簡論私營經濟的稅收國民待遇問題

1、2009年第3期河北企業(yè)國民待遇原則體現(xiàn)在稅收上，稱稅收國民待遇，它是指一國政府通過稅制給予外國商人和外資企業(yè)的稅收負擔不高于同等條件下本國公民和內資企業(yè)的負擔。廣義的稅收國民待遇，是指一締約方國民在另一締約方的稅收負擔，在同等情況下，不比另一締約方國民的稅收負擔重，這里的“國民”泛指個人、法人、合資企業(yè)等?？梢姡愂諊翊龅幕揪袷牵簾o論在賦稅、國內收費等方面，內資外資、國有非國有經濟一視同仁，公平稅負。市場經濟要求公平競爭，這就

2、要求市場主體之間競爭機會都要平等。然而近些年，我國私營經濟在國民待遇上受到很大歧視，主要體現(xiàn)在：市場準入、融資渠道、權益保護等方面，嚴重不符合市場經濟公平競爭的要求以及國民待遇原則。因此，合理靈活地利用稅收國民待遇，為私營經濟創(chuàng)造公平競爭的外部稅收環(huán)境十分重要。1充分認識發(fā)展私營經濟的意義。長期的計劃體制造成了我們對私營等非國有經濟的不信任感幾乎是根深蒂固的。因而面對WTO，首先要更新思想觀念，清除對私營經濟的思想障礙。私營經濟與國企、

3、外資企業(yè)相比，目前仍屬“弱勢群體”，但其發(fā)展過程中已經顯示其不屈不撓的生命力?！笆蟆碧岢龊敛粍訐u地鼓勵、支持和引導非公有經濟制經濟是“十六大”給私營經濟帶來的“定心丸”，對于我國市場經濟的發(fā)展具有重要意義?？梢哉f沒有私營經濟的發(fā)展，就沒有市場經濟的發(fā)展，只有公有制經濟是不可能建立市場經濟的。不能把兩者對立起來，各種所有制經濟完全可以在市場競爭中發(fā)揮各自優(yōu)勢，相互促進，共同發(fā)展。2保證市場準入機會均等。要全面清理以所有制為依據(jù)的限制性

4、政策，比如有的行業(yè)，公有制企業(yè)和股份制企業(yè)可以進入，私營經濟則被禁止進入；有的行業(yè)準予外資而禁止私營企業(yè)進入。這些都不符合機會均等原則。一個行業(yè)是否準入，標準不是“公有”或“非公有”，而應是行業(yè)要求的技術、生態(tài)、衛(wèi)生、福利條件和國家安全等。除了涉及國家安全等特殊行業(yè)，原則上應一律消除所有制歧視。加入WTO以后，金融、保險、證券、電信等許多領域將打破原有的壟斷局面，對外資實施更多的準入和開放，也應給私營經濟創(chuàng)造機會，鼓勵公平競爭，促進共同

5、發(fā)展?！笆蟆碧岢龀艘恍┯嘘P國民經濟命脈的產業(yè)外，都歡迎民間資本參與，這將極大地有利于非公有經濟的發(fā)展。3改革現(xiàn)行稅制。首先，結合增值稅改革，通盤考慮解決私營企業(yè)等的不公平待遇問題。建議取消增值稅一般納稅人的認定標準，企業(yè)不分所有制，只要財務制度健全，會計核算資料齊備，有固定經營場所，都應享受一般納稅人的待遇。但考慮到改制對國家財政收支平衡的影響?？上葘σ恍﹪倚枰攸c扶持的高新技術企業(yè)，資本有機構成高的能源、交通等基礎產業(yè)中稅負偏

6、重的企業(yè)進行試點，取得經驗后逐步推廣到所有產業(yè)。其次，建立統(tǒng)一的企業(yè)所得稅制。不再區(qū)分內資、外資，國有、私營，股份制、混合聯(lián)營，各類企業(yè)執(zhí)行相同的所得稅制度。逐步實行各類企業(yè)所得稅在稅率、稅基及其它政策待遇方面的“一視同仁”。4進一步改善私營經濟的投、融資環(huán)境。在投融資、稅收、土地和外貿等領域一視同仁，實行平等待遇。要加快國有商業(yè)銀行企業(yè)化改組和股份多元化步伐，清理限制民間投融資政策。允許民間資本擁有國有商業(yè)銀行的股份，要按照市場原則配

