虛假財務(wù)報告的成因分析

1、》?！瞿咝纬商摷儇攧?wù)報告的根源在于內(nèi)在利益的驅(qū)動。在市場經(jīng)濟條件下，財務(wù)報告的提供者和使用者之間的利益關(guān)系錯綜復(fù)雜，在有些情況下相互利益一致，有些情況下存在利益的沖突甚至相互對立，因此，利益各方對財務(wù)報告的要求不同。財務(wù)報告的制造者為了滿足各方的不同需求，維護(hù)自身的經(jīng)濟利益，弄虛作假，形成虛假的財務(wù)報告來欺騙某些或全部的財務(wù)報告使用者。在與財務(wù)報告相關(guān)的利益中，處在首位的是企業(yè)的利益。企業(yè)往往為了自身利益，通過提供虛假的財務(wù)報告騙取投資

2、者、債權(quán)人及政府有關(guān)管理機關(guān)的信任，希望獲得投資、貸款或減少稅金支出等經(jīng)濟利益。，其次是個人利益。企業(yè)負(fù)責(zé)人作為企業(yè)管理者，他們有能力有條件影響財務(wù)人員，通過制造虛假的財務(wù)報告，騙取投資者的信任，并因此獲得職務(wù)、薪金、股票升值等方面的利益。財務(wù)人員作為虛假財務(wù)報告的直接生產(chǎn)者，他們一方面必須遵守國家的法律，避免因違法違規(guī)而影響自身的利益，另一方面，他們必須接受企業(yè)負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)，按企業(yè)負(fù)責(zé)人的要求制作財務(wù)報告，并由此獲得薪金、升遷、獎勵等

3、利益。在某些時候，有的地方政府為了本地區(qū)的局部利益，也會對虛假財務(wù)報告采取“寬容”甚至“縱容”的態(tài)度。例如在有些地方，為了爭取本地有盡可能多企業(yè)上市或者為了保住已經(jīng)上市的公司地方政府會在各個監(jiān)督關(guān)口大開方便之門，會對這些單位虛假財務(wù)報告采取默許的態(tài)度。更有甚者，有些基層政府或者攤派經(jīng)濟指標(biāo)，或者直接指使所屬單位造假，以實現(xiàn)自己的“政績”。堡一1監(jiān)督軟化。我國監(jiān)督環(huán)境的軟化是虛假財務(wù)報告泛濫的一個重要原因。國家以法律形式將審查企業(yè)財務(wù)報告

4、的任務(wù)交給了注冊會計師，《注冊會計師法》規(guī)定，注冊會計師“審查企業(yè)會計報表，出具審計報告”、“注冊會計師依法執(zhí)行審計業(yè)務(wù)出具的審計報告，具有證明效力”。注冊會計師成為對各類經(jīng)濟實體財務(wù)報告進(jìn)行經(jīng)常的外部監(jiān)督的第一道防線。但從我國現(xiàn)狀來看，注冊會計師隊伍不夠壯大，人員總體素質(zhì)不高，會計師事務(wù)所的管理還不夠完善，整個行業(yè)尚處在競爭激烈而無序的狀態(tài)之中。在當(dāng)前供求嚴(yán)重失衡的會計市場中，很多會計師事務(wù)所為了能夠攬到客戶、拉到業(yè)務(wù)而拼命降低審計收

5、費。低廉的審計收費使得這些事務(wù)所根據(jù)成本效益原則，對該執(zhí)行的審計程序不執(zhí)行，甚至有的只對會計報表進(jìn)行簡單審閱，這樣的審計無疑給虛假財務(wù)報告埋下了隱患。還有些會計師事務(wù)所為了能保持與被審計單位的業(yè)務(wù)關(guān)系，對明知虛假的財務(wù)報告出具無保留意見的審計報告。這些都助長了財務(wù)信息提供者的造假行為。此外，目前國有企業(yè)經(jīng)營者既是“委托人”叉是“審計對象”的雙重角色不僅使企業(yè)內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控與管理形同虛設(shè)，也是造成注冊會計師敢于參與造假的原因之一。2執(zhí)法不嚴(yán)

