淺析全面預(yù)算績效管理在林業(yè)財務(wù)中的運用

1、糕秘llIl研究淺析全面預(yù)算績效管理在林業(yè)財務(wù)中的運用彭軍仕湖南省炎陵縣林業(yè)局【摘要】在我國經(jīng)濟結(jié)構(gòu)大調(diào)整的背景下，雖然林業(yè)系統(tǒng)大部分屬于公益與經(jīng)營型的企事業(yè)一體單位，但是同樣不能夠完善自身的經(jīng)濟職能轉(zhuǎn)型。因此，林業(yè)單位如何通過提高自身的財務(wù)管理工作水平，不斷優(yōu)化配置自身的財務(wù)與非財務(wù)資源，從而提高資金的使用效率，達到預(yù)期的績效考核和發(fā)展目標(biāo)。得以更加適應(yīng)市場經(jīng)濟發(fā)展需求，也就顯得非常的有意義。本文主要從林業(yè)單位對于全面預(yù)算管理在財務(wù)中

2、的運用進行淺析，以期能為我國林業(yè)相關(guān)單位在財務(wù)管理工作上提供一份淺薄的參考資料?！娟P(guān)鍵詞】林業(yè)發(fā)展績效考核；財務(wù)管理模式；全面預(yù)算管理一、林業(yè)單位財務(wù)全面預(yù)算管理的主要含義全面預(yù)算績效管理的內(nèi)涵是管理者以經(jīng)濟為導(dǎo)向，對單位的財務(wù)和非財務(wù)活動進行全面的籌劃和安排，通過業(yè)務(wù)、資金、人才等多種資源合理配置整合，為價值增長和發(fā)展目標(biāo)的實現(xiàn)提供決策支持，從而實現(xiàn)發(fā)展績效考核目標(biāo)和經(jīng)營價值最大化。是一種能把組織活動中的所有關(guān)鍵問題融于一體的國際先進

3、管理方法。將其運用到林業(yè)單位的財務(wù)管理中去是適應(yīng)國際化趨勢。按照我國相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定，林業(yè)單位在取得財政預(yù)算補貼時，可以作為單位人員經(jīng)費和公務(wù)經(jīng)費進行補助，同時也需要納入到財政部門預(yù)算的“基本收支”上。另外，林業(yè)單位需要承擔(dān)或者申報相關(guān)項目時，國家政府同樣也會提供財政支持與投資，對于此類的收入以及支出，林業(yè)單位在內(nèi)部也要按財政預(yù)算的相關(guān)要求，把其納進單位的內(nèi)部管理預(yù)算體系上，即“項目收支”；而林業(yè)單位同樣屬于經(jīng)營型，政府在定性上，主要劃分為

4、“全額、差額、自收自支”事業(yè)單位，實際整體上是差額撥款，只是撥多撥少的問題，林業(yè)單位對于財政撥款，更多的屬于限額補貼性質(zhì)，并不能完全滿足單位的生產(chǎn)與建設(shè)、自身發(fā)展以及人員與公務(wù)經(jīng)費的支出等。所以對于林業(yè)單位來說，以林業(yè)為主要依托，不斷發(fā)展林業(yè)產(chǎn)業(yè)，賺取更多的經(jīng)營收入才能真正的滿足生存與發(fā)展的需要。這部分在單位預(yù)算體系中屬于“經(jīng)營收支”。二、林業(yè)單位在全面預(yù)算管理上常見的問題1全面預(yù)算管理與發(fā)展績效考核目標(biāo)統(tǒng)一的意識不強林業(yè)單位的干部職工

5、對全面預(yù)算管理的重要性以及服務(wù)于發(fā)展績效考核目標(biāo)的認(rèn)識不強：由于以往不強調(diào)行政職能績效考核和資金使用效率，多數(shù)職工認(rèn)為全面預(yù)算管理只是財務(wù)人員的工作，與本部門職能和切身利益關(guān)系不大，少有參與意識。單位領(lǐng)導(dǎo)對全面預(yù)算管理服務(wù)于發(fā)展績效考核目標(biāo)不夠關(guān)注，對自身建設(shè)和社會公益服務(wù)考慮較少，對本單位能否通過預(yù)算獲取更多的短期利益考慮較多，因而對于全面預(yù)算在機構(gòu)設(shè)置、人員配備、業(yè)務(wù)開展方面不夠重視：預(yù)算機構(gòu)不設(shè)或虛設(shè)，人員配備單一，方法守舊，程序

