淺析我國稅收對個人收入分配的調(diào)控

1、蓉合／245；菱析我國稅收對個人收入分配的調(diào)控倪麗麗攮要：本文對我國稅收調(diào)控個人收入分配的作用進行了實證分析，得出了我國稅收調(diào)控個人收入分配不力的結(jié)論。進而對稅收調(diào)控個人收入分配不力的原因作了綜合分析，最后提出了優(yōu)化稅收對個人收入分配調(diào)控的政策建議。關(guān)鍵詞：稅收調(diào)控：收入分配中圖分類號：F12316文獻標識碼：A文章編號：CN43—1027／F(2008)8—245—02作者：浙江金融職業(yè)學院；浙江，杭州，310018一、稅收調(diào)控個人收

2、入分配的客觀必然性我國居民收入分配差距的擴大已經(jīng)成為社會特別關(guān)注的問題。合理調(diào)節(jié)收入分配，構(gòu)建和諧社會。實現(xiàn)共同富裕是當前我國經(jīng)濟體制改革中應(yīng)著力解決的重大問題。收入分配不公是“市場失效”的一個具體表現(xiàn)，因而屬于宏觀調(diào)控的范疇。稅收是市場經(jīng)濟條件下最常用、最有效的收入分配調(diào)控工具之一。國家可以通過稅種的選擇、稅基的確定和稅率的劃分來改變社會成員的物質(zhì)利益，以鼓勵、限制或維護他們所從事的社會實踐活動，使之按預(yù)定的方向和規(guī)模發(fā)展，實現(xiàn)收入分

3、配公平的目標。二、我國稅收政策對收入分配調(diào)控的實證分析1城鎮(zhèn)居民稅前、稅后基尼系數(shù)的計算與分析。基尼系數(shù)是反映收入分配差距總體狀況的指標，通過居民稅前收入基尼系數(shù)與稅后基尼系數(shù)的比較分析，來說明和論證稅收對收入分配差距的調(diào)控效應(yīng)直接而有說服力。目前我國的各類統(tǒng)計年鑒中，缺乏準確的與稅收有關(guān)的收入分配狀況的統(tǒng)計數(shù)據(jù)，在本文的研究中，將以全部收入作為稅前收入的替代指標，以可支配收入作為稅后收入的替代指標，利用我國統(tǒng)計年鑒城鎮(zhèn)居民收入等分法的

4、收入數(shù)據(jù)，進行我國城鎮(zhèn)居民收入基尼系數(shù)的計算與比較。由于可獲得的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)分組數(shù)較少，與國家統(tǒng)計局計算基尼系數(shù)采用數(shù)據(jù)的口徑不同，使計算結(jié)果比國家統(tǒng)計局公布的基尼系數(shù)相對要小。但這里計算基尼系數(shù)的宗旨不是用來說明收入差距的大小，而是衡量稅收對收入分配調(diào)控效應(yīng)大小。所以。不影響稅收對收入分配調(diào)控效應(yīng)的衡量與說明。計算結(jié)果如表l所示：表11994～2005年我國城鎮(zhèn)居民基尼系數(shù)變化表年份19941995l95)6199719981999稅前基

5、尼系數(shù)O2106O20380嬲02l踟0225502324稅后基尼系數(shù)O2149016470貓3O21860226lO2329基尼系數(shù)變化00043—003920(1044O0006O00060000|6年份2000200I2002200320042005稅前基尼系數(shù)O勰0嬲O309003175O326lO332l稅后基尼系數(shù)O245lO2557O306803150O323303292基尼系數(shù)變化一O蝴O00【)4一O00貶一O0025

6、一O0028—0∞29資料來源：根據(jù)歷年l統(tǒng)脫2四級制組陽收入不良指數(shù)3.613.825.155.395.615.82稅后3.623.835.5.335.535.73資料來源:根據(jù)歷年《中國統(tǒng)計年接計算靠自蝶。由表3可以看出，我國l酬年以來收入不良指數(shù)快速增長，收入不良指數(shù)稅前稅后比較差距很小，且在某些年份存在負調(diào)的放應(yīng)。稅收對各階層收入分配份額未能進行有放的調(diào)節(jié)與控制，進而使我闊的最高最低收入比連年上升，收入分配差距擴大趨勢未能得到有

