企業(yè)資金活動(dòng)內(nèi)部控制的意義及風(fēng)險(xiǎn)探析

1、，雹四企業(yè)資金活動(dòng)內(nèi)部控制的意義及風(fēng)險(xiǎn)探析王學(xué)君(陽(yáng)光農(nóng)業(yè)相互保險(xiǎn)公司哈爾濱分公司黑龍江哈爾濱150090)摘要：資金是企業(yè)的血液，是流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)，內(nèi)部控制不到位，很容易出問題。企業(yè)由于組織結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)性質(zhì)等不同，內(nèi)部控制具體實(shí)施過程可能有所差異，但無論如何，有效識(shí)別主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)都是內(nèi)部控制成功的關(guān)鍵所在。關(guān)鍵詞：企業(yè)；資金活動(dòng)；內(nèi)部控制一、資金活動(dòng)的性質(zhì)決定其內(nèi)部控制的重要性(一)資金活動(dòng)的影響范圍廣資金活動(dòng)貫穿企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過

2、程，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的開展，依賴于一定形式的資金支持，生產(chǎn)線經(jīng)營(yíng)的過程和結(jié)果，也通過一定形式的資金活動(dòng)體現(xiàn)出來。企業(yè)內(nèi)部各部門、企業(yè)外部相關(guān)單位和個(gè)人都直接或間接參與企業(yè)資金活動(dòng)。其中任何一個(gè)環(huán)節(jié)、任何一個(gè)機(jī)構(gòu)和個(gè)人出現(xiàn)差錯(cuò)，都可能危及資金安全，導(dǎo)致企業(yè)損失。而資金活動(dòng)內(nèi)部控制的失誤，往往給企業(yè)帶來致命打擊。可見資金活動(dòng)及其內(nèi)部控制，對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)影響巨大。加強(qiáng)和改進(jìn)資金活動(dòng)內(nèi)部控制，是企業(yè)生存和發(fā)展的內(nèi)在需要。(二)資金活動(dòng)內(nèi)部控制

3、難度大由于影響企業(yè)資金活動(dòng)的因素多、涉及面廣、不確定性強(qiáng)，企業(yè)在資金活動(dòng)內(nèi)部控制方面面臨的困難很大。要做好資金活動(dòng)的控制，需要企業(yè)對(duì)自身業(yè)務(wù)活動(dòng)作出科學(xué)的、準(zhǔn)確的定位；需要對(duì)企業(yè)所處的政治、經(jīng)濟(jì)、文化和技術(shù)等環(huán)境作出客觀的、清晰的判斷；需要企業(yè)相機(jī)抉擇，合理處理自身與外界的各種關(guān)系和矛盾。(三)資金活動(dòng)內(nèi)部控制效益高，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的有效開展，依賴于資金所具有的合理存量和流量。積極開展資金活動(dòng)內(nèi)部控制，正確評(píng)價(jià)企業(yè)的資源條件和前景，科

4、學(xué)地籌資和投資，并對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的資金余缺進(jìn)行合理調(diào)劑，有利于資金均衡流動(dòng)、提高資金的使用效率，獲得更好的經(jīng)濟(jì)效益。二、資金活動(dòng)中要防范的主要風(fēng)險(xiǎn)①籌資決策不當(dāng)，引發(fā)資本結(jié)構(gòu)不合理或無效融資，可能導(dǎo)致企業(yè)籌資成本過高或債務(wù)危機(jī)。②投資決策失誤，引發(fā)盲目擴(kuò)張或喪失發(fā)展機(jī)遇，可能導(dǎo)致資金鏈斷裂或資金使用效益低下。③資金調(diào)度不合理、營(yíng)運(yùn)不暢，可能導(dǎo)致企業(yè)陷入財(cái)務(wù)困境或資金冗余。④資金活動(dòng)管控不嚴(yán)，可能導(dǎo)致資金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺詐。由于資

5、金活動(dòng)包括籌資、投資、和資金營(yíng)運(yùn)等活動(dòng)。因此，正確識(shí)別籌資活動(dòng)、投資活動(dòng)和資金營(yíng)運(yùn)活動(dòng)過程中的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，是進(jìn)行資金活動(dòng)內(nèi)部控制的首要任務(wù)和重要環(huán)節(jié)。(一)籌資活動(dòng)的主要風(fēng)險(xiǎn)l缺乏籌資規(guī)劃，使資金籌集與使用相脫節(jié)；籌資論證不充分，審批制度不健全。2對(duì)籌資合同審查不足風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)應(yīng)認(rèn)真審核、仔細(xì)推敲籌資合同的具體條款，防止因合同條款給企業(yè)帶來潛在的不利影響，使得企業(yè)在未來可能發(fā)生的經(jīng)濟(jì)糾紛或訴訟中處于不利地位。3支付風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)必須足額支付籌

