財務會計目標初探

1、現(xiàn)代經濟信息財務會計目標初探吳興華山東省泰安市公路局271000摘要：財務會計目標的制定在財務會計領域占有十分重要的地位。制定財務會計目標應遵循實事求是、前瞻性等原則。枸建財務會計目標應注意向委托人報告受托責任的履行情況、提供越要信息。關鍵詞：財務會計；目標；原則與策略中圖分類號：F23文獻標識碼：A文章編號：1001—828X(2010)10—0126—01財務會計目標是財務系統(tǒng)運行所期望達到的目的或境界。作為一個經濟信息系統(tǒng)，財務會

2、計的基本功能是提供信息。財務會計目標的內涵主要就是提供經濟信息，財務會計目標的外延主要指由誰提供信息、提供何種信息、向誰提供信息、為何提供信息、提供信息的質量以及提供信息的方式。只有正確地把握住財務會計目標的內涵和外延，才能正確地確定財務會計目標。一、制定財務會計日標遵循的原則只有制定科學的財務會計目標才會實現(xiàn)財務會計目標的價值，那么，在制定財務會計目標時，應遵循哪些原則呢1實事求是原則我們應根據我國會計信息使用者的基本特征本著實事求是

3、的原則制定會計目標。目前我國最大的會計信息使用者希望獲得的是真實、可靠的會計信息，因此。從需求決定論的角度看，會計目標首先應該滿足他們的需求。2前瞻性原則前瞻性主要是指，我們在確定會計目標時。應該考慮會計目標未來的生命力。作為概念框架中描述的會計目標不應該太狹隘，也不應該只顧眼前。在可能的情況下，它應該反映可以預見的會計環(huán)境的變遷對會計目標提出的基本要求，比如，隨著我國所有制結構的不斷深化，當前的主要會計信息使用者可能發(fā)生變化，大眾股民

4、的比例可能上升因而從整個社會來看，對決策有用會計信息的需求可能會提高；隨著我國市場經濟的不斷發(fā)展，生產資料市場和產權市場逐漸成熟，會計人員的業(yè)務素質會逐漸提高，資產評估的技術和方法會逐漸成熟。因此。我們對決策有用會計信息的供給能力也會有所提高。這一切可能會發(fā)生在不久的將來，因此，從制度設計的角度看，我們認為，會計目標應該具有一定的前瞻性。具體講，就是要盡力顧及各方面信息使用者的需求，尤其是那些在未來非常有潛力的，但目前仍屬于少數(shù)的會計信

5、息使用者的需求。3協(xié)調性原則在制定財務會計目標時，應該盡量按照國際慣例的表述描述本國的會計目標。我們知道，發(fā)達國家對會計目標的描述主要有兩種方式：一種是像英美一樣在概念框架中嚴密表述的會計目標這類會計目標與概念框架中其他會計理論具有比較一致的邏輯關系；另一種是像法德一樣，在有關的制度中孤立描述的會計目標。這類會計目標與相關會計理論之間沒有明顯的邏輯關系。絕大多數(shù)建立了會計準則體系的國家，都先后建立了概念框架理論，并且都將會計目標設計為概

6、念框架的邏輯起點。我國從1997年開始構建我國的概念框架體系。顯然，我國也應該借鑒國際流行的慣例，將會計目標作為概念框架的起點，進行嚴密的描述。二、構建財務會計日標的策略結合我國的市場經濟環(huán)境實際狀況財務會計目標應成為我國會計工作者的當務之急。那么。應該從哪些方面人手呢1向委托人報告受托責任的履行情況財務會計目標總是要與經濟環(huán)境的要求相融合的，建立現(xiàn)代企業(yè)制度是我國會計當前和今后面臨的大環(huán)境?，F(xiàn)代企業(yè)制度的關鍵是法人制度。法人制度的實質

7、是確認國家擁有財產所有權和企業(yè)擁有財產的獨立法人財產權，使企業(yè)在對所有者承擔財產保值和增值責任的前提下。成為自主經營的法人實體。因此，在法人制度下，投資者和企業(yè)的關系實質就是“委托——受托”關系。我國雖已有千余家上市公司。但它們只占我國大中型企業(yè)的一部分，并且不是資本完全自由流通的上市公司，而且我國的資本市場既不發(fā)達也不規(guī)范。更重要的是社會主義的經濟性質決定了必須保證國家對國有企業(yè)的所有權。國家作為會計信息重要的使用者，必然最關心國有資