6、。為了維護(hù)正常的經(jīng)濟秩序，我國近幾年來制定和完善了許多經(jīng)濟方面的法律法規(guī)，對虛假財務(wù)報告的范圍及責(zé)任追究都做出了嚴(yán)格的規(guī)定。例如，在《會計法》中規(guī)定“任何單位和個人不得以任何方式授意、指使、強令會計機構(gòu)、會計人員偽造、變造會計憑證、會計賬簿和其他會計資料，提供虛假財務(wù)報告”?！豆痉ā?、《刑法》都對制作虛假財務(wù)報告的行為從不同角度規(guī)定了責(zé)任追究。但是從實際執(zhí)法的情況看，一方面，虛假財務(wù)報告泛濫的事實似乎造成了一種“法不責(zé)眾”的局面；另一

7、方面也有大量的虛假財務(wù)報告沒有被揭露出來，因此很少有人因為制造或放縱虛假財務(wù)報告受到法律嚴(yán)懲。以形成惡劣影響的“瓊民源”虛假財務(wù)報告案為例，雖然造成的后果極為嚴(yán)重，但對有關(guān)人員的處罰卻比其他犯罪活動輕得多，這種有法不依、執(zhí)法不嚴(yán)的環(huán)境，就使得財務(wù)報告的造假者有恃無恐。AI型6年第’璺量!期)婭／武漢華漢投資公司虛假財務(wù)報告的成因分析鬻《維普資訊歸國理五更些尹IH……形成虛假財務(wù)報告的根捆在于內(nèi)在利益的驅(qū)動。在市場經(jīng)濟條件r.財務(wù)報告的提

8、供者和使用者之間的利益關(guān)系錯綜復(fù)雜，在有些情況下相互利益一致，有些情況下存在利益的沖突甚至相互對立，因此，利益各方對財務(wù)報告的要求不同。財務(wù)報告的制造者為了滿足各方的不同需求，維護(hù)自身的經(jīng)濟利益，弄虛作假，形成虛假的財務(wù)報告來欺騙某些或全部的財務(wù)報告使用者。在與財務(wù)報告相關(guān)的利益中，她在首位的是企業(yè)的利益。企業(yè)往往為了自身利益，通過提供虛假的財務(wù)報告騙取投資者、債權(quán)人及政府有關(guān)管理機關(guān)的信任，希望在得投資、貸款或減少稅金支出等經(jīng)濟利益。

9、其改是個人利益。企業(yè)負(fù)責(zé)人作為企業(yè)管理者，他們有能力有條件影響財務(wù)人員，通過制造虛假的財務(wù)報告，騙取投資者的信任，并因此就得職務(wù)、薪金、股票升值等方面的利益。財務(wù)人員作為虛假財務(wù)報告的直接生產(chǎn)者，他們一方面必須遵守國家的法律，避免因違法違規(guī)而影響自身的利益，另一方面，他們必細(xì)接受企業(yè)負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)，按企業(yè)負(fù)責(zé)人的要求制作財務(wù)報告，并由此在得薪金、升遷、獎勵等利益。在某些時候，有的地方政府為了本地區(qū)的局部利益，也會對虛假財務(wù)報告采取“寬容“

10、甚至“縱容“的態(tài)度。例如在有些地方，為了爭取本地有盡可能多企業(yè)上市或者為了保住已經(jīng)上市的公司地方政府會在各個監(jiān)督關(guān)口大開方便之門，會對這些單位虛假財務(wù)報告果取默許的態(tài)度。更有甚者，有些基層政府或者攤報經(jīng)濟指標(biāo)，或者直接指使所屬單位造假，以實現(xiàn)自己的“政績“。?倪1.監(jiān)督軟化。我國監(jiān)督環(huán)境的軟化是虛假財務(wù)報告泛濫的一個重要原因。國家以法律形式將審查企業(yè)財務(wù)報告的任務(wù)交給了注冊會計師.(注冊會計師法》規(guī)定，注冊會計師“審查企業(yè)會計報表，出具

11、審計報告“、“注冊會計師依法執(zhí)行審計業(yè)務(wù)出具的審計報告，具有證明效力“。注冊會計師成為對各類經(jīng)濟實體財務(wù)報告進(jìn)行經(jīng)常的外部監(jiān)督的第一道防線。但從我國現(xiàn)狀來看，植冊會計師隊伍不夠壯大，人員總體素質(zhì)不高，會計師事務(wù)所的管理還不夠完善，整個行業(yè)尚處在競爭激烈而無序的狀態(tài)之中。在當(dāng)前供求嚴(yán)重失衡的會計市場中，很多會計師事務(wù)所為了能夠攬到客戶、拉到業(yè)務(wù)而拼命降低審計收費。低廉的審計收費使得這些事務(wù)所根據(jù)成本效益原則，對該執(zhí)行的審計程序不執(zhí)行，甚至