6、資活動(dòng)中相應(yīng)的籌資成本，作為資金提供者的報(bào)酬。并認(rèn)真制訂股利支付方案。如果股利支付不足，或者對(duì)股權(quán)投資者報(bào)酬不足，將會(huì)導(dǎo)致股東拋售股票，從而使得企業(yè)股價(jià)下跌，給企業(yè)的經(jīng)營(yíng)帶來重大不利影響。4會(huì)計(jì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)長(zhǎng)期負(fù)債經(jīng)營(yíng)，且資產(chǎn)負(fù)債率居高不下，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)利息負(fù)擔(dān)過重，息稅前資產(chǎn)和潤(rùn)低于負(fù)債利率，經(jīng)濟(jì)效益下降，財(cái)務(wù)狀況惡化。有的企業(yè)利用不正確的利息計(jì)算方法或不恰當(dāng)?shù)睦①Y本化調(diào)節(jié)利潤(rùn)，從而給企業(yè)帶來不利影響。(二)投資活動(dòng)的主要風(fēng)險(xiǎn)1盲目

7、投資風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)脫離發(fā)展戰(zhàn)略，會(huì)使投資處于盲目狀態(tài)，出現(xiàn)貪大貪快、亂鋪攤子以及投資無所不及的現(xiàn)象。難以形成企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。2資金短缺風(fēng)險(xiǎn)。在投資活動(dòng)中企業(yè)應(yīng)量力而為，不可貪大求全：投資的現(xiàn)金流量在數(shù)量和時(shí)間上要與籌資的現(xiàn)金流量保持一致，以免發(fā)生財(cái)務(wù)危機(jī)；投資收益要與籌資成本相匹配，保證籌資成本的足額補(bǔ)償和投資盈剎性。3授權(quán)審批風(fēng)險(xiǎn)和職務(wù)分離風(fēng)險(xiǎn)。授權(quán)審批制度是保證投資活動(dòng)合法性和有效性的重要手段，沒有嚴(yán)格的授權(quán)審批制度和不相容職務(wù)分離制

8、度，企業(yè)投資就會(huì)呈現(xiàn)隨意、無序、無效的狀態(tài)，導(dǎo)致投資失誤，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)失敗。4投資資產(chǎn)保管風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)資產(chǎn)管理不善，會(huì)給企業(yè)帶來利益損失。5會(huì)計(jì)處理風(fēng)險(xiǎn)。投資活動(dòng)類型多樣，會(huì)計(jì)處理復(fù)雜，很容易出現(xiàn)核算錯(cuò)誤。(三)資金營(yíng)運(yùn)活動(dòng)的主要風(fēng)險(xiǎn)1資金持有量風(fēng)險(xiǎn)。貨幣資金收益性差和流動(dòng)性強(qiáng)，形成資金管理過程中的矛盾：如果現(xiàn)金持有量過多。會(huì)導(dǎo)致資金積壓、盈利能力降低；反之持有量不足，會(huì)出現(xiàn)支付困難。所以，不合理的資金持有量，無論是過多還是過少，都會(huì)損害企業(yè)

9、的利益。2，現(xiàn)金風(fēng)險(xiǎn)?，F(xiàn)金收入業(yè)務(wù)中的主要風(fēng)險(xiǎn)是貪污和挪用現(xiàn)金。貪污現(xiàn)金的常見手法有少列金額、涂改憑證金額、撕毀票據(jù)和收據(jù)、盜用憑證等。挪用現(xiàn)金的常見手法有利用登記現(xiàn)金日記賬與總賬的時(shí)間差挪用現(xiàn)金，利用應(yīng)收賬款的回收與上交的時(shí)間差挪用現(xiàn)金等。在現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)中經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)利用虛構(gòu)內(nèi)容、假?gòu)?fù)寫、更換發(fā)票、添加金額、重復(fù)報(bào)銷、多列金額和涂改憑證等手段進(jìn)行舞弊的現(xiàn)象。3銀行存款業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。將公款轉(zhuǎn)入自己的銀行賬戶，達(dá)到侵吞利息或長(zhǎng)期占有單位資金的目

10、的；通過外單位的銀行賬戶套取現(xiàn)金；私自簽發(fā)現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金；涂改對(duì)賬單上的金額，掩蓋從銀行存款日記賬中套取現(xiàn)金的事實(shí)；存款利息不入賬，據(jù)為己有等。，綜上所述，資金是企業(yè)賴以生存的生命線，資金活動(dòng)存在于企業(yè)的方方面面，資金鏈斷裂將使企業(yè)陷入經(jīng)營(yíng)困境甚至破產(chǎn)倒閉。因此，資金是內(nèi)部控制的重點(diǎn)，企業(yè)加強(qiáng)資金活動(dòng)內(nèi)部控制，可以使企業(yè)更好的防范資金風(fēng)險(xiǎn)、維護(hù)資金安全、提高資金效益。參考文獻(xiàn)：【l】哈福佳我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制運(yùn)用研究[DI西南財(cái)經(jīng)大學(xué)

