對財務預算管理及執(zhí)行情況審計的思考

1、●財會經濟《經濟師》2007年第4期對財務預算管理及執(zhí)行睛況審計的思考摘要：文章論述了油田企業(yè)實行財務預算管理的重要性，以及當前油田企業(yè)預算管理中存在的一些問題，提出加強油田企業(yè)財務預算管理的若干對策措施。關鍵詞：油田企業(yè)財務預算管理措施中圖分類號：F275文獻標識碼：A文章編號：1004—4914(2007)04—168—01所謂預算是指為將企業(yè)目標的執(zhí)行計劃予以落實。所編制的數量化的資源取得與使用計劃。在任何組織內，預算的編制對資源

2、使用的效率、規(guī)劃有很大的影響，同時對各單位的績效評估也有很大的幫助。預算作為企業(yè)內部控制的一種手段，可當作標準，將企業(yè)營運結果與預算相比較，找出差異部分以辨別出無法執(zhí)行預期計劃的原因，作為績效改善的參考。換言之，預算在組織營運活動的規(guī)劃與控制方面扮演著重要的角色。預算具有以下三個重要特征：一是依據整體目標所制定的營運計劃為編制預算的基礎；二是強調組織的整體性，即各單位的預算必須與整體預算相配合；三是要以數量化的方式來表達資源的取得與使用

3、計劃。本文通過對預算管理及執(zhí)行情況審計，闡述預算在企業(yè)內部控制制度管理中的重要作用，以及對預算管理及執(zhí)行情況審計的一些思考和體會，供大家探討。一、油田企業(yè)實行財務預算管理的重要性1實行財務預算管理是現代企業(yè)管理的迫切需要?，F代企業(yè)是組織社會化大生產的營利組織，是市場經濟的主體。為了求得企業(yè)的生存、盈利和發(fā)展，必須打破傳統(tǒng)職能管理的界限，將企業(yè)視為一個整體，在戰(zhàn)略目標及戰(zhàn)略計劃的指導下，注重企業(yè)內部綜合協(xié)調管理，強化企業(yè)管理的計劃、組織、

4、控制和協(xié)調職能，只有這樣，才能讓所有職能部門和所屬單位的子目標與企業(yè)整體目標趨同，從而使得投資者的戰(zhàn)略決策與經營者的管理行為相一致。這種管理格局無疑需要企業(yè)管理有一條主線，將企業(yè)各職能部門的管理工作和所屬單位的生產經營活動貫穿起來，從而提高企業(yè)整體的管理效率和經濟效益。因此，實行預算管理是企業(yè)管理的迫切需要，搞好企業(yè)預算管理并在管理中產生效益，是檢驗現代企業(yè)管理科學化的重要標志之一。2實行財務預算管理是產權制度變革的必然選擇。隨著我國經

5、濟體制改革的不斷深入，企業(yè)的產權結構發(fā)生了變化，逐漸趨向于多元化，出現了分散的多元化的投資者群體。企業(yè)也出現了所有權與經營權的兩權分離。分散投資者不僅關注企業(yè)當前的經營成果，而且關注企業(yè)未來的發(fā)展前景；不僅關注企業(yè)當前實現的利潤，而且關注企業(yè)未來的盈利能力和發(fā)展能力；不僅關注利潤的總額，而且關注利潤的質量。在這種情況下，為了適應投資者的需要，經營者對企業(yè)的控制和規(guī)劃，當然也要從經營結果(利潤預算)擴大到經營過程(業(yè)務預算和資金預算)，并

6、進而延伸到經營質量(資產負債預算和現金流量預算)。因此，推行預算管理是企業(yè)投資者和經營者在產權制度變革新形勢下的必然選擇。3實行財務預算管理是現代企業(yè)財務管理適應財務活動性質變化的有效機制。隨著企業(yè)財務活動性質的轉變，對企業(yè)財務活動的管理提出了更高的要求?，F代企業(yè)的財務管理，不僅要對不同的投資方案進行比較和選擇，還要為企業(yè)的生產經營活動籌措資金，以及對資金的日常運用進行管理。企業(yè)能否有效地預算所需資金的金額，是否能有效地籌集資金，并將其

7、配置在適當的地方等，這些企業(yè)財務活動的有效與否不僅關系到一個企業(yè)的生存與發(fā)展，而且將影響到整個社會經濟的發(fā)展。因此，企業(yè)迫切需要建立一個與市場經濟體制、現代企業(yè)財務活動性質相適應的財務管理機制。根據成功企業(yè)的經驗，預算管理是市場經濟條件下，現代企業(yè)實施財務管理的有效機制。4實行財務預算管理是企業(yè)資本經營機制運行的必然需要。資本～168一●胡兆紅經營機制就是對資金有效管理、控制和運行的機制。預算管理是在科學經營預測與決策的基礎上，圍繞企業(yè)