12、有的只對會計報表進(jìn)行簡單審閱，這樣的審計無疑給虛假財務(wù)報告埋下了隱患。還有些會計師事務(wù)所為了能保持與被審計單位的業(yè)務(wù)關(guān)系，對明知虛假的財務(wù)報告出具無保留意見的審計報告。這些都助長了財務(wù)信息提供者的造假行為。此外，目前國有企業(yè)經(jīng)營者既是“委托人“又是“審計對象“的雙重角色不僅使企業(yè)內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控與管理形罔虛設(shè)，也是造成注冊會計師敢于參與造假的原因之一。2.執(zhí)法不嚴(yán)o為了維護(hù)正常的經(jīng)濟秩序，我國近幾年來制定和完善了許多經(jīng)濟方面的法律法規(guī)，對虛

13、假財務(wù)報告的范圍及責(zé)任追究都做出了嚴(yán)格的規(guī)定。例如，在《會計法》中規(guī)定“任何單位和個人不得以任何方式授意、指使、強令會計機構(gòu)、會計人員偽造、變造會計憑證、會計賬簿和其他會計資料，提供虛假財務(wù)報告“0公司法》、《刑法》都對制作虛假財務(wù)報告的行為從不同角度規(guī)定了責(zé)任追究。但是從實際執(zhí)法的情況看，一方面，虛假財務(wù)報告汪檻的事實似乎造成了一種“法不責(zé)眾“的局面另一方面也有大量的虛假財務(wù)報告沒有被揭露出來，因此很少有人因為制造或放縱慮假財務(wù)報告受

14、到法律嚴(yán)懲。以形成事劣影響的“瓊民源“虛假財務(wù)報告案為例，雖然造成的后果極為嚴(yán)重，但對有關(guān)人員的處罰卻比其他犯罪活動輕得多，這種有法不依、執(zhí)法不嚴(yán)的環(huán)境，就使得財務(wù)報告的造假者有恃無恐。A婭武漢華漢投資公司虛假財務(wù)報告的成因分析》?！瞿咝纬商摷儇攧?wù)報告的根源在于內(nèi)在利益的驅(qū)動。在市場經(jīng)濟條件下，財務(wù)報告的提供者和使用者之間的利益關(guān)系錯綜復(fù)雜，在有些情況下相互利益一致，有些情況下存在利益的沖突甚至相互對立，因此，利益各方對財務(wù)報告的要求不

15、同。財務(wù)報告的制造者為了滿足各方的不同需求，維護(hù)自身的經(jīng)濟利益，弄虛作假，形成虛假的財務(wù)報告來欺騙某些或全部的財務(wù)報告使用者。在與財務(wù)報告相關(guān)的利益中，處在首位的是企業(yè)的利益。企業(yè)往往為了自身利益，通過提供虛假的財務(wù)報告騙取投資者、債權(quán)人及政府有關(guān)管理機關(guān)的信任，希望獲得投資、貸款或減少稅金支出等經(jīng)濟利益。，其次是個人利益。企業(yè)負(fù)責(zé)人作為企業(yè)管理者，他們有能力有條件影響財務(wù)人員，通過制造虛假的財務(wù)報告，騙取投資者的信任，并因此獲得職務(wù)、

16、薪金、股票升值等方面的利益。財務(wù)人員作為虛假財務(wù)報告的直接生產(chǎn)者，他們一方面必須遵守國家的法律，避免因違法違規(guī)而影響自身的利益，另一方面，他們必須接受企業(yè)負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)，按企業(yè)負(fù)責(zé)人的要求制作財務(wù)報告，并由此獲得薪金、升遷、獎勵等利益。在某些時候，有的地方政府為了本地區(qū)的局部利益，也會對虛假財務(wù)報告采取“寬容”甚至“縱容”的態(tài)度。例如在有些地方，為了爭取本地有盡可能多企業(yè)上市或者為了保住已經(jīng)上市的公司地方政府會在各個監(jiān)督關(guān)口大開方便之門，

