè)穩(wěn)定發(fā)展、農(nóng)民持續(xù)增收、農(nóng)村民生改善，為新農(nóng)村建設作出應有貢獻。湖南稅務機關應當充分認識到稅收與農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展息息相關；認識到經(jīng)濟決定稅收，稅收影響經(jīng)濟。增強責任感與使命感，把落實各項稅收優(yōu)惠政策作為解放農(nóng)村生產(chǎn)力，促進農(nóng)業(yè)及相關產(chǎn)業(yè)發(fā)展的重要方式，真正做到以稅惠農(nóng)，以稅助農(nóng)，在建設社會主義新農(nóng)村方面發(fā)揮出應有的積極作用。參考文獻：[1]邵曉琰.促進新農(nóng)村建設的稅收對策[J].沈陽師范大學學報（社會

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