6、簡單，時間短促，應(yīng)付檢查，隨意擠占，任意追加，與實際脫節(jié)，導(dǎo)致資金使用不合理，資源浪費，不能適應(yīng)本部門的可持續(xù)發(fā)展需要。2在預(yù)算編制上缺乏科學(xué)性和完整性無論是哪一種屬性的企事業(yè)單位，其在預(yù)算管理的編制工作上，一般都要做好二上二下協(xié)商工作，在結(jié)合行業(yè)內(nèi)外部環(huán)境與經(jīng)濟動態(tài)下進行預(yù)算編制。但是我國大部分林業(yè)單位在財務(wù)預(yù)算上，一般都交由財務(wù)部門集中編制作業(yè)設(shè)計與項目實施預(yù)算方案，經(jīng)上級批準(zhǔn)后，再對單位內(nèi)不同職能部門進行指標(biāo)分解。對于林業(yè)單位來說

7、，這種一上一下的單渠道的編制方法缺乏可執(zhí)行性與科學(xué)性，并不能充分的考慮到具體部門的預(yù)算執(zhí)行能力，甚至與具體部門的實際情況相背離。另外，這種預(yù)算方式并不能發(fā)揮出具體部門的生產(chǎn)創(chuàng)造力，自上而下的都是一種方法，個別真正需要預(yù)算立項的部門由此也就可能被扼殺，從而造成資金在使用效率上較低，無法完成經(jīng)濟效益創(chuàng)收工作，使單位遭受市場的淘汰。目前，我國大部分林業(yè)單位主要按照經(jīng)費的使用性質(zhì)，偏重項目與基本預(yù)算，而對屬于整個單位的全面預(yù)算體系則較為缺乏。林

8、業(yè)單位由于自身性質(zhì)的特殊性，對于人員、公務(wù)經(jīng)費支出，依靠財政補貼的部分，一般都會按照相關(guān)要求進行；對作業(yè)設(shè)計與項目實施方案進行編制時，主要目的還是為了爭取財政資金支持。但是對于非財政補貼部分的收支基本沒有納入預(yù)算(例如：林木拍賣利潤、山場出租收入與預(yù)算外人員、公務(wù)、基建支出)。因此可以說，大部分林業(yè)企業(yè)在預(yù)算上還較為缺乏整體性，并沒有根據(jù)自身的實際情況建立起一個全面的預(yù)算管理體系，從而限制到預(yù)算管理的作用。3在預(yù)算執(zhí)行上缺乏有效性對于林

9、業(yè)單位來講，只有財務(wù)預(yù)算得到上級的有效批準(zhǔn)，才具有基本的法律效力，因此一定要嚴(yán)格的執(zhí)行，沒有經(jīng)過正常的法定程序，林業(yè)單位一般不能隨意的變更與調(diào)整。但是從目前的執(zhí)行工作來看，林業(yè)單位在預(yù)算管理上明顯被弱化。體現(xiàn)到具體的執(zhí)行工作上，不合程序的預(yù)算追加與資金擠占、挪用現(xiàn)象較為嚴(yán)重，因此全面預(yù)算體系所編制出來的預(yù)算指標(biāo)逐漸失去約束力，并逐漸的成為一頁白紙。再加上部分林業(yè)單位對于預(yù)算執(zhí)行績效評價與考核工作不是很重視，在預(yù)算核算上的意識較弱。從而導(dǎo)

10、致內(nèi)部職工缺乏積極性，使預(yù)算執(zhí)行工作缺乏有效性，并不能真正的發(fā)揮全面預(yù)算的管控效用。三、林業(yè)單位加強全面預(yù)算管理的相關(guān)對策1提升全面預(yù)算管理服務(wù)于績效考核目標(biāo)的意識林業(yè)單位應(yīng)重視全面預(yù)算編制，合理有效使用資金，增收Chinabusinessupdate205財稅FinanceandTax研究節(jié)支，健全財務(wù)制度，強化經(jīng)濟核算。通過建立健全全面預(yù)算管理機構(gòu)的構(gòu)建工作，從而加強內(nèi)部預(yù)算管理的主導(dǎo)作用，使林業(yè)單位預(yù)算管理處于全方位、全過程的管理