17、會對這些單位虛假財務(wù)報告采取默許的態(tài)度。更有甚者，有些基層政府或者攤派經(jīng)濟指標(biāo)，或者直接指使所屬單位造假，以實現(xiàn)自己的“政績”。堡一1監(jiān)督軟化。我國監(jiān)督環(huán)境的軟化是虛假財務(wù)報告泛濫的一個重要原因。國家以法律形式將審查企業(yè)財務(wù)報告的任務(wù)交給了注冊會計師，《注冊會計師法》規(guī)定，注冊會計師“審查企業(yè)會計報表，出具審計報告”、“注冊會計師依法執(zhí)行審計業(yè)務(wù)出具的審計報告，具有證明效力”。注冊會計師成為對各類經(jīng)濟實體財務(wù)報告進(jìn)行經(jīng)常的外部監(jiān)督的第一

18、道防線。但從我國現(xiàn)狀來看，注冊會計師隊伍不夠壯大，人員總體素質(zhì)不高，會計師事務(wù)所的管理還不夠完善，整個行業(yè)尚處在競爭激烈而無序的狀態(tài)之中。在當(dāng)前供求嚴(yán)重失衡的會計市場中，很多會計師事務(wù)所為了能夠攬到客戶、拉到業(yè)務(wù)而拼命降低審計收費。低廉的審計收費使得這些事務(wù)所根據(jù)成本效益原則，對該執(zhí)行的審計程序不執(zhí)行，甚至有的只對會計報表進(jìn)行簡單審閱，這樣的審計無疑給虛假財務(wù)報告埋下了隱患。還有些會計師事務(wù)所為了能保持與被審計單位的業(yè)務(wù)關(guān)系，對明知虛假

19、的財務(wù)報告出具無保留意見的審計報告。這些都助長了財務(wù)信息提供者的造假行為。此外，目前國有企業(yè)經(jīng)營者既是“委托人”叉是“審計對象”的雙重角色不僅使企業(yè)內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控與管理形同虛設(shè)，也是造成注冊會計師敢于參與造假的原因之一。2執(zhí)法不嚴(yán)。為了維護(hù)正常的經(jīng)濟秩序，我國近幾年來制定和完善了許多經(jīng)濟方面的法律法規(guī)，對虛假財務(wù)報告的范圍及責(zé)任追究都做出了嚴(yán)格的規(guī)定。例如，在《會計法》中規(guī)定“任何單位和個人不得以任何方式授意、指使、強令會計機構(gòu)、會計人員

20、偽造、變造會計憑證、會計賬簿和其他會計資料，提供虛假財務(wù)報告”?！豆痉ā?、《刑法》都對制作虛假財務(wù)報告的行為從不同角度規(guī)定了責(zé)任追究。但是從實際執(zhí)法的情況看，一方面，虛假財務(wù)報告泛濫的事實似乎造成了一種“法不責(zé)眾”的局面；另一方面也有大量的虛假財務(wù)報告沒有被揭露出來，因此很少有人因為制造或放縱虛假財務(wù)報告受到法律嚴(yán)懲。以形成惡劣影響的“瓊民源”虛假財務(wù)報告案為例，雖然造成的后果極為嚴(yán)重，但對有關(guān)人員的處罰卻比其他犯罪活動輕得多，這種有

21、法不依、執(zhí)法不嚴(yán)的環(huán)境，就使得財務(wù)報告的造假者有恃無恐。AI型6年第’璺量!期)婭／武漢華漢投資公司虛假財務(wù)報告的成因分析鬻《維普資訊歸國理五更些尹IH……形成虛假財務(wù)報告的根捆在于內(nèi)在利益的驅(qū)動。在市場經(jīng)濟條件r.財務(wù)報告的提供者和使用者之間的利益關(guān)系錯綜復(fù)雜，在有些情況下相互利益一致，有些情況下存在利益的沖突甚至相互對立，因此，利益各方對財務(wù)報告的要求不同。財務(wù)報告的制造者為了滿足各方的不同需求，維護(hù)自身的經(jīng)濟利益，弄虛作假，形成虛

22、假的財務(wù)報告來欺騙某些或全部的財務(wù)報告使用者。在與財務(wù)報告相關(guān)的利益中，她在首位的是企業(yè)的利益。企業(yè)往往為了自身利益，通過提供虛假的財務(wù)報告騙取投資者、債權(quán)人及政府有關(guān)管理機關(guān)的信任，希望在得投資、貸款或減少稅金支出等經(jīng)濟利益。其改是個人利益。企業(yè)負(fù)責(zé)人作為企業(yè)管理者，他們有能力有條件影響財務(wù)人員，通過制造虛假的財務(wù)報告，騙取投資者的信任，并因此就得職務(wù)、薪金、股票升值等方面的利益。財務(wù)人員作為虛假財務(wù)報告的直接生產(chǎn)者，他們一方面必須遵