11、，2010萬方數(shù)據(jù)企業(yè)資金活動(dòng)內(nèi)部控制的意義及風(fēng)險(xiǎn)探析王學(xué)君(陽(yáng)光農(nóng)業(yè)相互保險(xiǎn)公司哈爾濱分公司黑龍江哈爾濱150090)摘要2資金是企業(yè)的血液，是流動(dòng)性最強(qiáng)的l資產(chǎn)，內(nèi)~控制不到位，很容易出問題。企業(yè)由于組織結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)性質(zhì)等不同，內(nèi)部拔制具體實(shí)施過程可能有所差異，但無論如何，有效識(shí)別主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)都是內(nèi)部控制成功的關(guān)鍵所在。關(guān)鍵詞:企業(yè)資金活動(dòng)內(nèi)部控制一、資金活動(dòng)的性質(zhì)決定其內(nèi)部控制的重要性(一〉資金活動(dòng)的影響范圍廣資金活動(dòng)貫穿企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)

12、活動(dòng)的全過程，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的開展，依賴于一定形式的資金支持，生產(chǎn)線經(jīng)營(yíng)的過程和結(jié)果，也通過一定形式的資金活動(dòng)體現(xiàn)出來。企業(yè)內(nèi)部各部門、企業(yè)外部相關(guān)單位和個(gè)人都直接或間接參與企業(yè)資金活動(dòng)，其中任何一個(gè)環(huán)節(jié)、任何→個(gè)機(jī)構(gòu)和個(gè)人出現(xiàn)差錯(cuò)，都可能危及資金安全，導(dǎo)致企業(yè)損失。而資金活動(dòng)內(nèi)部控制的失誤，往往給企業(yè)帶來致命打擊?？梢娰Y金活動(dòng)及其內(nèi)部控制，對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)影響巨大。加強(qiáng)和改進(jìn)資金活動(dòng)內(nèi)部控制，是企業(yè)生存和發(fā)展的內(nèi)在需要。(二〉資金活

13、動(dòng)內(nèi)部控制難度大由于影響企業(yè)資金活動(dòng)的因素多、涉及面廣、不確定性強(qiáng)，企業(yè)在資金活動(dòng)內(nèi)部控制方面面臨的困難很大。要做好資金活動(dòng)的控制，需要企業(yè)對(duì)自身業(yè)務(wù)活動(dòng)作出科學(xué)的、準(zhǔn)確的定位z需要對(duì)企業(yè)所處的政治、經(jīng)濟(jì)、文化和技術(shù)等環(huán)境作出客觀的、清晰的判斷需要企業(yè)相機(jī)抉擇，合理處理自身與外界的各種關(guān)系和矛盾。(三)資金活動(dòng)內(nèi)部控制效益高企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的有效開展，依賴于資金所具有的合理存量和流量。積極開展資金活動(dòng)內(nèi)部控制，正確評(píng)價(jià)企業(yè)的資源條件和前

14、景，科學(xué)地籌資和投資，并對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的資金余缺進(jìn)行合理調(diào)劑，有利于資金均衡流動(dòng)、提高資金的使用效率，獲得更好的經(jīng)濟(jì)效益。二、資金活動(dòng)中要防范的主要風(fēng)險(xiǎn)①籌資決策不當(dāng)，引發(fā):資本結(jié)構(gòu)不合理或無效融資，可能導(dǎo)致企業(yè)籌資成本過高或債務(wù)危機(jī).②投資決策失誤，引發(fā)盲目擴(kuò)張或喪失發(fā)展機(jī)遇，可能導(dǎo)致資金鏈斷裂或資金使用效益低下。③資金調(diào)度不合理、營(yíng)運(yùn)不暢，可能導(dǎo)致企業(yè)陷入財(cái)務(wù)困境或資金冗余。④資金活動(dòng)管控不嚴(yán)，可能導(dǎo)致資金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺詐

15、。由于資金活動(dòng)包括籌資、投資、和資金營(yíng)運(yùn)等活動(dòng)。因此，正確識(shí)別籌資活動(dòng)、投資活動(dòng)和資金營(yíng)運(yùn)活動(dòng)過程中的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，是進(jìn)行資金活動(dòng)內(nèi)部控制的首要任務(wù)和重要環(huán)節(jié)。〈一〉籌資活動(dòng)的主要風(fēng)險(xiǎn)1.缺乏籌資規(guī)劃，使資金籌集與使用相脫節(jié):籌資論證不充分，審批制度不健全。2.對(duì)籌資合同審查不足風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)應(yīng)認(rèn)真審核、仔細(xì)推敲籌資合同的具體條款，防止因合同條款給企業(yè)帶來潛在的不利影響，使得企業(yè)在未來可能發(fā)生的經(jīng)濟(jì)糾紛或訴訟中處于不利地位。3.支付風(fēng)險(xiǎn)也企業(yè)

