出納工作崗位內部控制

1、「[會計審計]AccountingAudit3中二=I[I~，年葦E啕(日葦=，2巳啕「出納工作崗位內部控制OVA斗。v泉門口英蛐素L王四民人三第市泉門口摘要:出納工作崗位是單位中各項資金流動的重要崗位，各種票據、資金都需要經出納人員之手，這對出納人員的職業(yè)道德提出了極高的要求l內部控制是規(guī)范出納工作的一個重要環(huán)節(jié)，對維護會計工作秩序和提高管理水平都具有重要作用，分析了內部控制在出納工作崗位上的重要性，進而提出具體的建議關鍵詞:出納工作

2、內部控制具體建議中圖分類號F275文獻標志碼A文章編號10008772(2016)08010801‘川.無規(guī)矩不成方圓i德惠的支t撐幸.還要有制度的規(guī)范與約束.兩者相輔相承才能發(fā)揮最大的作用。出納工作是會計核算與管理的最初環(huán)節(jié).由于工作中對現金業(yè)務進行直接支配.是最容易發(fā)生資金非法挪用、侵吞的地方.類似的案例頻見報端.在發(fā)現后很難將全部贓款追回.使企業(yè)蒙受不必要的損失究其原因主要是出納崗位的內部控制不力造成的.所以建立一套行之有效的內部

3、控制機制.將所有不利于企業(yè)的非法于段扼殺在搖籃.進而確保貨幣資金的安全與完整l、出納崗位的重要性在漢語大詞典里.出納之意為現金和票據的付出和收進“二l出納是一個小角色.有人認為出納就是收收錢、:tIUR賬.沒有會i十做的事情復雜.也沒有財務科長那么有權力。其實這種認識是片面的.出納在整體財務系統中具有舉足輕重的地位l首先.出納掌握第一于會i十資料.與基層與領導的紐帶。單位報銷的所有憑證都是要經出納之于的.每一張憑證是否真實有效.是否在報

4、銷的范圍之內.都需要出納的火眼金睛.這就要求出納具有很高的業(yè)務素質.能夠在較短的時間內作判斷.以提高工作效率。此外.出納還要將信息傳遞給領導.對領導的決策產生影響二l其次.出納是會i十法及相關法規(guī)的錢行者二l做好一名出納.要熟練掌握各種會計制度、財經法規(guī).同時還要有高度的責任感和積極性.一名優(yōu)秀的出納人員一定會為單位的財務工作營造良好的運行環(huán)境.潔身自好.遠離腐敗、貪污案件。如某單位出納小李.在金錢的誘惑下終于妥協.與他人一起詐騙公司錢

5、財數萬元l由于掩飾得當.并沒有被公司發(fā)現.然而小李看事情并沒敗露.犯罪心理進一步加重2年內轉移和侵吞公司財產近百萬元.后來事情敗露.等待小李的是殘酷的法庭宣判結果。最后.出納是體現服務至上的窗口出納不僅要與單位職工打交道.還要與外面單位打交道.出納工作水平的高低.代表了單位的形象.是服務至上的具體體現二、出納工作崗位的內部控制措施1嚴格管理.把管理中的漏洞堵死財務內部控制是指通過一系列的保障制度和措施.保證財務活動的有效進行.保障資金的

6、安全與完整.最大限度降低資金風險l通過內部控制.及時發(fā)現單位內資金業(yè)務活動的漏洞.糾正錯誤與舞弊.保證會i十資料的真實性與完整性。為了發(fā)揮內部控制的作用.必須遵守以下原則二l一是不相容職務相分離的原則有的單位為了圖省事.崗位設置不清晰.存在一人多崗位的問題.為財務工作留下了巨大的安全隱患比如一個單位的付款與對賬問題.如果全部交由出納一個人來完成.其中可能就會存在漏洞.職責相分離原則要求必須明確分工.建立部門責任制和崗位責任制.清晰劃分崗

7、位職責范圍.確保責任落實到個人或部門。二是相互牽制原則二l一項業(yè)務如果有多部門、多人員處理.那么就很容易達到相互牽制的目的。因為身處不同的部門.很難存在相同的利益或目標.這樣就能有效扼制一些弄虛作假的行為二l不相容職務分離.如錢賬分離、財物分管等l比如一個單位的付款與對賬問題.如果全部交由出納一個人來完成.其中可能就會存在漏洞.出納把款項付出去以后.再由出納去對賬.如果沒有第三方來監(jiān)管.是很難保證單位資金安全的.因為如果出納急用錢.先挪

