關(guān)于稅收概論教學(xué)的思考

1、【摘要】稅收概論教學(xué)的抽象性和概括性決定了稅收概論教學(xué)中教師的“教”是關(guān)鍵。學(xué)生通過探索性的“讀、寫、議”相結(jié)合的主動學(xué)習過程可以大大提高稅收概論教學(xué)的效果。合理編排稅收概論教學(xué)內(nèi)容有助于稅收專業(yè)后續(xù)課程的學(xué)習。根據(jù)不同的教學(xué)內(nèi)容，綜合運用多種教學(xué)方法和現(xiàn)代化教學(xué)手段也是稅收概論教學(xué)必不可少的重要環(huán)節(jié)?！娟P(guān)鍵詞】稅收概論教學(xué)過程方法手段教學(xué)是學(xué)生在教師的指導(dǎo)下的一種認識過程，是教師“教”和學(xué)生“學(xué)”的辯證統(tǒng)一，是一個由教師、學(xué)生、教學(xué)內(nèi)

2、容、教學(xué)方法和手段構(gòu)成的整體。稅收概論教學(xué)是對稅收基本理論的教學(xué)過程，教學(xué)內(nèi)容包括稅收的本質(zhì)、歷史、職能、原則、稅制要素和分類、課稅基礎(chǔ)、稅制結(jié)構(gòu)和改革、稅收法律和稅收管理、稅收政策等。稅收概論教學(xué)是中國稅制、稅法學(xué)、國際稅收、外國稅制等其它稅收課程教學(xué)的前置教學(xué)活動，稅收概論課程是財政專業(yè)的一門重要的專業(yè)基礎(chǔ)課程。由于稅收概論理論性較強，教學(xué)內(nèi)容比較抽象，所以要搞好稅收概論教學(xué)過程，必須在教師、學(xué)生、教學(xué)內(nèi)容、教學(xué)方法和手段等方面進行

3、創(chuàng)新的安排和組織，才能收到較好的教學(xué)效果。要搞好稅收概論教學(xué)，教師的“教”是關(guān)鍵。課堂教學(xué)是教學(xué)的核心環(huán)節(jié)，稅收概論教學(xué)也不例外。由于稅收概論教學(xué)理論性較強，比較抽象，所以，組織好課堂教學(xué)具有更加重要的意義。課堂教學(xué)包括備課、上課和課后總結(jié)等過程。由于稅收概論課程是對稅收基本理論知識的介紹，而稅收理論還在不斷發(fā)展變化過程中，稅收理論的諸多領(lǐng)域還存在較多的爭議，特別是我國關(guān)于稅收理論研究較西方落后，所以，做好稅收概論課堂教學(xué)的備課非常重要

4、。稅收概論教學(xué)的備課不僅要求任課教師廣泛閱讀關(guān)于稅收理論方面的著作如稅收學(xué)、稅收經(jīng)濟學(xué)、西方稅收史、中國賦稅史等方面的專著52《3代經(jīng)濟)2007年第1期(下)和財政稅收專業(yè)雜志如財政研究、稅務(wù)研究、涉外稅務(wù)等專業(yè)雜志，甚至必要時瀏覽外文的著作和雜志，以了解稅收理論的最新發(fā)展動向并進行認真研究和總結(jié)，而且還要求教研室的所有教師在學(xué)期備課時認真分析學(xué)生的基本情況的基礎(chǔ)上進行集體備課，充分運用教研室教師的集體智慧，對稅收概論教學(xué)的課序、課題

5、和教學(xué)進度等進行具體的分析和合理的確定，達到充分備課的目的。上課是課堂教學(xué)的中心環(huán)節(jié)，是備課內(nèi)容的實施和反映。稅收概論的抽象性和理論性決定了上課時教師必須循序漸進地按照教學(xué)大綱的要求進行知識的傳授，并結(jié)合當代世界稅制改革的實踐和中國稅制改革的實際問題和政策，運用準確、生動、形象和清晰的語言，輔以現(xiàn)代化的教學(xué)工具，充分調(diào)動學(xué)生的注意力和積極性，使學(xué)生對稅收抽象理論深入思考，準確把握稅收的基本理論知識。課后總結(jié)也是稅收概論教學(xué)的重要環(huán)節(jié)。稅