11、體系上。嚴(yán)格預(yù)算的編制、決策與審批、執(zhí)行以及考核程序的內(nèi)部控制。另外，主要的還要從領(lǐng)導(dǎo)做起，在單位內(nèi)部樹立起全面預(yù)算管理支持戰(zhàn)略目標(biāo)的意識，對預(yù)算管理的執(zhí)行氛圍進行提高，把全面預(yù)算與干部經(jīng)濟責(zé)任、職工績效考核掛上鉤。從而帶動單位內(nèi)部相關(guān)部門與全體干部職工積極參與預(yù)算管理的思想意識。2提高預(yù)算編制的科學(xué)性和完整性在林業(yè)單位的全面預(yù)算管理體系上，編制工作屬于一個各職能部門共同參預(yù)、各種資源優(yōu)化配置、科學(xué)化、法制化、系統(tǒng)化的工程。它既要求編制

12、部門掌握單位內(nèi)部的具體情況，又要求從整個行業(yè)出發(fā)。因此對于編制工作，一定要做好調(diào)查與研究、綜合分析、項目論證、目標(biāo)預(yù)測以及協(xié)調(diào)平衡等。到了實際的工作上，在編制預(yù)算前，必須要對一定時期的工作進行規(guī)劃，在參考歷史和展望未來的前提下(不考慮上年基數(shù)情況)為編制提供足夠的現(xiàn)實依據(jù)。以此同時，還要嚴(yán)格遵循“以收定支、保障重點、統(tǒng)籌分配、超支自理、結(jié)余留用”的主要原則，采取“零基預(yù)算、績效預(yù)算、統(tǒng)一預(yù)算”的編制方法和“二上二下，分級編制，逐級匯總”

13、的預(yù)算編制程序進行全面復(fù)式預(yù)算即：編制基本收支、項目收支、經(jīng)營收支對照預(yù)算表，防止資金相互擠占，采用財務(wù)、業(yè)務(wù)預(yù)算相結(jié)合、預(yù)算內(nèi)與預(yù)算外相結(jié)合，保證預(yù)算完整性。3提高預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督控制力度林業(yè)單位在全面預(yù)算的管理工作上，可以基于財務(wù)制度出發(fā)，在內(nèi)部建立起長期有效的財務(wù)支出聯(lián)簽審批制度。而體現(xiàn)到預(yù)算的執(zhí)行工作上，則要嚴(yán)格的按相關(guān)制度辦事，這也是預(yù)算能夠有效執(zhí)行的基本保障。只有在各部門按照認(rèn)真執(zhí)行預(yù)算的前提下，財務(wù)部門依據(jù)預(yù)算指標(biāo)嚴(yán)格履行經(jīng)

14、費開支審批手續(xù)，通過“集中報賬制”對各類業(yè)務(wù)事項切實做到全過程控制，盡量杜絕預(yù)算外開支，使林業(yè)單位的各項經(jīng)濟活動向預(yù)算目標(biāo)靠近，最終才能達到預(yù)算對本單位全部經(jīng)濟活動進行控制的目的。四、結(jié)論綜上所述，對于林業(yè)單位來說，由于其性質(zhì)即屬于事業(yè)單位又屬于市場構(gòu)成的一份子，對于全面預(yù)算管理體系的構(gòu)建在要求上較為嚴(yán)謹(jǐn)與復(fù)雜。因此，林業(yè)單位一定要在遵循自身實際情況的前提下，從預(yù)算編制、執(zhí)行以及考核等幾個主要環(huán)節(jié)出發(fā)，將全面預(yù)算與發(fā)展績效考核掛鉤，全方