8、用單位公款以后.再及時補回.如果沒有第三方監(jiān)管是不會被及時發(fā)現的所以.付款與對賬工作是不應該由出納一個人來完成的l三是憑證制度原則二l必須設計適合的憑證格式及傳遞程序.憑證則作為反映業(yè)務過程的法律事實對所有憑證都預先序時編號對所有憑證在人賬前必須經過嚴格的審核.以保證其賬務處理的正確性、真實性與合規(guī)性四是及時性原則l在經濟業(yè)務發(fā)生以后.應及時整理原始單據.及時交由做憑證人員.以便于及時做出核算工內部控制落實到出納崗位的每一個環(huán)節(jié)內部控制

9、是一個系統.出納崗位的內部控制應與單位的整個內部控制體系相互聯系.這樣才利于內部控制作用的發(fā)揮具體來講.要以崗位責任制為基礎做出具體的規(guī)定二l出納人員應第一時間對單據、憑證等做詳細的審核.確認后方可進入審批流程l收款憑證和付款作證必須是及時有效的.并按照內部控制的具體要求.先審批后辦理.發(fā)生的業(yè)務要jS筆登記.做到日清月結.杜絕白條抵賬的現象.任何人不得以任何理由扣留單據.更不能隱瞞收入票據。出納工作人員應依據相關規(guī)定.在允許范圍內開展

10、收入支付業(yè)務.收入要及時存入銀行賬戶.要具有高度的安全意識.防止現金轉移過程中失竊或丟失對于大額資金.應通過銀行轉賬的方式進行結算二l3.應定期對出納工作崗位人員進行崗位培訓1.職業(yè)道德培訓1.定期進行崗位輪換通常來講.一個健全的出納內部控制機制.必須具備以下幾個條件。首先.做到現金收支與記賬相分離.現金收支必須有相應的憑據.一般是規(guī)定以內的憑據.規(guī)定以外的憑據視為無效收入的現金要在當日下班前存入銀行.全部收入要準確人賬.做到日清月結.

11、賬實相符二l定期檢查庫現.保證收支業(yè)務的準確性其次.出納人員向銀行的存款必須是單位賬戶.所有的存款、取款、轉賬業(yè)務均由此賬戶完成.到銀行辦理業(yè)務應遵循相應的規(guī)定參考文獻:[1]齊震芳建立和完善企業(yè)中出納崗位的思考[J].現代經濟言息.2013(15).[2]黃春勝會i十機構出納崗位監(jiān)控的缺失與完善[J]財會通訊.2011(13)(責任編輯:王蘭夾)收稿日期20160309作者簡介:王素英(1970).女.山西陽泉人.本科.中級會i十師二

12、l研究方向:財務管理lL舊旺SE內部控制具體建議中圖分類號F275文獻標志碼A文章編號10008772(2016)08010801‘川.無規(guī)矩不成方圓i德惠的支t撐幸.還要有制度的規(guī)范與約束.兩者相輔相承才能發(fā)揮最大的作用。出納工作是會計核算與管理的最初環(huán)節(jié).由于工作中對現金業(yè)務進行直接支配.是最容易發(fā)生資金非法挪用、侵吞的地方.類似的案例頻見報端.在發(fā)現后很難將全部贓款追回.使企業(yè)蒙受不必要的損失究其原因主要是出納崗位的內部控制不力造

13、成的.所以建立一套行之有效的內部控制機制.將所有不利于企業(yè)的非法于段扼殺在搖籃.進而確保貨幣資金的安全與完整l、出納崗位的重要性在漢語大詞典里.出納之意為現金和票據的付出和收進“二l出納是一個小角色.有人認為出納就是收收錢、:tIUR賬.沒有會i十做的事情復雜.也沒有財務科長那么有權力。其實這種認識是片面的.出納在整體財務系統中具有舉足輕重的地位l首先.出納掌握第一于會i十資料.與基層與領導的紐帶。單位報銷的所有憑證都是要經出納之于的.