16、必須足額支付籌資活動(dòng)中相應(yīng)的籌資成本，作為資金提供者的報(bào)酬。并認(rèn)真制訂股利支付方案。如果股利支付不足，或者對(duì)股權(quán)投資者報(bào)酬不足，將會(huì)導(dǎo)致股東拋售股票，從而使得企業(yè)股價(jià)下跌，給企業(yè)的經(jīng)營(yíng)帶來重大不利影響。4.會(huì)計(jì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)長(zhǎng)期負(fù)債經(jīng)營(yíng)，且資產(chǎn)負(fù)債率居高不下，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)利息負(fù)擔(dān)過重，息稅前資產(chǎn)利潤(rùn)低于負(fù)債利率，經(jīng)濟(jì)效益下降，財(cái)務(wù)狀況惡化。有的企業(yè)利用不正確的利息計(jì)算方法或不恰當(dāng)?shù)睦①Y本化調(diào)節(jié)利潤(rùn)，從而給企業(yè)帶來不利影響。(二〉投資活動(dòng)

17、的主要風(fēng)險(xiǎn)1.盲目投資風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)脫離發(fā)展戰(zhàn)略，會(huì)使投資處于盲目狀態(tài)，出現(xiàn)貪大貪快、亂鋪攤子以及投資無所不及的現(xiàn)象，難以形成企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。2.資金短缺風(fēng)險(xiǎn)。在投資活動(dòng)中企業(yè)應(yīng)量力而為，不可貪大求全:投資的現(xiàn)金流量在數(shù)量和時(shí)間上要與籌資的現(xiàn)金流量保持一致，以免發(fā)生財(cái)務(wù)危機(jī)t投資收益要與籌資成本相匹配，保證籌資成本的足額補(bǔ)償和技資盈利性。3.授權(quán)審批風(fēng)險(xiǎn)和職務(wù)分離風(fēng)險(xiǎn)。授權(quán)審批制度是保證投資活動(dòng)合法性和有效性的重要手段，沒有嚴(yán)格的授權(quán)審批

18、制度和不相容職務(wù)分離制度，企業(yè)投資就會(huì)呈現(xiàn)隨意、無序、無效的狀態(tài)，導(dǎo)致投資失誤，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)失敗。4.投資資產(chǎn)保管風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)資產(chǎn)管理不善，會(huì)給企業(yè)帶來利益損失。5.會(huì)計(jì)處理風(fēng)險(xiǎn)。投資活動(dòng)類型多樣，會(huì)計(jì)處理復(fù)雜，很容易出現(xiàn)核算錯(cuò)誤。(三〉資金營(yíng)運(yùn)活動(dòng)的主要風(fēng)險(xiǎn)1.資金持有量風(fēng)險(xiǎn)。貨幣資金收益性差和流動(dòng)性強(qiáng)，形成資金管理過程中的矛盾g如果現(xiàn)金持有量過多，會(huì)導(dǎo)致資金積壓、盈利能力降低:反之持有量不足，會(huì)出現(xiàn)支付困難。所以，不合理的資金持有量，無論

19、是過多還是過少，都會(huì)損害企業(yè)的利益。2.現(xiàn)金風(fēng)險(xiǎn)?，F(xiàn)金收入業(yè)務(wù)中的主要風(fēng)險(xiǎn)是貪污和挪用現(xiàn)金。貪灣現(xiàn)金的常見手法有少列金額、涂改憑證金額、撕綴票掘和收據(jù)、盜用憑證等。挪用現(xiàn)金的常見手法有利用登記現(xiàn)金日記賬與總賬的時(shí)間差挪用現(xiàn)金，利用應(yīng)收賬款的回收與上交的時(shí)間差挪用現(xiàn)金等。在現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)中經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)利用虛構(gòu)內(nèi)容、假?gòu)?fù)寫、更換發(fā)票、添加金額、重復(fù)報(bào)銷、多列金額和涂改憑證等手段進(jìn)行舞弊的現(xiàn)象。3.銀行存款業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。將公款轉(zhuǎn)入自己的銀行賬戶，達(dá)到

20、侵吞利息或長(zhǎng)期占有單位資金的目的通過外單位的銀行賬戶套取現(xiàn)金私自簽發(fā)現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金涂改對(duì)賬單上的金額，掩蓋從銀行存款日記賬中套取現(xiàn)金的事實(shí):存款利息不入賬，據(jù)為己有等綜上所述，資金是企業(yè)賴以生存的生命線，資金活動(dòng)存在于企業(yè)的方方面面，資金鏈斷裂將使企業(yè)陷入經(jīng)營(yíng)困境甚至破產(chǎn)倒閉。因此，資金是內(nèi)部控制的重點(diǎn)，企業(yè)加強(qiáng)資金活動(dòng)內(nèi)部控制，可以使企業(yè)更好的防范資金風(fēng)險(xiǎn)、維護(hù)資金安全、提高資金效益。參考文獻(xiàn)2川哈福佳我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制運(yùn)用研究[