8、戰(zhàn)略目標，對定時期內企業(yè)資金的籌集、使用、分配等財務活動所進行的計劃與規(guī)劃，使生產經營活動按照預定的計‘劃與規(guī)劃進行流轉和運動，以實現企業(yè)理財目標的有效管理機制，與資本經營機制的內在要求是一致的。因此，實行預算管理是企業(yè)資本經營機制運行的必然需要企、啦要進行資本經營，必然要引入財務預算管理機制。5實行財務預算管理是促進企業(yè)提高經濟效益的有效途徑首先，以市場為導向，以銷售為龍頭，以產定銷的財務預算管理，是連接市場與企業(yè)的紐帶和橋梁。企業(yè)在

9、實現理財目標的過程中，要解決的關鍵問題是把市場需求與企業(yè)內部資源有機地結合起來。通過預算管理，可以合理配置企業(yè)內部資源，以保證最大限度滿足市場需求，長期在市場上獲得最大收益。其次，在市場銷售一定、銷售價格一定的情況下，降低成本費用是提高經濟效益的關鍵。在預算管理過程中，在對外擴大銷售的基礎上，企業(yè)始終堅持以成本費用控制為重點，從而為直接提高企業(yè)經濟效益奠定r堅實的基礎。其三，預算管理實行程序化管理，通過自上而下、自下而上的“討價還價”過

10、程，將預算指標層層分解，落實到各責任單位，將經濟效益目標落到實處，為提高企、№經濟效益提供了可靠的保證。其四，企業(yè)預算管理的重心從經營結果(目標利潤)延伸到經營過程，并進而擴展到經營質量，為提高經濟效益提供r廣闊的空間和時間。綜上所述，研究、探討和建立適合現代企業(yè)管理需要的財務預算體系，是企業(yè)管理創(chuàng)新的需要，是廣大財會理論工作者和實際I：作者義不容辭的責任，也是現代企業(yè)財務管理需要解決的一個重要課題。二、當前油田企業(yè)預算管理中存在的一些

11、問題1對預算管理的重要性認識不足。科學合理的預算管理對明確企業(yè)目標、部門和單位的職責分配、提高企業(yè)管理能力和長遠發(fā)展規(guī)劃都有重要意義。但部分企業(yè)僅僅把預算管理當作要完成的經營目標并沒有把它作為促進企業(yè)經營管理水平提高的有效手段，未變成全體員工的自覺行為。2編制的預算不符合實際。好的預算管理在于其切合企業(yè)的實際，具有可行性。但有蝗企業(yè)編制的預算脫離實際，執(zhí)行起來難度很大，難以反映問題和進行分析，編制預算的手段和方法落后，對基礎資料的收集和

12、研究不足，編制預算采取從報表取數的力式，或采取歷史數據、經驗判斷，對數據形成的原因分析不夠，造成誤差較大；對預算的閩素考慮不夠周全，缺乏與生產經營實際緊密相關。這些原因使預算管理流于形式，達不到預期的效果。3執(zhí)行預算的措施不力。能否取得滿意的預算結果，關鍵在于預算的執(zhí)行。一蝗企業(yè)雖然預算編制得很好，但由于在預算的執(zhí)行過程中不夠嚴肅，單位的預算管理中，領導隨意開口子，隨意性很大，預算管理缺乏權威性。各部門之間缺乏相互協(xié)調，對預算執(zhí)行監(jiān)督不

13、夠，對預算執(zhí)行過程中出現的問題分析不夠，造成預算結果與預算目標差異較大。4未考慮企業(yè)當前利益和長遠利益關系。由于有些企業(yè)在編制預算時沒有長遠考慮，僅僅著眼予企業(yè)的當前利益，對企業(yè)的總體性研究和長遠發(fā)展考慮不足。三、加強油田企業(yè)財務預算管理的若干措施1油田分公司財務部按照成本管理的總體目標，依據各單位歷史財務資料，充分考慮各種因素和各單位成本承受能力，制定切實可行的與各單位生產經營緊密相連的財務總預算，使預算編制趨向合理。2各單位依據油田