7、置金融資源和拓寬民間的投資領域，組建非公有企業(yè)銀行、投資公司等。建立非公有經濟發(fā)展基金，疏通直接融資的資本市場。對地方非贏利性的私營企業(yè)信用擔保、再擔保機構可實行免征營業(yè)稅的優(yōu)惠待遇，由3年時間增長到5~10年，為地方性私營經濟等非公有經濟發(fā)展提供更寬松的稅收環(huán)境。5改善私營經濟外部經營環(huán)境。從稅費改革角度看，要盡快出臺清費立稅舉措，治理現(xiàn)行行政執(zhí)法環(huán)境，制止亂收費、費擠稅現(xiàn)象，減輕個體、私營企業(yè)等非國有經濟的稅外負擔。注意營造優(yōu)良服務

8、環(huán)境。一是從實際出發(fā)簡化辦稅程序，減少辦稅環(huán)節(jié)和手續(xù)，提高辦事效率。對私營個體不歧視、不刁難、不敷衍，真心實意地解決他們的困難。二是加強稅務人員素質教育，落實執(zhí)法責任制，減少執(zhí)法隨意性。公開政務信息，不搞錢權交易，嚴格廉政紀律，制止亂收費現(xiàn)象。三是做好咨詢服務，通過公告、公示等形式，多渠道多方位地開展稅法、納稅義務宣傳、咨詢活動，提高私營個體納稅意識，融洽征納關系，營造和諧誠信的稅收環(huán)境。6加強稅收征管。所有制結構的調整和變化是市場經濟

9、發(fā)展及宏觀經濟調控的必然結果，它必然在納稅主體、稅源結構等方面給稅收帶來較大影響。稅收要針對一些新變化新問題及時調整工作重心，并具體在稅政管理、計劃安排、征收方式上適應經濟結構和所有制結構的變化，抓好非國有經濟的稅收征管工作，使非公有經濟在迅速發(fā)展的同時，承擔起與之相稱的稅收義務。要管更要幫，稅務部門要轉變觀念，進一步研究和探索非公有企業(yè)稅收征管的特點和規(guī)律，改進征收方式，區(qū)別不同納稅人實施靈活的征收方法，對個體私營納稅戶，堅持建賬建制

10、，查賬征收。對財務制度不健全的非國有企業(yè)除指定稅務代理機構進行稅務代理外，條件成熟的可實行“核定”與“查賬”相結合的征收方式。（作者單位：河北平山縣平山鎮(zhèn)財政所）簡論私營經濟的稅收國民待遇問題李紅梅經濟縱橫492009年第3期河北企業(yè)國民待遇原則體現(xiàn)在稅收上，稱稅收國民待遇，它是指一國政府通過稅制給予外國商人和外資企業(yè)的稅收負擔不高于同等條件下本國公民和內資企業(yè)的負擔。廣義的稅收國民待遇，是指一締約方國民在另一締約方的稅收負擔，在同等情

11、況下，不比另一締約方國民的稅收負擔重，這里的“國民”泛指個人、法人、合資企業(yè)等?？梢?，稅收國民待遇的基本精神是：無論在賦稅、國內收費等方面，內資外資、國有非國有經濟一視同仁，公平稅負。市場經濟要求公平競爭，這就要求市場主體之間競爭機會都要平等。然而近些年，我國私營經濟在國民待遇上受到很大歧視，主要體現(xiàn)在：市場準入、融資渠道、權益保護等方面，嚴重不符合市場經濟公平競爭的要求以及國民待遇原則。因此，合理靈活地利用稅收國民待遇，為私營經濟創(chuàng)造

12、公平競爭的外部稅收環(huán)境十分重要。1充分認識發(fā)展私營經濟的意義。長期的計劃體制造成了我們對私營等非國有經濟的不信任感幾乎是根深蒂固的。因而面對WTO，首先要更新思想觀念，清除對私營經濟的思想障礙。私營經濟與國企、外資企業(yè)相比，目前仍屬“弱勢群體”，但其發(fā)展過程中已經顯示其不屈不撓的生命力?！笆蟆碧岢龊敛粍訐u地鼓勵、支持和引導非公有經濟制經濟是“十六大”給私營經濟帶來的“定心丸”，對于我國市場經濟的發(fā)展具有重要意義?？梢哉f沒有私營經濟的