21、0]西南財(cái)經(jīng)大學(xué)，2010陋lD...:I.四III，雹四企業(yè)資金活動(dòng)內(nèi)部控制的意義及風(fēng)險(xiǎn)探析王學(xué)君(陽(yáng)光農(nóng)業(yè)相互保險(xiǎn)公司哈爾濱分公司黑龍江哈爾濱150090)摘要：資金是企業(yè)的血液，是流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)，內(nèi)部控制不到位，很容易出問題。企業(yè)由于組織結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)性質(zhì)等不同，內(nèi)部控制具體實(shí)施過程可能有所差異，但無論如何，有效識(shí)別主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)都是內(nèi)部控制成功的關(guān)鍵所在。關(guān)鍵詞：企業(yè)；資金活動(dòng)；內(nèi)部控制一、資金活動(dòng)的性質(zhì)決定其內(nèi)部控制的重要性(一)資

22、金活動(dòng)的影響范圍廣資金活動(dòng)貫穿企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過程，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的開展，依賴于一定形式的資金支持，生產(chǎn)線經(jīng)營(yíng)的過程和結(jié)果，也通過一定形式的資金活動(dòng)體現(xiàn)出來。企業(yè)內(nèi)部各部門、企業(yè)外部相關(guān)單位和個(gè)人都直接或間接參與企業(yè)資金活動(dòng)。其中任何一個(gè)環(huán)節(jié)、任何一個(gè)機(jī)構(gòu)和個(gè)人出現(xiàn)差錯(cuò)，都可能危及資金安全，導(dǎo)致企業(yè)損失。而資金活動(dòng)內(nèi)部控制的失誤，往往給企業(yè)帶來致命打擊。可見資金活動(dòng)及其內(nèi)部控制，對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)影響巨大。加強(qiáng)和改進(jìn)資金活動(dòng)內(nèi)部控制

23、，是企業(yè)生存和發(fā)展的內(nèi)在需要。(二)資金活動(dòng)內(nèi)部控制難度大由于影響企業(yè)資金活動(dòng)的因素多、涉及面廣、不確定性強(qiáng)，企業(yè)在資金活動(dòng)內(nèi)部控制方面面臨的困難很大。要做好資金活動(dòng)的控制，需要企業(yè)對(duì)自身業(yè)務(wù)活動(dòng)作出科學(xué)的、準(zhǔn)確的定位；需要對(duì)企業(yè)所處的政治、經(jīng)濟(jì)、文化和技術(shù)等環(huán)境作出客觀的、清晰的判斷；需要企業(yè)相機(jī)抉擇，合理處理自身與外界的各種關(guān)系和矛盾。(三)資金活動(dòng)內(nèi)部控制效益高，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的有效開展，依賴于資金所具有的合理存量和流量。積極開

24、展資金活動(dòng)內(nèi)部控制，正確評(píng)價(jià)企業(yè)的資源條件和前景，科學(xué)地籌資和投資，并對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的資金余缺進(jìn)行合理調(diào)劑，有利于資金均衡流動(dòng)、提高資金的使用效率，獲得更好的經(jīng)濟(jì)效益。二、資金活動(dòng)中要防范的主要風(fēng)險(xiǎn)①籌資決策不當(dāng)，引發(fā)資本結(jié)構(gòu)不合理或無效融資，可能導(dǎo)致企業(yè)籌資成本過高或債務(wù)危機(jī)。②投資決策失誤，引發(fā)盲目擴(kuò)張或喪失發(fā)展機(jī)遇，可能導(dǎo)致資金鏈斷裂或資金使用效益低下。③資金調(diào)度不合理、營(yíng)運(yùn)不暢，可能導(dǎo)致企業(yè)陷入財(cái)務(wù)困境或資金冗余。④資金活動(dòng)管控不

25、嚴(yán)，可能導(dǎo)致資金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺詐。由于資金活動(dòng)包括籌資、投資、和資金營(yíng)運(yùn)等活動(dòng)。因此，正確識(shí)別籌資活動(dòng)、投資活動(dòng)和資金營(yíng)運(yùn)活動(dòng)過程中的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，是進(jìn)行資金活動(dòng)內(nèi)部控制的首要任務(wù)和重要環(huán)節(jié)。(一)籌資活動(dòng)的主要風(fēng)險(xiǎn)l缺乏籌資規(guī)劃，使資金籌集與使用相脫節(jié)；籌資論證不充分，審批制度不健全。2對(duì)籌資合同審查不足風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)應(yīng)認(rèn)真審核、仔細(xì)推敲籌資合同的具體條款，防止因合同條款給企業(yè)帶來潛在的不利影響，使得企業(yè)在未來可能發(fā)生的經(jīng)濟(jì)糾紛

