高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析及治理對(duì)策

1、高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分新及治理對(duì)策口程彩君霧8霧∥甲黟。黟薩尹留影辨4㈣㈣鰳4彈鐸喇2磐／讎警鬈咎舛州7斜”囂j簪囂鋤。鬻摘要高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)包括債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、管理一》制度風(fēng)險(xiǎn)等其形成有風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任意識(shí)淡薄，高校法人r罐“實(shí)體地位缺失，缺乏自我約束的意識(shí)，財(cái)政投入不足緩5高校資金沒有再生能力，政府未能有效監(jiān)督和約束高煮一校的財(cái)務(wù)行為，高校財(cái)務(wù)管理相對(duì)落后等多方面的原諺一、高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)涵界定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指組織經(jīng)營(yíng)過程中與財(cái)務(wù)狀況有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)財(cái)務(wù)

2、風(fēng)險(xiǎn)的研究起源于企業(yè)等盈利組織。有關(guān)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的文獻(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有多種界定，代表性的觀點(diǎn)是將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)劃分為狹義和廣義的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。狹義的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)觀認(rèn)為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是由于企業(yè)借入資金而需要償還到期債務(wù)引起的，換言之，如果企業(yè)沒有負(fù)債經(jīng)營(yíng)。則不存在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。而廣義的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)觀認(rèn)為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)中，因各種難以預(yù)料或控制的因素影響，使財(cái)務(wù)狀況具有不確定性，從而使企業(yè)蒙受損失的可能性。近年來(lái)，伴隨著高校的大規(guī)模擴(kuò)張，學(xué)者們對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的研

3、究開始涉足高校領(lǐng)域。由于對(duì)高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)存在差異，至今尚未形成內(nèi)涵一致的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)定義。董軍(2009)認(rèn)為，由于學(xué)校財(cái)務(wù)是一個(gè)系統(tǒng)綜合性的概念，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也涉及到學(xué)校資金運(yùn)動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)以及學(xué)校內(nèi)部的各個(gè)方面和環(huán)境中的各種因素。所以財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是財(cái)務(wù)活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過程中各種矛盾的綜合反映，是風(fēng)險(xiǎn)的總稱。曾月明(2009)認(rèn)為，高校風(fēng)險(xiǎn)不僅局限于財(cái)務(wù)方面，但是高校的所有風(fēng)險(xiǎn)最終都表現(xiàn)在財(cái)務(wù)運(yùn)行上。因此，高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是高校運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)在財(cái)務(wù)上的表現(xiàn)

4、。其主要特征是運(yùn)行過程中現(xiàn)金短缺、入不敷出、支付困難，甚至出現(xiàn)現(xiàn)金斷流現(xiàn)象。楊宇(2007)認(rèn)為，高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指高校在經(jīng)營(yíng)過程中，由于內(nèi)外部環(huán)境因素的變化及作用下形成的財(cái)務(wù)狀況不確定性。從而使高校蒙受損失，造成其不能充分承擔(dān)其社會(huì)職能、提供公共產(chǎn)品乃至危及其生存的可能性。二、我國(guó)高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式及成因(一)高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式。l、債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的逐步建立，我國(guó)高等教育取得了超常規(guī)的發(fā)展。負(fù)債辦學(xué)成為緩解高校資金

5、緊張，充分利用社會(huì)資金的有效手段，部分公辦高校向銀行大量舉債。但水能載舟，亦能覆舟。負(fù)債經(jīng)營(yíng)是企業(yè)普遍采用的財(cái)務(wù)策略，高校并沒有這方面的意識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，由于負(fù)債過重影響學(xué)校正常財(cái)務(wù)支付或不能按期償還貸款本金及利息，并且負(fù)債存在著各種不確定因素，這都給高校財(cái)務(wù)管理帶來(lái)了巨大的隱210I決策。貧I2011年第7期總第79期性風(fēng)險(xiǎn)。2、投資風(fēng)險(xiǎn)。近年來(lái)，高校為了充分利用手中的貨幣資金，使其效益最大化。以更好地服務(wù)于教學(xué)與科研活動(dòng)，紛紛進(jìn)行各種投資