14、分公司財務部制定的總體財務預算，根據本單位生產經營實際，制定詳細的月度、年度財務預算，并嚴格執(zhí)行制定的預算，同時嚴格執(zhí)行油田分公司已建立的預算管理制度。3對發(fā)生的超預算且未結算的成本費用，要加強清理力度，嚴肅財經紀律，以真實反映企業(yè)的財務狀況。4建立健全單項費用管理制度，制定詳細的管理程序，強化內部控制力度。(作者單位：中原油田工程建設總公司河南濮陽457001)(責編：賈偉)萬方數據●財會經濟《經濟師》2007年第4期對財務預算管理及

15、執(zhí)行睛況審計的思考摘要：文章論述了油田企業(yè)實行財務預算管理的重要性，以及當前油田企業(yè)預算管理中存在的一些問題，提出加強油田企業(yè)財務預算管理的若干對策措施。關鍵詞：油田企業(yè)財務預算管理措施中圖分類號：F275文獻標識碼：A文章編號：1004—4914(2007)04—168—01所謂預算是指為將企業(yè)目標的執(zhí)行計劃予以落實。所編制的數量化的資源取得與使用計劃。在任何組織內，預算的編制對資源使用的效率、規(guī)劃有很大的影響，同時對各單位的績效評估

16、也有很大的幫助。預算作為企業(yè)內部控制的一種手段，可當作標準，將企業(yè)營運結果與預算相比較，找出差異部分以辨別出無法執(zhí)行預期計劃的原因，作為績效改善的參考。換言之，預算在組織營運活動的規(guī)劃與控制方面扮演著重要的角色。預算具有以下三個重要特征：一是依據整體目標所制定的營運計劃為編制預算的基礎；二是強調組織的整體性，即各單位的預算必須與整體預算相配合；三是要以數量化的方式來表達資源的取得與使用計劃。本文通過對預算管理及執(zhí)行情況審計，闡述預算在企

17、業(yè)內部控制制度管理中的重要作用，以及對預算管理及執(zhí)行情況審計的一些思考和體會，供大家探討。一、油田企業(yè)實行財務預算管理的重要性1實行財務預算管理是現代企業(yè)管理的迫切需要。現代企業(yè)是組織社會化大生產的營利組織，是市場經濟的主體。為了求得企業(yè)的生存、盈利和發(fā)展，必須打破傳統(tǒng)職能管理的界限，將企業(yè)視為一個整體，在戰(zhàn)略目標及戰(zhàn)略計劃的指導下，注重企業(yè)內部綜合協(xié)調管理，強化企業(yè)管理的計劃、組織、控制和協(xié)調職能，只有這樣，才能讓所有職能部門和所屬單

18、位的子目標與企業(yè)整體目標趨同，從而使得投資者的戰(zhàn)略決策與經營者的管理行為相一致。這種管理格局無疑需要企業(yè)管理有一條主線，將企業(yè)各職能部門的管理工作和所屬單位的生產經營活動貫穿起來，從而提高企業(yè)整體的管理效率和經濟效益。因此，實行預算管理是企業(yè)管理的迫切需要，搞好企業(yè)預算管理并在管理中產生效益，是檢驗現代企業(yè)管理科學化的重要標志之一。2實行財務預算管理是產權制度變革的必然選擇。隨著我國經濟體制改革的不斷深入，企業(yè)的產權結構發(fā)生了變化，逐漸

19、趨向于多元化，出現了分散的多元化的投資者群體。企業(yè)也出現了所有權與經營權的兩權分離。分散投資者不僅關注企業(yè)當前的經營成果，而且關注企業(yè)未來的發(fā)展前景；不僅關注企業(yè)當前實現的利潤，而且關注企業(yè)未來的盈利能力和發(fā)展能力；不僅關注利潤的總額，而且關注利潤的質量。在這種情況下，為了適應投資者的需要，經營者對企業(yè)的控制和規(guī)劃，當然也要從經營結果(利潤預算)擴大到經營過程(業(yè)務預算和資金預算)，并進而延伸到經營質量(資產負債預算和現金流量預算)。因

20、此，推行預算管理是企業(yè)投資者和經營者在產權制度變革新形勢下的必然選擇。3實行財務預算管理是現代企業(yè)財務管理適應財務活動性質變化的有效機制。隨著企業(yè)財務活動性質的轉變，對企業(yè)財務活動的管理提出了更高的要求?，F代企業(yè)的財務管理，不僅要對不同的投資方案進行比較和選擇，還要為企業(yè)的生產經營活動籌措資金，以及對資金的日常運用進行管理。企業(yè)能否有效地預算所需資金的金額，是否能有效地籌集資金，并將其配置在適當的地方等，這些企業(yè)財務活動的有效與否不僅關