7、效控制。4.稅收對個人收入分配調(diào)控效應(yīng)的實證分析結(jié)果。從以上對城鎮(zhèn)居民稅前、稅后的基尼系數(shù)、收入均等指數(shù)Jl收入不良指數(shù)的比較分析中我們可以看到，稅收對個人收入分246企業(yè)家天地理論蹶／∞德／8配的調(diào)控非常不力，甚至在某些年份某些指標上反映為負效應(yīng)。析三、我國稅收政策對收入分配調(diào)控不力的原因分1現(xiàn)行稅制結(jié)構(gòu)存在缺陷。我國現(xiàn)行稅制結(jié)構(gòu)是以流轉(zhuǎn)稅為主體的稅制結(jié)構(gòu)。流轉(zhuǎn)稅占稅收總收入的比重多數(shù)年份處在70％以上的高水平，而所得稅收入所占比重都

8、在15％一20％之間，從2001年開始，流轉(zhuǎn)稅比重開始低于70％，所得稅比重上升到20％以上，但對居民收入分配具有直接調(diào)控作用的個人所得稅仍然只有較低的比重。當今在社會巨富者大量增加，收入分配逐漸向兩極分化的條件下，我國以流轉(zhuǎn)稅為主體的稅制結(jié)構(gòu)在發(fā)揮收入功能、保障稅收大幅度增長的同時，卻弱化了所得課稅調(diào)節(jié)收入分配的功能。2，稅收調(diào)控體系不健全。目前無論是發(fā)達國家還是發(fā)展中國家，都基本建立了對個人收入進行稅收調(diào)控的稅收體系。各國普遍建立了

9、以個人所得稅為主，以遺產(chǎn)稅、贈與稅、財產(chǎn)稅、消費稅和社會保險稅為輔的稅收調(diào)控體系。而我國現(xiàn)行稅制的收入分配調(diào)控主要靠個人所得稅，存在嚴重的稅種體系不健全問題，最嚴重的是社會保險稅、遺產(chǎn)稅和贈與稅的缺失。無論依據(jù)稅收調(diào)控理論，還是憑借對畫方發(fā)達國家稅收調(diào)控收入分配實踐成功經(jīng)驗，對居民收入分配調(diào)控，單個稅種的力量是脆弱的，無法完成對居民收入分配調(diào)控的重任。3我國稅收征管能力與水平落后。我國的稅收征管發(fā)展狀況尚處于初級階段，嚴重滯后于經(jīng)濟發(fā)展

10、進程。稅收管理]：作主要仍實行以人管戶的制度為基礎(chǔ)，手工操作、定期定額征收和代扣代繳方式在一些稅種和一些地區(qū)仍大量存在。一蝗必要的稅收征管工作尚未形成法規(guī)，稅收征管體制處于較大的變動之中。四、加強我國稅收調(diào)控收入分配的政策建議1完善個人所得稅制度。個人所得稅是稅收進行個人收入調(diào)節(jié)的主要稅種，起著核心作用。個人所得稅采用綜合所得稅稅制形式更適宜。從公平角度，綜合所得稅制相對于分項所得稅制更能體現(xiàn)稅法的公平性。當前，我國公民間收入差距在口益

11、拉大，采用綜合所得稅制能對每個公民的收入有一個總體衡量和判斷，能做到從整體上區(qū)分納稅人的收入層次和應(yīng)該負擔的稅款，使個人所得稅在制定環(huán)節(jié)上體現(xiàn)稅收橫向公平、縱向公平和量能負擔原則，實現(xiàn)對個人收入進行再次分配與調(diào)節(jié)。從效率角度看。采用綜合所彳稅制有助于提高征管效率。采用綜合所得稅制后，將納稅人的收入進行綜合計算，核定收入等次，同時配合使用源泉扣繳、自行申報、預(yù)繳稅款和個人納稅檔案管理等征管辦法，使個人所得稅的征收、計算更方便，繳納更集中。