6、收概論教學(xué)是一門較難教好的財政專業(yè)基礎(chǔ)課，及時總結(jié)每次課題教學(xué)的優(yōu)點和不足，有利于下次教學(xué)時加以改進和提高。學(xué)生的“學(xué)”是課堂教學(xué)的最終目的。學(xué)生的“學(xué)”和教師的“教”是一個辯證的統(tǒng)一體，是一個師生交往、共同發(fā)展的互動過程。要讓學(xué)生學(xué)好，方法比知識更為重要。由于大學(xué)生心智發(fā)展已較為成熟，學(xué)習的獨立性、自主性和探索性大為增強，因此，在大學(xué)教學(xué)過程中，充分發(fā)揮大學(xué)生學(xué)習的主觀能動性非常重要。鑒于稅收概論課程的理論性和高度概括性，使得稅收概論

7、的教學(xué)具有較高的難度?！盀榱耸盏捷^好的教學(xué)效果，在稅收概論教學(xué)過程中應(yīng)充分開展“讀、寫、議”的教學(xué)活動，使學(xué)生從被動學(xué)習變?yōu)橹鲃訉W(xué)習，再結(jié)合教師的課堂教授，讓學(xué)生通過主動的“讀、寫、議”來真正理解和掌握基本的稅收理論。所謂“讀”，就是讓學(xué)生課外精讀具有代表性的著作和文章，如在稅收概論教學(xué)中，可以選擇目前可以獲得的國家稅務(wù)總局稅收科研所編著的《西方稅收原理》萬方數(shù)據(jù)和中國人民大學(xué)出版社出版的《稅收經(jīng)濟學(xué)》，讓學(xué)生結(jié)合這些著作來加深對課程內(nèi)

8、容的理解。所謂“寫”，就是讓學(xué)生在閱讀代表性著作和文章的基礎(chǔ)上，寫下讀書筆記，并在學(xué)期末寫一篇稅收方面的文章，對當前世界和中國的稅收改革和政策進行某一方面的評價，以達到活學(xué)活用的目的。所謂“議’，就是通過課堂討論，對一些難點和重點知識進行有準備的課堂討論，來加深學(xué)生對難點和重點知識的理解。比如，在稅收概論教學(xué)過程中，可以要求學(xué)生對稅收與公平和效率的關(guān)系進行有準備的討論，使本來較為枯燥的稅收公平與效率的課堂教學(xué)由“死”變“活”，充分發(fā)揮學(xué)

9、生的學(xué)習過程中的主觀能動性?？傊?，通過在稅收概論教學(xué)中貫徹“讀、寫、議”教學(xué)方法，使學(xué)生由接受學(xué)習轉(zhuǎn)變?yōu)橹鲃訉W(xué)習，促進師生互動，這不僅改變了傳統(tǒng)的“以教師為中心”的教學(xué)觀，而且還使學(xué)生從“學(xué)會”變成了“會學(xué)”，使學(xué)生掌握學(xué)習的方法，大大激發(fā)學(xué)生的學(xué)習積極性和能動性，培養(yǎng)學(xué)生獨立學(xué)習的能力、發(fā)現(xiàn)問題和解決問題的能力，同時還可以提高學(xué)生的口頭表達能力和寫作能力，真正做到傳授知識和培養(yǎng)能力相統(tǒng)～。教學(xué)內(nèi)容是教學(xué)的知識載體，主要體現(xiàn)為教學(xué)大綱和

10、教材的編排和確定。教學(xué)大綱是以系統(tǒng)和連貫的形式，按照章節(jié)、課題和條目敘述該學(xué)科的主要內(nèi)容的教學(xué)指導(dǎo)文件。它根據(jù)教學(xué)計劃，規(guī)定了每個學(xué)生必須掌握的理論知識、實際技能和基本技能，也規(guī)定了教學(xué)進度和教學(xué)方法的基本要求。由于稅收概論教學(xué)內(nèi)容理論性較強，較抽象和概括，導(dǎo)致教學(xué)大綱的安排有較多的分歧。目前見到稅收概論教學(xué)大綱的編排大體上包括稅收的本質(zhì)、歷史、職能、稅制要素和分類、稅收原則、商品稅、所得稅、財產(chǎn)稅、稅收負擔與轉(zhuǎn)嫁、稅式支出、逃稅和避稅