8、產的保值、增值。因此，當前我國財務會計的具體目標主要應定位在向委托人報告受托責任的履行情況上。2提供必要信息財務會計目標所包含的信息有三方面：首先是對投資和信貸決策有用的信息。編制財務報告應為現(xiàn)在和潛在的投資者、信貸者以及其他使用者做出合理的投資、信貸和類似決策有用的信息；其次是對估量現(xiàn)金流量前景有用的信息。財務報告應該有助于現(xiàn)在和潛在的投資者、債權人和其他使用者評估來自股利或利息，以及來自銷售、到期債券或借款的清償?shù)鹊膶嵉檬杖牒皖A期現(xiàn)

9、金收入的金額、時間分布和不確定性的信息；最后是關于企業(yè)的經濟資源。對經濟資源的要求權以及它們變動情況的信息。財務報告應提供關于企業(yè)經濟資源、債務和所有者權益的信息；財務報告應提供企業(yè)在報告期內財務業(yè)績的信息；財務報告所提供的信息應能表明企業(yè)怎樣取得和使用現(xiàn)金；表明它的借款和借款的清償；表明它的資本性業(yè)務，其中包括對業(yè)主分派的現(xiàn)金股利和其他資源，表明影響企業(yè)變現(xiàn)能力或償債能力的其他因素；財務報告應提供表明企業(yè)管理當局怎樣利用受托使用的經濟

10、資源向股東盡其經管責任的信息；財務報告應含有各種說明和解釋。以協(xié)助使用者去理解所提供的財務信息。3受托責任觀是財務會計的主要目標我國是社會主義國家這就決定了國有企業(yè)掌握著國家經濟命脈。因此在各行業(yè)中，國有企業(yè)無論是在銷售收入還是市場占有率、影響力等都處于重要的地位，這就決定了我國企業(yè)會計準則的制定很大一部分是要面向國有企業(yè)。國有企業(yè)兩權分離的制度要求企業(yè)的管理者主要履行受托責任。從我國企業(yè)會計準則委員會與政府之間的關系上看，我國企業(yè)會計

11、準則實際上是國家有關部門管理國有企業(yè)的過程中，擔負起會計監(jiān)管的職能，考核國有企業(yè)經營業(yè)績的一個重要會計依據。因此，受托責任觀仍是當前我國財務會計的主要目標。參考文獻：【l】韓輝試論我國財務會計目標現(xiàn)代會計，2004年第1期【2】財政部企業(yè)會計準則2003經濟科學出版社，2004【31吳水澎中國會計理論研究沖國財政經濟出版社。2000一126—萬方數(shù)據現(xiàn)代經濟信息財務會計目標初探吳興華山東省泰安市公路局271000摘要：財務會計目標的制定

12、在財務會計領域占有十分重要的地位。制定財務會計目標應遵循實事求是、前瞻性等原則。枸建財務會計目標應注意向委托人報告受托責任的履行情況、提供越要信息。關鍵詞：財務會計；目標；原則與策略中圖分類號：F23文獻標識碼：A文章編號：1001—828X(2010)10—0126—01財務會計目標是財務系統(tǒng)運行所期望達到的目的或境界。作為一個經濟信息系統(tǒng)，財務會計的基本功能是提供信息。財務會計目標的內涵主要就是提供經濟信息，財務會計目標的外延主要指

13、由誰提供信息、提供何種信息、向誰提供信息、為何提供信息、提供信息的質量以及提供信息的方式。只有正確地把握住財務會計目標的內涵和外延，才能正確地確定財務會計目標。一、制定財務會計日標遵循的原則只有制定科學的財務會計目標才會實現(xiàn)財務會計目標的價值，那么，在制定財務會計目標時，應遵循哪些原則呢1實事求是原則我們應根據我國會計信息使用者的基本特征本著實事求是的原則制定會計目標。目前我國最大的會計信息使用者希望獲得的是真實、可靠的會計信息，因此。

14、從需求決定論的角度看，會計目標首先應該滿足他們的需求。2前瞻性原則前瞻性主要是指，我們在確定會計目標時。應該考慮會計目標未來的生命力。作為概念框架中描述的會計目標不應該太狹隘，也不應該只顧眼前。在可能的情況下，它應該反映可以預見的會計環(huán)境的變遷對會計目標提出的基本要求，比如，隨著我國所有制結構的不斷深化，當前的主要會計信息使用者可能發(fā)生變化，大眾股民的比例可能上升因而從整個社會來看，對決策有用會計信息的需求可能會提高；隨著我國市場經濟的