15、面的控制與發(fā)揮全面預(yù)算管理在財務(wù)運用中的作用，從而提高市場競爭力的同時，做好林業(yè)可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略的探究工作。參考文獻：I1]王晨東，童其娟用活林業(yè)專項資金促進經(jīng)濟發(fā)展U]安徽林業(yè)，2012(05)：123—124I2】李宇論新形勢下如何做好林業(yè)財務(wù)會計工作Ⅱ】企業(yè)導(dǎo)報，2013(02)【4】吳珍淺析新形勢下事業(yè)單位財務(wù)管理的問題與對策U]中國商貿(mào)，2014(01)[5]蔣東權(quán)事業(yè)單位全面預(yù)算管理的探討U】行政事業(yè)資產(chǎn)與財務(wù)，2012(09

16、)206淺析鐵路企業(yè)的全面預(yù)算管理劉雪茹鄭州鐵路經(jīng)濟開發(fā)集團有限公司【摘要】全面預(yù)算管理已經(jīng)成為現(xiàn)代企業(yè)管理的重要內(nèi)容，通過全方位編制和實施預(yù)算管理，可以優(yōu)化企業(yè)資源配置，提升企業(yè)管理水平，實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。鐵路企業(yè)雖然從2004年就開始逐步推廣全面預(yù)算管理，但仍存在很多問題，管理基礎(chǔ)較為薄弱，本文對全面預(yù)算管理的重要性，當(dāng)前存在的問題以及如何加強全面預(yù)算管理進行了探討?！娟P(guān)鍵詞】全面預(yù)算管理；鐵路企業(yè)全面預(yù)算是企業(yè)在一定時期內(nèi)經(jīng)營、

17、資本、財務(wù)等各方面的總體計劃，是以企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)為中心，通過全面預(yù)算的編制、執(zhí)行、監(jiān)督控制、考核評價等過程，實現(xiàn)對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營進行有效控制的科學(xué)管理方法。隨著它的推廣與發(fā)展，全面預(yù)算管理已從最初的計劃、協(xié)調(diào)，發(fā)展到現(xiàn)在的兼具控制、激勵、評價等諸多功能的一種綜合管理，在企業(yè)中發(fā)揮著越來越重要的作用。鐵路企業(yè)雖然從2004年就開始逐步推廣全面預(yù)算管理，但目前還存在很多的問題，全面預(yù)算管理實施效果不甚理想，沒有發(fā)揮出應(yīng)有的作用，需要在今后的工作

18、不斷加強全面預(yù)算管理。一、鐵路企業(yè)實行全面預(yù)算管理的重要性1鐵路企業(yè)實行全面預(yù)算管理是鐵路體制改革發(fā)展的需要隨著鐵路系統(tǒng)改革，鐵路企業(yè)過去的傳統(tǒng)經(jīng)濟模式已經(jīng)被淘汰，鐵路企業(yè)必須適應(yīng)市場新環(huán)境的變化，建立現(xiàn)代企業(yè)制度，走市場化經(jīng)營。隨著市場環(huán)境和經(jīng)營活動日趨復(fù)雜化，鐵路作為一個資產(chǎn)龐大、企業(yè)級次眾多、人員、機構(gòu)復(fù)雜的大型企業(yè)集團，如果缺乏統(tǒng)一的籌劃，很有可能出現(xiàn)經(jīng)營風(fēng)險，阻礙企業(yè)發(fā)展。因此，鐵路企業(yè)必須加強全面預(yù)算管理，提升企業(yè)管理水平，

19、防范經(jīng)營風(fēng)險。2鐵路企業(yè)實行全面預(yù)算管理是建立現(xiàn)代鐵路企業(yè)制度的需要鐵路要建立現(xiàn)代企業(yè)制度，實現(xiàn)“產(chǎn)權(quán)清晰、政企分開、權(quán)責(zé)分明、管理科學(xué)”的要求，就必須實行全面預(yù)算管理，明確企業(yè)目標(biāo)，界定和量化各級、各部門的經(jīng)營管理責(zé)任，通過預(yù)算指標(biāo)的分解、下達和執(zhí)行，將企業(yè)各級、各部門的經(jīng)營管理活動有機聯(lián)系起來，使考核獎懲制度建立在科學(xué)、合理的基礎(chǔ)上，為鐵路的跨越式發(fā)展打下堅實的基礎(chǔ)。3鐵路企業(yè)實行全面預(yù)算管理是實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的需要為實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)