21、系到一個企業(yè)的生存與發(fā)展，而且將影響到整個社會經濟的發(fā)展。因此，企業(yè)迫切需要建立一個與市場經濟體制、現代企業(yè)財務活動性質相適應的財務管理機制。根據成功企業(yè)的經驗，預算管理是市場經濟條件下，現代企業(yè)實施財務管理的有效機制。4實行財務預算管理是企業(yè)資本經營機制運行的必然需要。資本～168一●胡兆紅經營機制就是對資金有效管理、控制和運行的機制。預算管理是在科學經營預測與決策的基礎上，圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標，對定時期內企業(yè)資金的籌集、使用、分配等財務

22、活動所進行的計劃與規(guī)劃，使生產經營活動按照預定的計‘劃與規(guī)劃進行流轉和運動，以實現企業(yè)理財目標的有效管理機制，與資本經營機制的內在要求是一致的。因此，實行預算管理是企業(yè)資本經營機制運行的必然需要企、啦要進行資本經營，必然要引入財務預算管理機制。5實行財務預算管理是促進企業(yè)提高經濟效益的有效途徑首先，以市場為導向，以銷售為龍頭，以產定銷的財務預算管理，是連接市場與企業(yè)的紐帶和橋梁。企業(yè)在實現理財目標的過程中，要解決的關鍵問題是把市場需求與

23、企業(yè)內部資源有機地結合起來。通過預算管理，可以合理配置企業(yè)內部資源，以保證最大限度滿足市場需求，長期在市場上獲得最大收益。其次，在市場銷售一定、銷售價格一定的情況下，降低成本費用是提高經濟效益的關鍵。在預算管理過程中，在對外擴大銷售的基礎上，企業(yè)始終堅持以成本費用控制為重點，從而為直接提高企業(yè)經濟效益奠定r堅實的基礎。其三，預算管理實行程序化管理，通過自上而下、自下而上的“討價還價”過程，將預算指標層層分解，落實到各責任單位，將經濟效益

24、目標落到實處，為提高企、№經濟效益提供了可靠的保證。其四，企業(yè)預算管理的重心從經營結果(目標利潤)延伸到經營過程，并進而擴展到經營質量，為提高經濟效益提供r廣闊的空間和時間。綜上所述，研究、探討和建立適合現代企業(yè)管理需要的財務預算體系，是企業(yè)管理創(chuàng)新的需要，是廣大財會理論工作者和實際I：作者義不容辭的責任，也是現代企業(yè)財務管理需要解決的一個重要課題。二、當前油田企業(yè)預算管理中存在的一些問題1對預算管理的重要性認識不足?？茖W合理的預算管理

25、對明確企業(yè)目標、部門和單位的職責分配、提高企業(yè)管理能力和長遠發(fā)展規(guī)劃都有重要意義。但部分企業(yè)僅僅把預算管理當作要完成的經營目標并沒有把它作為促進企業(yè)經營管理水平提高的有效手段，未變成全體員工的自覺行為。2編制的預算不符合實際。好的預算管理在于其切合企業(yè)的實際，具有可行性。但有蝗企業(yè)編制的預算脫離實際，執(zhí)行起來難度很大，難以反映問題和進行分析，編制預算的手段和方法落后，對基礎資料的收集和研究不足，編制預算采取從報表取數的力式，或采取歷史數

26、據、經驗判斷，對數據形成的原因分析不夠，造成誤差較大；對預算的閩素考慮不夠周全，缺乏與生產經營實際緊密相關。這些原因使預算管理流于形式，達不到預期的效果。3執(zhí)行預算的措施不力。能否取得滿意的預算結果，關鍵在于預算的執(zhí)行。一蝗企業(yè)雖然預算編制得很好，但由于在預算的執(zhí)行過程中不夠嚴肅，單位的預算管理中，領導隨意開口子，隨意性很大，預算管理缺乏權威性。各部門之間缺乏相互協(xié)調，對預算執(zhí)行監(jiān)督不夠，對預算執(zhí)行過程中出現的問題分析不夠，造成預算結果

27、與預算目標差異較大。4未考慮企業(yè)當前利益和長遠利益關系。由于有些企業(yè)在編制預算時沒有長遠考慮，僅僅著眼予企業(yè)的當前利益，對企業(yè)的總體性研究和長遠發(fā)展考慮不足。三、加強油田企業(yè)財務預算管理的若干措施1油田分公司財務部按照成本管理的總體目標，依據各單位歷史財務資料，充分考慮各種因素和各單位成本承受能力，制定切實可行的與各單位生產經營緊密相連的財務總預算，使預算編制趨向合理。2各單位依據油田分公司財務部制定的總體財務預算，根據本單位生產經營實