14、每一張憑證是否真實有效.是否在報銷的范圍之內.都需要出納的火眼金睛.這就要求出納具有很高的業(yè)務素質.能夠在較短的時間內作判斷.以提高工作效率。此外.出納還要將信息傳遞給領導.對領導的決策產生影響二l其次.出納是會i十法及相關法規(guī)的錢行者二l做好一名出納.要熟練掌握各種會計制度、財經法規(guī).同時還要有高度的責任感和積極性.一名優(yōu)秀的出納人員一定會為單位的財務工作營造良好的運行環(huán)境.潔身自好.遠離腐敗、貪污案件。如某單位出納小李.在金錢的誘惑

15、下終于妥協.與他人一起詐騙公司錢財數萬元l由于掩飾得當.并沒有被公司發(fā)現.然而小李看事情并沒敗露.犯罪心理進一步加重2年內轉移和侵吞公司財產近百萬元.后來事情敗露.等待小李的是殘酷的法庭宣判結果。最后.出納是體現服務至上的窗口出納不僅要與單位職工打交道.還要與外面單位打交道.出納工作水平的高低.代表了單位的形象.是服務至上的具體體現二、出納工作崗位的內部控制措施1嚴格管理.把管理中的漏洞堵死財務內部控制是指通過一系列的保障制度和措施.保

16、證財務活動的有效進行.保障資金的安全與完整.最大限度降低資金風險l通過內部控制.及時發(fā)現單位內資金業(yè)務活動的漏洞.糾正錯誤與舞弊.保證會i十資料的真實性與完整性。為了發(fā)揮內部控制的作用.必須遵守以下原則二l一是不相容職務相分離的原則有的單位為了圖省事.崗位設置不清晰.存在一人多崗位的問題.為財務工作留下了巨大的安全隱患比如一個單位的付款與對賬問題.如果全部交由出納一個人來完成.其中可能就會存在漏洞.職責相分離原則要求必須明確分工.建立部

17、門責任制和崗位責任制.清晰劃分崗位職責范圍.確保責任落實到個人或部門。二是相互牽制原則二l一項業(yè)務如果有多部門、多人員處理.那么就很容易達到相互牽制的目的。因為身處不同的部門.很難存在相同的利益或目標.這樣就能有效扼制一些弄虛作假的行為二l不相容職務分離.如錢賬分離、財物分管等l比如一個單位的付款與對賬問題.如果全部交由出納一個人來完成.其中可能就會存在漏洞.出納把款項付出去以后.再由出納去對賬.如果沒有第三方來監(jiān)管.是很難保證單位資金

18、安全的.因為如果出納急用錢.先挪用單位公款以后.再及時補回.如果沒有第三方監(jiān)管是不會被及時發(fā)現的所以.付款與對賬工作是不應該由出納一個人來完成的l三是憑證制度原則二l必須設計適合的憑證格式及傳遞程序.憑證則作為反映業(yè)務過程的法律事實對所有憑證都預先序時編號對所有憑證在人賬前必須經過嚴格的審核.以保證其賬務處理的正確性、真實性與合規(guī)性四是及時性原則l在經濟業(yè)務發(fā)生以后.應及時整理原始單據.及時交由做憑證人員.以便于及時做出核算工內部控制落

19、實到出納崗位的每一個環(huán)節(jié)內部控制是一個系統.出納崗位的內部控制應與單位的整個內部控制體系相互聯系.這樣才利于內部控制作用的發(fā)揮具體來講.要以崗位責任制為基礎做出具體的規(guī)定二l出納人員應第一時間對單據、憑證等做詳細的審核.確認后方可進入審批流程l收款憑證和付款作證必須是及時有效的.并按照內部控制的具體要求.先審批后辦理.發(fā)生的業(yè)務要jS筆登記.做到日清月結.杜絕白條抵賬的現象.任何人不得以任何理由扣留單據.更不能隱瞞收入票據。出納工作人員

20、應依據相關規(guī)定.在允許范圍內開展收入支付業(yè)務.收入要及時存入銀行賬戶.要具有高度的安全意識.防止現金轉移過程中失竊或丟失對于大額資金.應通過銀行轉賬的方式進行結算二l3.應定期對出納工作崗位人員進行崗位培訓1.職業(yè)道德培訓1.定期進行崗位輪換通常來講.一個健全的出納內部控制機制.必須具備以下幾個條件。首先.做到現金收支與記賬相分離.現金收支必須有相應的憑據.一般是規(guī)定以內的憑據.規(guī)定以外的憑據視為無效收入的現金要在當日下班前存入銀行.全

21、部收入要準確人賬.做到日清月結.賬實相符二l定期檢查庫現.保證收支業(yè)務的準確性其次.出納人員向銀行的存款必須是單位賬戶.所有的存款、取款、轉賬業(yè)務均由此賬戶完成.到銀行辦理業(yè)務應遵循相應的規(guī)定參考文獻:[1]齊震芳建立和完善企業(yè)中出納崗位的思考[J].現代經濟言息.2013(15).[2]黃春勝會i十機構出納崗位監(jiān)控的缺失與完善[J]財會通訊.2011(13)(責任編輯:王蘭夾)收稿日期20160309作者簡介:王素英(1970).女.