26、或訴訟中處于不利地位。3支付風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)必須足額支付籌資活動(dòng)中相應(yīng)的籌資成本，作為資金提供者的報(bào)酬。并認(rèn)真制訂股利支付方案。如果股利支付不足，或者對(duì)股權(quán)投資者報(bào)酬不足，將會(huì)導(dǎo)致股東拋售股票，從而使得企業(yè)股價(jià)下跌，給企業(yè)的經(jīng)營(yíng)帶來重大不利影響。4會(huì)計(jì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)長(zhǎng)期負(fù)債經(jīng)營(yíng)，且資產(chǎn)負(fù)債率居高不下，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)利息負(fù)擔(dān)過重，息稅前資產(chǎn)和潤(rùn)低于負(fù)債利率，經(jīng)濟(jì)效益下降，財(cái)務(wù)狀況惡化。有的企業(yè)利用不正確的利息計(jì)算方法或不恰當(dāng)?shù)睦①Y本化調(diào)節(jié)利潤(rùn)，從

27、而給企業(yè)帶來不利影響。(二)投資活動(dòng)的主要風(fēng)險(xiǎn)1盲目投資風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)脫離發(fā)展戰(zhàn)略，會(huì)使投資處于盲目狀態(tài)，出現(xiàn)貪大貪快、亂鋪攤子以及投資無所不及的現(xiàn)象。難以形成企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。2資金短缺風(fēng)險(xiǎn)。在投資活動(dòng)中企業(yè)應(yīng)量力而為，不可貪大求全：投資的現(xiàn)金流量在數(shù)量和時(shí)間上要與籌資的現(xiàn)金流量保持一致，以免發(fā)生財(cái)務(wù)危機(jī)；投資收益要與籌資成本相匹配，保證籌資成本的足額補(bǔ)償和投資盈剎性。3授權(quán)審批風(fēng)險(xiǎn)和職務(wù)分離風(fēng)險(xiǎn)。授權(quán)審批制度是保證投資活動(dòng)合法性和有效性

28、的重要手段，沒有嚴(yán)格的授權(quán)審批制度和不相容職務(wù)分離制度，企業(yè)投資就會(huì)呈現(xiàn)隨意、無序、無效的狀態(tài)，導(dǎo)致投資失誤，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)失敗。4投資資產(chǎn)保管風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)資產(chǎn)管理不善，會(huì)給企業(yè)帶來利益損失。5會(huì)計(jì)處理風(fēng)險(xiǎn)。投資活動(dòng)類型多樣，會(huì)計(jì)處理復(fù)雜，很容易出現(xiàn)核算錯(cuò)誤。(三)資金營(yíng)運(yùn)活動(dòng)的主要風(fēng)險(xiǎn)1資金持有量風(fēng)險(xiǎn)。貨幣資金收益性差和流動(dòng)性強(qiáng)，形成資金管理過程中的矛盾：如果現(xiàn)金持有量過多。會(huì)導(dǎo)致資金積壓、盈利能力降低；反之持有量不足，會(huì)出現(xiàn)支付困難。所以，

29、不合理的資金持有量，無論是過多還是過少，都會(huì)損害企業(yè)的利益。2，現(xiàn)金風(fēng)險(xiǎn)?，F(xiàn)金收入業(yè)務(wù)中的主要風(fēng)險(xiǎn)是貪污和挪用現(xiàn)金。貪污現(xiàn)金的常見手法有少列金額、涂改憑證金額、撕毀票據(jù)和收據(jù)、盜用憑證等。挪用現(xiàn)金的常見手法有利用登記現(xiàn)金日記賬與總賬的時(shí)間差挪用現(xiàn)金，利用應(yīng)收賬款的回收與上交的時(shí)間差挪用現(xiàn)金等。在現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)中經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)利用虛構(gòu)內(nèi)容、假?gòu)?fù)寫、更換發(fā)票、添加金額、重復(fù)報(bào)銷、多列金額和涂改憑證等手段進(jìn)行舞弊的現(xiàn)象。3銀行存款業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。將公款轉(zhuǎn)

30、入自己的銀行賬戶，達(dá)到侵吞利息或長(zhǎng)期占有單位資金的目的；通過外單位的銀行賬戶套取現(xiàn)金；私自簽發(fā)現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金；涂改對(duì)賬單上的金額，掩蓋從銀行存款日記賬中套取現(xiàn)金的事實(shí)；存款利息不入賬，據(jù)為己有等。，綜上所述，資金是企業(yè)賴以生存的生命線，資金活動(dòng)存在于企業(yè)的方方面面，資金鏈斷裂將使企業(yè)陷入經(jīng)營(yíng)困境甚至破產(chǎn)倒閉。因此，資金是內(nèi)部控制的重點(diǎn)，企業(yè)加強(qiáng)資金活動(dòng)內(nèi)部控制，可以使企業(yè)更好的防范資金風(fēng)險(xiǎn)、維護(hù)資金安全、提高資金效益。參考文獻(xiàn)：【l】