6、活動(dòng)，將資金投放市場(chǎng)。由于高校對(duì)投資項(xiàng)目沒進(jìn)行充分的科學(xué)預(yù)測(cè)和論證，沒有相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估措施，可能使學(xué)校投資收益甚微甚至閑置浪費(fèi)，從而導(dǎo)致高校的投資風(fēng)險(xiǎn)。3、校辦產(chǎn)業(yè)的連帶責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)。有些校辦企業(yè)由于沒有法人資格，不能獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任，其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)際上是由學(xué)校來(lái)承擔(dān)的。一旦校辦產(chǎn)業(yè)清算破產(chǎn)，學(xué)校也會(huì)負(fù)連帶責(zé)任。這會(huì)對(duì)學(xué)校財(cái)務(wù)狀況造成影響，形成學(xué)校財(cái)務(wù)的連帶責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)。4、管理制度風(fēng)險(xiǎn)。近年來(lái)，在高等學(xué)校改革和發(fā)展過程中。特別是在資金使用、物資

7、設(shè)備采購(gòu)、工程項(xiàng)目建設(shè)等活動(dòng)過程中，出現(xiàn)了大量貪污受賄、挪用公款、公款私分、攜款外逃等違法違紀(jì)行為和經(jīng)濟(jì)案件，引起了社會(huì)的廣泛關(guān)注高校領(lǐng)導(dǎo)的權(quán)力過于集中、內(nèi)部控制機(jī)制不健全、監(jiān)管缺位是高校貪污腐敗現(xiàn)象屢屢出現(xiàn)的誘因，為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)埋下了隱患(二)高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因。高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的形成有多方面的原因。(1)高校長(zhǎng)期處在國(guó)家預(yù)算約束下，無(wú)需考慮財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題，導(dǎo)致了高校領(lǐng)導(dǎo)層和財(cái)務(wù)管理人員風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任意識(shí)極其淡薄。(2)高校法人實(shí)體地位缺失，依然是政

8、府附屬機(jī)構(gòu)，沒有獨(dú)立財(cái)產(chǎn)，不能獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任，因而缺乏自我約束的意識(shí)。(3)政府主導(dǎo)擴(kuò)招而財(cái)政投入不足，導(dǎo)致高校大量貸款，而高校資金沒有再生能力導(dǎo)致無(wú)法償還到期貸款本息。(4)政府未能有效監(jiān)督和約束高校的財(cái)務(wù)行為，缺乏責(zé)、權(quán)、利分明的制度約束與問責(zé)機(jī)制。(5)高校財(cái)務(wù)管理體制、理念和方法相對(duì)落后使得資金管理、使用存在諸多問題，從而導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)。三、高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的治理對(duì)策(一)強(qiáng)化高校風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理。高校要樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，特別應(yīng)提

9、高學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)，要用科學(xué)態(tài)度對(duì)待風(fēng)險(xiǎn)，要用發(fā)展的眼光評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)，一切從實(shí)際出發(fā)，實(shí)事求是。高校需根據(jù)不同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類型，建立健全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系和應(yīng)對(duì)機(jī)制。對(duì)籌資方向、籌資規(guī)模、籌資渠道、償還來(lái)源、資金用途及效益、存在的風(fēng)險(xiǎn)等諸方面進(jìn)行深入分析，并實(shí)施全面控制。規(guī)避債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵是按需負(fù)債，適度為宣。既要滿足學(xué)校建設(shè)和發(fā)展的需要，又要充分考慮學(xué)?，F(xiàn)有和未來(lái)財(cái)力的承受能力，謹(jǐn)防不良舉債和過度舉債情況的發(fā)生。規(guī)避投資風(fēng)險(xiǎn)的重點(diǎn)是抓好投

10、資的可行性分析，并對(duì)審核的投資項(xiàng)目在授權(quán)范圍內(nèi)給予批準(zhǔn)，對(duì)投資過程中可能出現(xiàn)的負(fù)面因素制定切實(shí)可行的應(yīng)變措施，建立完善的投資分析控制制度。財(cái)務(wù)人員作為財(cái)務(wù)管理者，應(yīng)不斷學(xué)習(xí)和掌握風(fēng)險(xiǎn)管理理論與方法，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，通過自身的知識(shí)水平、業(yè)務(wù)素質(zhì)的加強(qiáng)來(lái)提高風(fēng)險(xiǎn)管理水平。萬(wàn)方數(shù)據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的質(zhì)量控制問題探新口劉暢臻黟瑪幫’g矽’“孵摹拶∥糍群罾鰳9薯髯期㈣彩髀尹燁錯(cuò)彤俐警腳鬻o；琴緩，摘要經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)質(zhì)量控制是現(xiàn)代審計(jì)工作的蓬，一項(xiàng)重要內(nèi)