15、不斷發(fā)展，生產資料市場和產權市場逐漸成熟，會計人員的業(yè)務素質會逐漸提高，資產評估的技術和方法會逐漸成熟。因此。我們對決策有用會計信息的供給能力也會有所提高。這一切可能會發(fā)生在不久的將來，因此，從制度設計的角度看，我們認為，會計目標應該具有一定的前瞻性。具體講，就是要盡力顧及各方面信息使用者的需求，尤其是那些在未來非常有潛力的，但目前仍屬于少數(shù)的會計信息使用者的需求。3協(xié)調性原則在制定財務會計目標時，應該盡量按照國際慣例的表述描述本國的會

16、計目標。我們知道，發(fā)達國家對會計目標的描述主要有兩種方式：一種是像英美一樣在概念框架中嚴密表述的會計目標這類會計目標與概念框架中其他會計理論具有比較一致的邏輯關系；另一種是像法德一樣，在有關的制度中孤立描述的會計目標。這類會計目標與相關會計理論之間沒有明顯的邏輯關系。絕大多數(shù)建立了會計準則體系的國家，都先后建立了概念框架理論，并且都將會計目標設計為概念框架的邏輯起點。我國從1997年開始構建我國的概念框架體系。顯然，我國也應該借鑒國際流

17、行的慣例，將會計目標作為概念框架的起點，進行嚴密的描述。二、構建財務會計日標的策略結合我國的市場經濟環(huán)境實際狀況財務會計目標應成為我國會計工作者的當務之急。那么。應該從哪些方面人手呢1向委托人報告受托責任的履行情況財務會計目標總是要與經濟環(huán)境的要求相融合的，建立現(xiàn)代企業(yè)制度是我國會計當前和今后面臨的大環(huán)境?，F(xiàn)代企業(yè)制度的關鍵是法人制度。法人制度的實質是確認國家擁有財產所有權和企業(yè)擁有財產的獨立法人財產權，使企業(yè)在對所有者承擔財產保值和增

18、值責任的前提下。成為自主經營的法人實體。因此，在法人制度下，投資者和企業(yè)的關系實質就是“委托——受托”關系。我國雖已有千余家上市公司。但它們只占我國大中型企業(yè)的一部分，并且不是資本完全自由流通的上市公司，而且我國的資本市場既不發(fā)達也不規(guī)范。更重要的是社會主義的經濟性質決定了必須保證國家對國有企業(yè)的所有權。國家作為會計信息重要的使用者，必然最關心國有資產的保值、增值。因此，當前我國財務會計的具體目標主要應定位在向委托人報告受托責任的履行情

19、況上。2提供必要信息財務會計目標所包含的信息有三方面：首先是對投資和信貸決策有用的信息。編制財務報告應為現(xiàn)在和潛在的投資者、信貸者以及其他使用者做出合理的投資、信貸和類似決策有用的信息；其次是對估量現(xiàn)金流量前景有用的信息。財務報告應該有助于現(xiàn)在和潛在的投資者、債權人和其他使用者評估來自股利或利息，以及來自銷售、到期債券或借款的清償?shù)鹊膶嵉檬杖牒皖A期現(xiàn)金收入的金額、時間分布和不確定性的信息；最后是關于企業(yè)的經濟資源。對經濟資源的要求權以及

20、它們變動情況的信息。財務報告應提供關于企業(yè)經濟資源、債務和所有者權益的信息；財務報告應提供企業(yè)在報告期內財務業(yè)績的信息；財務報告所提供的信息應能表明企業(yè)怎樣取得和使用現(xiàn)金；表明它的借款和借款的清償；表明它的資本性業(yè)務，其中包括對業(yè)主分派的現(xiàn)金股利和其他資源，表明影響企業(yè)變現(xiàn)能力或償債能力的其他因素；財務報告應提供表明企業(yè)管理當局怎樣利用受托使用的經濟資源向股東盡其經管責任的信息；財務報告應含有各種說明和解釋。以協(xié)助使用者去理解所提供的財

21、務信息。3受托責任觀是財務會計的主要目標我國是社會主義國家這就決定了國有企業(yè)掌握著國家經濟命脈。因此在各行業(yè)中，國有企業(yè)無論是在銷售收入還是市場占有率、影響力等都處于重要的地位，這就決定了我國企業(yè)會計準則的制定很大一部分是要面向國有企業(yè)。國有企業(yè)兩權分離的制度要求企業(yè)的管理者主要履行受托責任。從我國企業(yè)會計準則委員會與政府之間的關系上看，我國企業(yè)會計準則實際上是國家有關部門管理國有企業(yè)的過程中，擔負起會計監(jiān)管的職能，考核國有企業(yè)經營業(yè)績