31、哈福佳我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制運(yùn)用研究[DI西南財(cái)經(jīng)大學(xué)，2010萬方數(shù)據(jù)企業(yè)資金活動(dòng)內(nèi)部控制的意義及風(fēng)險(xiǎn)探析王學(xué)君(陽(yáng)光農(nóng)業(yè)相互保險(xiǎn)公司哈爾濱分公司黑龍江哈爾濱150090)摘要2資金是企業(yè)的血液，是流動(dòng)性最強(qiáng)的l資產(chǎn)，內(nèi)~控制不到位，很容易出問題。企業(yè)由于組織結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)性質(zhì)等不同，內(nèi)部拔制具體實(shí)施過程可能有所差異，但無論如何，有效識(shí)別主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)都是內(nèi)部控制成功的關(guān)鍵所在。關(guān)鍵詞:企業(yè)資金活動(dòng)內(nèi)部控制一、資金活動(dòng)的性質(zhì)決定其內(nèi)部控制的重要

32、性(一〉資金活動(dòng)的影響范圍廣資金活動(dòng)貫穿企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過程，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的開展，依賴于一定形式的資金支持，生產(chǎn)線經(jīng)營(yíng)的過程和結(jié)果，也通過一定形式的資金活動(dòng)體現(xiàn)出來。企業(yè)內(nèi)部各部門、企業(yè)外部相關(guān)單位和個(gè)人都直接或間接參與企業(yè)資金活動(dòng)，其中任何一個(gè)環(huán)節(jié)、任何→個(gè)機(jī)構(gòu)和個(gè)人出現(xiàn)差錯(cuò)，都可能危及資金安全，導(dǎo)致企業(yè)損失。而資金活動(dòng)內(nèi)部控制的失誤，往往給企業(yè)帶來致命打擊。可見資金活動(dòng)及其內(nèi)部控制，對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)影響巨大。加強(qiáng)和改進(jìn)資金活

33、動(dòng)內(nèi)部控制，是企業(yè)生存和發(fā)展的內(nèi)在需要。(二〉資金活動(dòng)內(nèi)部控制難度大由于影響企業(yè)資金活動(dòng)的因素多、涉及面廣、不確定性強(qiáng)，企業(yè)在資金活動(dòng)內(nèi)部控制方面面臨的困難很大。要做好資金活動(dòng)的控制，需要企業(yè)對(duì)自身業(yè)務(wù)活動(dòng)作出科學(xué)的、準(zhǔn)確的定位z需要對(duì)企業(yè)所處的政治、經(jīng)濟(jì)、文化和技術(shù)等環(huán)境作出客觀的、清晰的判斷需要企業(yè)相機(jī)抉擇，合理處理自身與外界的各種關(guān)系和矛盾。(三)資金活動(dòng)內(nèi)部控制效益高企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的有效開展，依賴于資金所具有的合理存量和流量。

34、積極開展資金活動(dòng)內(nèi)部控制，正確評(píng)價(jià)企業(yè)的資源條件和前景，科學(xué)地籌資和投資，并對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的資金余缺進(jìn)行合理調(diào)劑，有利于資金均衡流動(dòng)、提高資金的使用效率，獲得更好的經(jīng)濟(jì)效益。二、資金活動(dòng)中要防范的主要風(fēng)險(xiǎn)①籌資決策不當(dāng)，引發(fā):資本結(jié)構(gòu)不合理或無效融資，可能導(dǎo)致企業(yè)籌資成本過高或債務(wù)危機(jī).②投資決策失誤，引發(fā)盲目擴(kuò)張或喪失發(fā)展機(jī)遇，可能導(dǎo)致資金鏈斷裂或資金使用效益低下。③資金調(diào)度不合理、營(yíng)運(yùn)不暢，可能導(dǎo)致企業(yè)陷入財(cái)務(wù)困境或資金冗余。④資金活

35、動(dòng)管控不嚴(yán)，可能導(dǎo)致資金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺詐。由于資金活動(dòng)包括籌資、投資、和資金營(yíng)運(yùn)等活動(dòng)。因此，正確識(shí)別籌資活動(dòng)、投資活動(dòng)和資金營(yíng)運(yùn)活動(dòng)過程中的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，是進(jìn)行資金活動(dòng)內(nèi)部控制的首要任務(wù)和重要環(huán)節(jié)。〈一〉籌資活動(dòng)的主要風(fēng)險(xiǎn)1.缺乏籌資規(guī)劃，使資金籌集與使用相脫節(jié):籌資論證不充分，審批制度不健全。2.對(duì)籌資合同審查不足風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)應(yīng)認(rèn)真審核、仔細(xì)推敲籌資合同的具體條款，防止因合同條款給企業(yè)帶來潛在的不利影響，使得企業(yè)在未來可能發(fā)