11、容本文在闡明經(jīng)濟(jì)責(zé)任質(zhì)量控制內(nèi)涵的l：基礎(chǔ)上，分析了我國(guó)現(xiàn)階段存在的問題并基于此提出li了如何建立究善、合理的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量控制體系：毳的路徑關(guān)鍵詞經(jīng)濟(jì)責(zé)任中圖分類號(hào)F230’5墨質(zhì)量控鍘文蒜識(shí)酣；：|文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A‘’》日‰‰么磊綴贏蕊自缸蕊端。舨彩琥黼編么蘇瓴≥癌蒯一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量控制的內(nèi)涵經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量衡量的是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的優(yōu)劣程度，是審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員在提供經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)服務(wù)時(shí)為了正確評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任而體現(xiàn)在公

12、平、公正上的滿意程度。具體表現(xiàn)為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作質(zhì)量、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告質(zhì)量和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)質(zhì)量。我們可以從四個(gè)方面來(lái)分析經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量控制的內(nèi)涵：(一)衡量經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量的核心標(biāo)準(zhǔn)——質(zhì)量控制目標(biāo)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任質(zhì)量控制目標(biāo)是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)行為想要達(dá)到的預(yù)定結(jié)果或理想境地，是審計(jì)職業(yè)界對(duì)自身活動(dòng)的既定方向。審計(jì)的本質(zhì)決定審計(jì)目標(biāo)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)本質(zhì)就是對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部在任職期間履行經(jīng)濟(jì)職責(zé)情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，是一種綜合性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。因此，要衡量經(jīng)濟(jì)

13、責(zé)任審計(jì)質(zhì)量，就要看其目標(biāo)是否是對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性及收益性的進(jìn)行了審查；是否是促使被審計(jì)單位維護(hù)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)法紀(jì)，加強(qiáng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益：是否是正確評(píng)價(jià)了領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任，加強(qiáng)對(duì)黨政領(lǐng)導(dǎo)干部或國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的管理和監(jiān)督，為干部管理部門提拔使用干部提供參考依據(jù)。(二)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量控制的法律依據(jù)一法律法規(guī)。與審計(jì)有關(guān)的法規(guī)制度是國(guó)家運(yùn)用其掌握的權(quán)力。根據(jù)審計(jì)活動(dòng)的一般規(guī)律，強(qiáng)制性地把審計(jì)的原則、權(quán)力、責(zé)任、程序和方

14、法固定下來(lái)，讓從事審計(jì)活動(dòng)的人去執(zhí)行和遵守的規(guī)范文件，體現(xiàn)了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)活動(dòng)的客觀規(guī)律。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)活動(dòng)要想開展并取得成效，一方面要受到國(guó)家的法規(guī)制度的保護(hù)，而這種保護(hù)需要執(zhí)行和遵守法規(guī)制度作為前提條件：另一方面。必須符合審計(jì)活動(dòng)的一般規(guī)律。法律制度作為這兩方面的綜合，為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的生存和發(fā)展奠定了基礎(chǔ)，也為我們開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中的質(zhì)量控制提供了一個(gè)現(xiàn)實(shí)標(biāo)準(zhǔn)。(三)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量控制的社會(huì)效果——社會(huì)期望。社會(huì)期望是一種主觀愿望

15、，是在一定社會(huì)關(guān)系中的社會(huì)群體，從群體利益出發(fā)來(lái)對(duì)一些事物提出的要求。雖然它不同于國(guó)家制定或認(rèn)可的法規(guī)制度，可由國(guó)家機(jī)器的強(qiáng)制力保證實(shí)施。但是，社會(huì)期望既對(duì)國(guó)家制度或認(rèn)可的法規(guī)制度有巨大的影響，也對(duì)被提出要求的某一行為活動(dòng)者或某種職業(yè)施加了強(qiáng)大的壓力。審計(jì)活動(dòng)者以積極的職業(yè)姿態(tài)最大限度地和及時(shí)地滿足這些期望要求是責(zé)無(wú)旁貸的。否則，審計(jì)活動(dòng)就會(huì)失去服務(wù)(二)充分發(fā)揮政府職能作用。政府作為高校重要管理方，在治理高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保證高校穩(wěn)定健康