23、守國家的法律，避免因違法違規(guī)而影響自身的利益，另一方面，他們必細(xì)接受企業(yè)負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)，按企業(yè)負(fù)責(zé)人的要求制作財務(wù)報告，并由此在得薪金、升遷、獎勵等利益。在某些時候，有的地方政府為了本地區(qū)的局部利益，也會對虛假財務(wù)報告采取“寬容“甚至“縱容“的態(tài)度。例如在有些地方，為了爭取本地有盡可能多企業(yè)上市或者為了保住已經(jīng)上市的公司地方政府會在各個監(jiān)督關(guān)口大開方便之門，會對這些單位虛假財務(wù)報告果取默許的態(tài)度。更有甚者，有些基層政府或者攤報經(jīng)濟指標(biāo)，或

24、者直接指使所屬單位造假，以實現(xiàn)自己的“政績“。?倪1.監(jiān)督軟化。我國監(jiān)督環(huán)境的軟化是虛假財務(wù)報告泛濫的一個重要原因。國家以法律形式將審查企業(yè)財務(wù)報告的任務(wù)交給了注冊會計師.(注冊會計師法》規(guī)定，注冊會計師“審查企業(yè)會計報表，出具審計報告“、“注冊會計師依法執(zhí)行審計業(yè)務(wù)出具的審計報告，具有證明效力“。注冊會計師成為對各類經(jīng)濟實體財務(wù)報告進(jìn)行經(jīng)常的外部監(jiān)督的第一道防線。但從我國現(xiàn)狀來看，植冊會計師隊伍不夠壯大，人員總體素質(zhì)不高，會計師事務(wù)所

25、的管理還不夠完善，整個行業(yè)尚處在競爭激烈而無序的狀態(tài)之中。在當(dāng)前供求嚴(yán)重失衡的會計市場中，很多會計師事務(wù)所為了能夠攬到客戶、拉到業(yè)務(wù)而拼命降低審計收費。低廉的審計收費使得這些事務(wù)所根據(jù)成本效益原則，對該執(zhí)行的審計程序不執(zhí)行，甚至有的只對會計報表進(jìn)行簡單審閱，這樣的審計無疑給虛假財務(wù)報告埋下了隱患。還有些會計師事務(wù)所為了能保持與被審計單位的業(yè)務(wù)關(guān)系，對明知虛假的財務(wù)報告出具無保留意見的審計報告。這些都助長了財務(wù)信息提供者的造假行為。此外，

26、目前國有企業(yè)經(jīng)營者既是“委托人“又是“審計對象“的雙重角色不僅使企業(yè)內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控與管理形罔虛設(shè)，也是造成注冊會計師敢于參與造假的原因之一。2.執(zhí)法不嚴(yán)o為了維護(hù)正常的經(jīng)濟秩序，我國近幾年來制定和完善了許多經(jīng)濟方面的法律法規(guī)，對虛假財務(wù)報告的范圍及責(zé)任追究都做出了嚴(yán)格的規(guī)定。例如，在《會計法》中規(guī)定“任何單位和個人不得以任何方式授意、指使、強令會計機構(gòu)、會計人員偽造、變造會計憑證、會計賬簿和其他會計資料，提供虛假財務(wù)報告“0公司法》、《刑

27、法》都對制作虛假財務(wù)報告的行為從不同角度規(guī)定了責(zé)任追究。但是從實際執(zhí)法的情況看，一方面，虛假財務(wù)報告汪檻的事實似乎造成了一種“法不責(zé)眾“的局面另一方面也有大量的虛假財務(wù)報告沒有被揭露出來，因此很少有人因為制造或放縱慮假財務(wù)報告受到法律嚴(yán)懲。以形成事劣影響的“瓊民源“虛假財務(wù)報告案為例，雖然造成的后果極為嚴(yán)重，但對有關(guān)人員的處罰卻比其他犯罪活動輕得多，這種有法不依、執(zhí)法不嚴(yán)的環(huán)境，就使得財務(wù)報告的造假者有恃無恐。A婭武漢華漢投資公司虛假財