36、生的經(jīng)濟(jì)糾紛或訴訟中處于不利地位。3.支付風(fēng)險(xiǎn)也企業(yè)必須足額支付籌資活動(dòng)中相應(yīng)的籌資成本，作為資金提供者的報(bào)酬。并認(rèn)真制訂股利支付方案。如果股利支付不足，或者對(duì)股權(quán)投資者報(bào)酬不足，將會(huì)導(dǎo)致股東拋售股票，從而使得企業(yè)股價(jià)下跌，給企業(yè)的經(jīng)營(yíng)帶來重大不利影響。4.會(huì)計(jì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)長(zhǎng)期負(fù)債經(jīng)營(yíng)，且資產(chǎn)負(fù)債率居高不下，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)利息負(fù)擔(dān)過重，息稅前資產(chǎn)利潤(rùn)低于負(fù)債利率，經(jīng)濟(jì)效益下降，財(cái)務(wù)狀況惡化。有的企業(yè)利用不正確的利息計(jì)算方法或不恰當(dāng)?shù)睦①Y

37、本化調(diào)節(jié)利潤(rùn)，從而給企業(yè)帶來不利影響。(二〉投資活動(dòng)的主要風(fēng)險(xiǎn)1.盲目投資風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)脫離發(fā)展戰(zhàn)略，會(huì)使投資處于盲目狀態(tài)，出現(xiàn)貪大貪快、亂鋪攤子以及投資無所不及的現(xiàn)象，難以形成企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。2.資金短缺風(fēng)險(xiǎn)。在投資活動(dòng)中企業(yè)應(yīng)量力而為，不可貪大求全:投資的現(xiàn)金流量在數(shù)量和時(shí)間上要與籌資的現(xiàn)金流量保持一致，以免發(fā)生財(cái)務(wù)危機(jī)t投資收益要與籌資成本相匹配，保證籌資成本的足額補(bǔ)償和技資盈利性。3.授權(quán)審批風(fēng)險(xiǎn)和職務(wù)分離風(fēng)險(xiǎn)。授權(quán)審批制度是保證

38、投資活動(dòng)合法性和有效性的重要手段，沒有嚴(yán)格的授權(quán)審批制度和不相容職務(wù)分離制度，企業(yè)投資就會(huì)呈現(xiàn)隨意、無序、無效的狀態(tài)，導(dǎo)致投資失誤，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)失敗。4.投資資產(chǎn)保管風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)資產(chǎn)管理不善，會(huì)給企業(yè)帶來利益損失。5.會(huì)計(jì)處理風(fēng)險(xiǎn)。投資活動(dòng)類型多樣，會(huì)計(jì)處理復(fù)雜，很容易出現(xiàn)核算錯(cuò)誤。(三〉資金營(yíng)運(yùn)活動(dòng)的主要風(fēng)險(xiǎn)1.資金持有量風(fēng)險(xiǎn)。貨幣資金收益性差和流動(dòng)性強(qiáng)，形成資金管理過程中的矛盾g如果現(xiàn)金持有量過多，會(huì)導(dǎo)致資金積壓、盈利能力降低:反之持有量

39、不足，會(huì)出現(xiàn)支付困難。所以，不合理的資金持有量，無論是過多還是過少，都會(huì)損害企業(yè)的利益。2.現(xiàn)金風(fēng)險(xiǎn)?，F(xiàn)金收入業(yè)務(wù)中的主要風(fēng)險(xiǎn)是貪污和挪用現(xiàn)金。貪灣現(xiàn)金的常見手法有少列金額、涂改憑證金額、撕綴票掘和收據(jù)、盜用憑證等。挪用現(xiàn)金的常見手法有利用登記現(xiàn)金日記賬與總賬的時(shí)間差挪用現(xiàn)金，利用應(yīng)收賬款的回收與上交的時(shí)間差挪用現(xiàn)金等。在現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)中經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)利用虛構(gòu)內(nèi)容、假?gòu)?fù)寫、更換發(fā)票、添加金額、重復(fù)報(bào)銷、多列金額和涂改憑證等手段進(jìn)行舞弊的現(xiàn)象。

40、3.銀行存款業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。將公款轉(zhuǎn)入自己的銀行賬戶，達(dá)到侵吞利息或長(zhǎng)期占有單位資金的目的通過外單位的銀行賬戶套取現(xiàn)金私自簽發(fā)現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金涂改對(duì)賬單上的金額，掩蓋從銀行存款日記賬中套取現(xiàn)金的事實(shí):存款利息不入賬，據(jù)為己有等綜上所述，資金是企業(yè)賴以生存的生命線，資金活動(dòng)存在于企業(yè)的方方面面，資金鏈斷裂將使企業(yè)陷入經(jīng)營(yíng)困境甚至破產(chǎn)倒閉。因此，資金是內(nèi)部控制的重點(diǎn)，企業(yè)加強(qiáng)資金活動(dòng)內(nèi)部控制，可以使企業(yè)更好的防范資金風(fēng)險(xiǎn)、維護(hù)資金安全、提高資金效