11、等內(nèi)容，這種安排顯得較簡單，不能適應(yīng)稅收理論發(fā)展和后續(xù)課程學(xué)習的需要。筆者認為，稅收概論應(yīng)該是財政學(xué)專業(yè)稅收方向的大學(xué)生學(xué)習稅收知識的一個人門課程，是其它稅收后續(xù)課程如中國稅制、稅法學(xué)、稅收管理、納稅檢查、國家稅收、外國稅制、稅收經(jīng)濟學(xué)等課程的前置課程。稅收概論的教學(xué)大綱應(yīng)適應(yīng)這些后續(xù)課程學(xué)習的需要，其內(nèi)容至少應(yīng)該包括稅收的本質(zhì)、歷史、職能、原則、稅制要素和分類、課稅基礎(chǔ)、稅制結(jié)構(gòu)和改革、稅收負擔與轉(zhuǎn)嫁、稅收的經(jīng)濟效應(yīng)、最優(yōu)稅制、稅收法

12、律、稅收管理、稅收政策等內(nèi)容。由于在具體的稅收制度課程如中國稅制課程中還要具體介紹具體的稅種，所以商品稅、所得稅、財產(chǎn)稅等內(nèi)容可以放在課稅基礎(chǔ)中，在稅收概論課程中僅需概括說明每類稅的課稅基礎(chǔ)和差別就可以了。稅式支出和逃稅與避稅可以放在稅收管理中作為單獨的節(jié)來編排。在稅收概論中介紹稅收法律的基本知識非常重要，因為學(xué)生畢業(yè)后，許多學(xué)生都要在企業(yè)或稅務(wù)部門從事有關(guān)稅務(wù)的工作，這些工作法律性很強，是具體稅法的執(zhí)行或運用，所以在稅收概論中應(yīng)對稅收

13、法律的基本知識和原理進行介紹，也便于學(xué)生對后續(xù)課程如稅法課程的學(xué)習。增加稅收管理的內(nèi)容，有助于后續(xù)課程如稅收管理、納稅檢查課程的學(xué)習。增加稅收政策內(nèi)容，有助于學(xué)生了解稅收政策制定的基本原理，了解稅收政策的最新動向，為將來的深入學(xué)習打下基礎(chǔ)，培養(yǎng)學(xué)生深入研究的興趣。另外，我國稅收概論教材的建設(shè)也比較落后?，F(xiàn)有的稅收概論教材，要么過于簡單而不能適應(yīng)需要，要么過于陳舊而不能跟上最新的稅收理論的發(fā)展進程。因此，有關(guān)部1]和學(xué)校應(yīng)該著手組織較強的

14、力量來重編這門課程的教材。重編稅收概論教材時，應(yīng)該根據(jù)教學(xué)大綱的要求，體現(xiàn)知識點全面、不遺漏，內(nèi)容新、不落后，并總結(jié)較為成熟的最新稅收理論發(fā)展的成果。在編寫過程中，應(yīng)該注意回避有爭論性的觀點，更不能只體現(xiàn)一家之言。’教學(xué)方法是為完成教學(xué)目的和任務(wù)所實施的教學(xué)程序，是師生間互動交流和認知的一整套方法體系。好的教學(xué)方法可以使整個教學(xué)過程事半功倍，收到較好的教學(xué)效果。稅收概論教學(xué)過程也不例外。在稅收概論的教學(xué)中，應(yīng)該以講授法為主體，配以學(xué)生“

15、讀、寫、議”方式的自學(xué)指導(dǎo)和課堂討論，適當運用現(xiàn)代化教學(xué)技術(shù)和案例法的教學(xué)方法，形成以“教”為主、以“學(xué)”為輔、師生互動、各種方法優(yōu)化組合的教學(xué)方法體系。這是因為，稅收概論教學(xué)的高度理論性、概括性和抽象性決定了教師在稅收概論教學(xué)過程中的主體地位，教師應(yīng)該在每個課題開始之前就闡明、教授該課題的基本知識點，然后根據(jù)每個知識點的特點，開展針對性的學(xué)生“讀、寫、議”活動。比如，在稅收與公平和效率關(guān)系的教學(xué)過程中，教師應(yīng)該首先闡釋稅收公平原則和效

16、率原則的基本含義，然后選擇課外閱讀書讓學(xué)生閱讀，以及讓學(xué)生充分利用網(wǎng)絡(luò)信息和文獻檢索數(shù)據(jù)庫了解稅收與公平和效率方面觀點，再在課題上組織學(xué)生討論，最后加以點評。在稅收概論教學(xué)中也要注意現(xiàn)代化教學(xué)技術(shù)的運用，比如，在教授稅收的歷史時，就可以通過生動的圖像和畫面的放映和展示，體現(xiàn)生動活潑的稅收發(fā)展歷史。案例教學(xué)法在某些稅收概論課題的教學(xué)過程中，也可以靈活運用，會收到意想不到的教學(xué)效果。比如，在教授稅收的財政收入職能時，就可以引用古今中外稅制改