13、發(fā)展，就沒有市場經濟的發(fā)展，只有公有制經濟是不可能建立市場經濟的。不能把兩者對立起來，各種所有制經濟完全可以在市場競爭中發(fā)揮各自優(yōu)勢，相互促進，共同發(fā)展。2保證市場準入機會均等。要全面清理以所有制為依據(jù)的限制性政策，比如有的行業(yè)，公有制企業(yè)和股份制企業(yè)可以進入，私營經濟則被禁止進入；有的行業(yè)準予外資而禁止私營企業(yè)進入。這些都不符合機會均等原則。一個行業(yè)是否準入，標準不是“公有”或“非公有”，而應是行業(yè)要求的技術、生態(tài)、衛(wèi)生、福利條件和國

14、家安全等。除了涉及國家安全等特殊行業(yè)，原則上應一律消除所有制歧視。加入WTO以后，金融、保險、證券、電信等許多領域將打破原有的壟斷局面，對外資實施更多的準入和開放，也應給私營經濟創(chuàng)造機會，鼓勵公平競爭，促進共同發(fā)展?！笆蟆碧岢龀艘恍┯嘘P國民經濟命脈的產業(yè)外，都歡迎民間資本參與，這將極大地有利于非公有經濟的發(fā)展。3改革現(xiàn)行稅制。首先，結合增值稅改革，通盤考慮解決私營企業(yè)等的不公平待遇問題。建議取消增值稅一般納稅人的認定標準，企業(yè)不分

15、所有制，只要財務制度健全，會計核算資料齊備，有固定經營場所，都應享受一般納稅人的待遇。但考慮到改制對國家財政收支平衡的影響?？上葘σ恍﹪倚枰攸c扶持的高新技術企業(yè)，資本有機構成高的能源、交通等基礎產業(yè)中稅負偏重的企業(yè)進行試點，取得經驗后逐步推廣到所有產業(yè)。其次，建立統(tǒng)一的企業(yè)所得稅制。不再區(qū)分內資、外資，國有、私營，股份制、混合聯(lián)營，各類企業(yè)執(zhí)行相同的所得稅制度。逐步實行各類企業(yè)所得稅在稅率、稅基及其它政策待遇方面的“一視同仁”。4進

16、一步改善私營經濟的投、融資環(huán)境。在投融資、稅收、土地和外貿等領域一視同仁，實行平等待遇。要加快國有商業(yè)銀行企業(yè)化改組和股份多元化步伐，清理限制民間投融資政策。允許民間資本擁有國有商業(yè)銀行的股份，要按照市場原則配置金融資源和拓寬民間的投資領域，組建非公有企業(yè)銀行、投資公司等。建立非公有經濟發(fā)展基金，疏通直接融資的資本市場。對地方非贏利性的私營企業(yè)信用擔保、再擔保機構可實行免征營業(yè)稅的優(yōu)惠待遇，由3年時間增長到5~10年，為地方性私營經濟等

17、非公有經濟發(fā)展提供更寬松的稅收環(huán)境。5改善私營經濟外部經營環(huán)境。從稅費改革角度看，要盡快出臺清費立稅舉措，治理現(xiàn)行行政執(zhí)法環(huán)境，制止亂收費、費擠稅現(xiàn)象，減輕個體、私營企業(yè)等非國有經濟的稅外負擔。注意營造優(yōu)良服務環(huán)境。一是從實際出發(fā)簡化辦稅程序，減少辦稅環(huán)節(jié)和手續(xù)，提高辦事效率。對私營個體不歧視、不刁難、不敷衍，真心實意地解決他們的困難。二是加強稅務人員素質教育，落實執(zhí)法責任制，減少執(zhí)法隨意性。公開政務信息，不搞錢權交易，嚴格廉政紀律，制

18、止亂收費現(xiàn)象。三是做好咨詢服務，通過公告、公示等形式，多渠道多方位地開展稅法、納稅義務宣傳、咨詢活動，提高私營個體納稅意識，融洽征納關系，營造和諧誠信的稅收環(huán)境。6加強稅收征管。所有制結構的調整和變化是市場經濟發(fā)展及宏觀經濟調控的必然結果，它必然在納稅主體、稅源結構等方面給稅收帶來較大影響。稅收要針對一些新變化新問題及時調整工作重心，并具體在稅政管理、計劃安排、征收方式上適應經濟結構和所有制結構的變化，抓好非國有經濟的稅收征管工作，使非