16、發(fā)展上無(wú)疑起著重要作用。一是政府應(yīng)進(jìn)一步轉(zhuǎn)變職能，擴(kuò)大高校自主權(quán)，在政事分開的基礎(chǔ)上，使高校真正成為面向社會(huì)自主辦學(xué)的法人實(shí)體，并獨(dú)立承擔(dān)財(cái)務(wù)責(zé)任。二是增加教育投入。防范高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的首要保障是切實(shí)增加財(cái)政教育投入，政府要逐步提高國(guó)家財(cái)政性教育經(jīng)費(fèi)占GDP的比例，盡快地從目前的不足3％提高到4％，爭(zhēng)取達(dá)到國(guó)際平均水平一5％，以滿足高等教育的發(fā)展需求。三是科學(xué)規(guī)劃高校的發(fā)展戰(zhàn)略。要按照區(qū)域經(jīng)濟(jì)和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的特征以及社會(huì)文化的發(fā)展，因地制宜地

17、制定高校的發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃，合理確定學(xué)校規(guī)模、結(jié)構(gòu)體系，合理安排教學(xué)科研試驗(yàn)實(shí)訓(xùn)條件的配備、共享，優(yōu)化資源配置、利用。避免重復(fù)建設(shè)與盲目投資。抑制和控制學(xué)校的投資行為。四是加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)監(jiān)督，完善高校財(cái)務(wù)約束機(jī)制。把高校各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)納入財(cái)務(wù)監(jiān)督的范圍。同時(shí)將財(cái)務(wù)運(yùn)行狀況作為考核高校領(lǐng)導(dǎo)者的重要指標(biāo)，促使高校領(lǐng)導(dǎo)者加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，自覺維護(hù)高校的財(cái)務(wù)可持續(xù)發(fā)展。(三)拓寬高校資金來(lái)源渠道。按照國(guó)際慣例，高等學(xué)校的經(jīng)費(fèi)來(lái)源主要有三個(gè)渠道，即政府撥款、

18、學(xué)費(fèi)收入和學(xué)校自籌經(jīng)費(fèi)。后者稱為第三籌資渠道。由于我國(guó)現(xiàn)有的財(cái)政投入力度顯然不能滿足高校發(fā)展的需要，而學(xué)費(fèi)收入受到學(xué)費(fèi)政策的限制，不可能有大的變化，相比之下，第三渠道資金有相當(dāng)大的伸縮性和擴(kuò)展空間，因而成為世界各國(guó)大學(xué)普遍追求的熱點(diǎn)。而發(fā)展高等教育基金會(huì)，加大吸引社會(huì)捐贈(zèng)的力度則是拓展第三籌資渠道的主要途徑之一高等教育基金由社會(huì)捐資設(shè)立，由專門機(jī)構(gòu)進(jìn)行投資運(yùn)作，投資收益用于資助教育事業(yè)。目前在世界各地設(shè)立高等教育基金已非常普遍。在美國(guó)，

19、幾乎所有的大學(xué)均設(shè)立高等教育基金，并長(zhǎng)期開展募捐。我國(guó)應(yīng)借鑒西方發(fā)達(dá)國(guó)家的做法，加強(qiáng)鼓勵(lì)捐資助學(xué)制度建設(shè)，建立完整的稅收優(yōu)惠政策體系。通過完善捐助法規(guī)、稅收優(yōu)惠政策使捐助者在經(jīng)濟(jì)與名譽(yù)上得到合法回報(bào)，爭(zhēng)取企業(yè)、個(gè)人向高校捐贈(zèng)，以解決高等教育經(jīng)費(fèi)不足的現(xiàn)實(shí)問題。口(作者單?。何錆h紡織大學(xué))參考文獻(xiàn)：【I】曾月明t朱杏龍葛文雷高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的涵義及形成機(jī)理探究南京財(cái)經(jīng)大學(xué)學(xué)報(bào)2009(3)【21麻鵬波高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范中政府職能分析財(cái)會(huì)通訊，2