12、2開征遺產(chǎn)與贈與稅。在個人財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)開征遺產(chǎn)與贈與稅可以解決市場分配機制和稅收調(diào)節(jié)機制不到位所遺留的分配問題，有利于縮小貧富差距，促進機會均等，是健全個人收入分配稅收調(diào)控體系的一項重要舉措。因此應(yīng)當立足于我困經(jīng)濟發(fā)展水平和社會發(fā)展特點，借鑒國際經(jīng)驗，盡快研究開征遺產(chǎn)與贈與稅。3開征社會保障稅。根據(jù)對世界各國社會保險籌資方式的比較，社會保障稅具有更高的法律約束性，實現(xiàn)社會保障“費”改“稅”有利于降低制度運行成本，提高管理效率；有利于擴大

13、社會保障覆蓋面，增加基金來源；有利于社?；鸬慕y(tǒng)一調(diào)度和安全管理，也有利于充分發(fā)揮社會保障稅對個人收入分配的調(diào)控職能。4完善消費稅。消費水平的高低在很大程度上反映著收入水平的高低，消費不公是分配不公的最終表現(xiàn)形式。隨著經(jīng)濟的發(fā)展和人民生活水平的提高，許多新興的高檔消費項目小斷增多，消費稅要及時調(diào)整征收范嗣，對那些新興高檔消費產(chǎn)品和娛樂項目要及時納入征收范圍，而對那些由奢侈品轉(zhuǎn)變?yōu)樯畋匦杵返膭t應(yīng)停止征收消費稅。5加強稅收時促進就業(yè)的支持

14、力度。經(jīng)濟轉(zhuǎn)型是要付出成本的，我國經(jīng)濟體制改革是收入分配差距的擴大的原因之一，在未來的幾年里，我國最主要的風險是失業(yè)的擴大。立足稅收政策的制定，最重要的是要充分利用稅收優(yōu)惠政策對有利于增加就業(yè)的產(chǎn)業(yè)、企業(yè)以支持，從而貫徹宏觀調(diào)控的意圖。參考文獻：[1]劉俊霞社會統(tǒng)籌養(yǎng)老保險稅種的選擇與相關(guān)措施經(jīng)濟學家。加03(5)[2]石堅強化稅收對個人收入分配的調(diào)節(jié)作用宏觀經(jīng)濟研究，2003(6)[3]李娟稅收調(diào)節(jié)個人收入分配的理論分析與現(xiàn)實思考，稅

15、務(wù)與經(jīng)濟。2003(3)[4]尹恒，龔六堂。鄒恒甫收入分配不平等與經(jīng)濟增長：回到庫茲涅茨假說經(jīng)濟研究2005(4)(責任編輯：帥時遠)2461.企業(yè)，牙穢.JIe52IXWS配的調(diào)控非常不力，甚至在某些年份某些指標上反映為負敢應(yīng)。二三、我國稅收政策對收入分配調(diào)控不力的原因分析l.現(xiàn)行稅制結(jié)構(gòu)存在缺陷。我國現(xiàn)行稅制結(jié)構(gòu)是以掩轉(zhuǎn)稅為主體的稅制結(jié)構(gòu)。流轉(zhuǎn)稅占稅收總收入的比重多數(shù)年份處在70%以上的高水平.而所得稅收入所占比重都在15%例之間，

16、從川年開始，流轉(zhuǎn)稅比重開始低于709島，所得稅比重上升到20%以上，但對居民收入分配具有直接調(diào)控作用的個人所得稅仍然只有較低的比重。當今在社會R富者大量增加，收入分配逐漸向兩極分化的條件下，我罔以流轉(zhuǎn)稅為蟲體的稅制鋪構(gòu)在發(fā)揮收入功能、保障稅收大幅度增長的問時，卻弱化了所得課稅調(diào)節(jié)收入分配的功能。2.稅收調(diào)控體系不健全。目前無論是發(fā)達閨家還是發(fā)展中國家，都摹本建立了對個人收入進行稅收調(diào)控的稅收體系。各國普遍建立了以個人所得稅為主，以譴產(chǎn)稅

17、、贈與稅、財產(chǎn)稅、消費稅和社會保險稅為輔的稅收調(diào)控體系。而我國現(xiàn)行稅制的收入分配調(diào)控主要靠個人所得稅，存在嚴重的稅種體系不健全問題，最嚴重的是社會保險稅、遺產(chǎn)稅和贈與稅的缺失。無論依據(jù)脫收調(diào)持理論，還是憑借對西訪發(fā)達國家稅收調(diào)控收入分配實踐成功經(jīng)驗，對居民收入分配調(diào)拙，單個稅種的力量是脆弱的，元法完成對臘肉收入分配調(diào)控的重任。3.我國稅收征管能力與水平落后。我國的稅收征管發(fā)展狀視尚處于韌級階段，嚴重滯后于經(jīng)濟發(fā)腰進程。稅收管理工作主要仍

18、實行以人管戶的制度為揍礎(chǔ)，乎工操作、定期定額征收和代扣代繳方式在一些稅種和一些地區(qū)仍大量存在。一晚必要的稅收征管工作尚未形成法規(guī)，稅收征管體制處于較大的變動之中。四、加強我國稅收調(diào)控收入分配的政策建議1.完善個人所得稅制度。個人所得稅是稅收進衍個人收入調(diào)節(jié)的主要稅種，起著核心作用。個人所得稅采用綜合所得稅稅制形式更滔宜，從公平角度，綜合所得稅制相對于分明所得稅制更能體現(xiàn)稅法的公平性。當前，我國公民間收入是距在日益拉大，來用綜合所得稅制能

19、對每個公民的收入有一個總體衡量和判斷，能做到從整體上旺分納稅人的收入層次和應(yīng)該負擔的稅款，使個人所得稅在制定環(huán)節(jié)上體現(xiàn)稅收橫向公平、縱向公平和最能負擔原則，實現(xiàn)對個人收入進行再次分配與調(diào)節(jié)。從敷率角度看，采用綜合所得稅制有助于提高征管效率。采用綜合所得稅制后，將納稅人的收入進行綜合計算，核定收入等次，同時配什使用師、泉扣嫩、自行申報、預(yù)撒稅款和個人納稅檔案管理等征管辦法，使個人所得稅的征收、計算更方便，繳納更集巾。2.開征遺產(chǎn)與贈與稅。

20、在個人財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)開征遺產(chǎn)與贈與稅可以解決市場分配機制和稅收調(diào)節(jié)機制不到位所遺留的分配問題，有利于縮小貧富操Hr.，促進機會均等，是健全個人收入分配稅收調(diào)控體系的)瑣重要舉措。因此應(yīng)當在足于我間經(jīng)濟發(fā)展水平和社會發(fā)展特點，借鑒閏際經(jīng)驗，盡快研究開征遺產(chǎn)與贈與稅。3.升1成社會保障稅。根據(jù)對世界各罔社會保險簿資方式的比較，社會保障稅具有更肉的法律約束性，實現(xiàn)社會保障“費“改“稅“有利于降低制度運行成水，提高管理娥率有利于擴大社會保障覆荒麗

21、，增加摹愈來擁有利于社保搖金的統(tǒng)一調(diào)度和安全管理，也布利于充分發(fā)揮社會保障稅對個人收入分配的調(diào)控職能o4.完善消費稅。消費水平的商低在很大程度上反映著收入水平的商低，消費不公是分配不公的最終表現(xiàn)形式。隨著經(jīng)濟的發(fā)展和人民生活水平的提高，許多新興的高檔消費項b:H:斷增多，捎費稅要及時調(diào)整征收施隅，對那些新興高梢消費產(chǎn)品刷版樂項目要及時納入征收也鬧，而對那些由奢侈品轉(zhuǎn)變?yōu)樯灞匦杵返膭t應(yīng)停止征收消費稅。5.加強稅收對促進就業(yè)的支持力度。經(jīng)

22、擠轉(zhuǎn)型是要付出戚本的，我國經(jīng)濟體制改革是收入分配差距的擴大的原因之…，在未來的幾年哩，我國最主要的風陸是失業(yè)的擴大。立足稅收政策的制定，最重要的是要充分利用稅收優(yōu)惠政策對有利于增加就業(yè)的產(chǎn)業(yè)、企業(yè)以支持，從而貫徹宏觀調(diào)控的意閣。參考文獻:[I)劉俊t.社會統(tǒng)籌養(yǎng)老保險稅種的選擇與相關(guān)精旅.經(jīng)濟學家，刷刷5)[2]石!應(yīng)強化稅收對個人收入分配的調(diào)節(jié)作用.宏觀，經(jīng)濟研究，筑朋(6)[3)李娟.稅收調(diào)節(jié)個人收入分配的理論分析與現(xiàn)實思考，稅務(wù)與