注重資產(chǎn)運行質(zhì)量的認識與實踐

1、、一哆：盤曼，瓷廣逼亍，考撥，，髫理效益指標，是反映企業(yè)經(jīng)營成果的指標，故歷來容易受到經(jīng)營者的關注與重視；而對企業(yè)財務狀況的真實寫照，反映資產(chǎn)運行的各項財務指標卻常被忽視。近年來，市場機制作用不斷發(fā)揮，競爭日趨激烈，不少大中墅企業(yè)由于經(jīng)營不善，造成連年虧損，資不抵債剖析其狀況可以看到?jīng)Q定企業(yè)興衰的根本因素乃是整個企業(yè)資產(chǎn)運行的質(zhì)量一、提高資產(chǎn)運行質(zhì)量的重要前提是觀念轉(zhuǎn)化1財務指標為前提，效益指標為基礎，兩者井重。當前仍然有不少經(jīng)營者認為

2、，企業(yè)是產(chǎn)品生產(chǎn)的經(jīng)濟實體t只要實現(xiàn)了銷售也就實現(xiàn)了產(chǎn)品價值。然而他ff]往往發(fā)現(xiàn)，目標利潤雖然達到，資金緊缺卻有增無堿。單純抓商品經(jīng)營，忽略資本經(jīng)營造成的詹呆，l必然是：資產(chǎn)運行差，財務指標低漕虧隱患多I即使有利鑭，也會逐漸積重難返。有的企業(yè)雖然暫時虧損，但只要資產(chǎn)運行正常財務指標尚可，就不難捕捉新的轉(zhuǎn)機，也不會倒閉。因此在某種意義上講，企業(yè)的財務指標比效益指標更為重要。在努力提高經(jīng)濟效益的前提下，必須切實提高資產(chǎn)運行的質(zhì)量，全面改善

3、財務指標堅決摒重教益指標，輕財務指標的錯誤觀念。2財務管理為核心t資金管理為重點，相輔相成。企業(yè)一切經(jīng)營活動的中心任務，就是要提高經(jīng)濟效益F要提高經(jīng)濟效益，就應該突出和加強財務管理而財務管理的一項最重要的內(nèi)容就是資金的籌集、分配、使用、控制。因為經(jīng)營活動的全過程，也正是賢金分布的不同結(jié)構、不同狀態(tài)的轉(zhuǎn)換過程資金猶如人體中的血液，只有周而復始地健康循環(huán)，才能使企業(yè)始終生機勃勃因此，對經(jīng)營者來說只有把財務管理作為第一管理尤其要把資金管理的基

4、本要求滲透到企業(yè)的每一個領域，才能使資金運行始終處于良性態(tài)勢。對企業(yè)財會人員來講，在新形勢下，只有實行職能的轉(zhuǎn)換，將被動的梭算型轉(zhuǎn)為主動的管理墅，才能提高資產(chǎn)運行的質(zhì)量。3資產(chǎn)存量須盤活，現(xiàn)金流量要重視，雙管齊下村立正確的賢本經(jīng)營觀念開展資本的多元化經(jīng)一12一營t優(yōu)化資源的多重配置，不斷調(diào)整資金結(jié)構采取各種手段盤活資產(chǎn)存量，變沉淀的死資產(chǎn)為活資產(chǎn)，才能實現(xiàn)資本的保值增值。而經(jīng)濟學者更推崇的觀點是：利潤只是一種觀念，現(xiàn)金才是實在的東西。掌

5、握現(xiàn)金流動的信息，即掌握了企業(yè)經(jīng)營活動最全面的運行狀況現(xiàn)金流量的預測、控制、分折，在微觀管理的實踐中日益受到重視，也是實現(xiàn)資產(chǎn)運行目標的基本保證。二、提高資產(chǎn)運行質(zhì)量的有效手段是薯化考柱所謂經(jīng)濟效益，簡言之，就是追求以最小的投入獲得最大的產(chǎn)出，聵著計劃經(jīng)濟向市場經(jīng)濟的轉(zhuǎn)換財務管理的領域也更加寬廣，資本收益率已成為評價企業(yè)素質(zhì)廈經(jīng)營者實績的綜合性指標。但是在資產(chǎn)運行過程中，高收益往往伴隨著高風險，投資報酬的最終實現(xiàn)t應堅持以資本的安全回收

6、為首要前提和基本原財。筆者所在的企業(yè)是年錆售收入選十幾個億，出口刨匯選幾千萬美元的上市公司。近年來，公司領導貫徹穩(wěn)健發(fā)展的原則，既提倡“負債經(jīng)營，風險經(jīng)營，靈活經(jīng)營，積極開拓，快速發(fā)展I又堅持“依法經(jīng)營，回避風險，掌握適度”的經(jīng)營思路，做到負債不沉淀，風險不冒險，靈活不出格。同時，在健全制度、規(guī)范操作上狠下功夫特別是在考棱上加大力度，使資產(chǎn)運行質(zhì)量的提高初見成教1強化資金使用成本的考棱股份公司的資金是國家投入和社會募集而來，投資者理所當

7、然要獲取一定的投資回報。而在公司內(nèi)部，一方面，各部門都需要大量可周轉(zhuǎn)的資金；另一方面，許多資金又沉淀在各部門自身之中。為了解決這一矛盾，財務部根據(jù)每個進出口貿(mào)易部門的創(chuàng)匯創(chuàng)利承包目標來棱定使用資金定額井對各部門每天使用和收入的資金按實際天數(shù)累計積效，計算利息。對超定額的資金加倍計息，用利息杠桿來制約控制資金使用量，利息均由各部門作為財務費用來承擔，計入盈虧核算從而使大家認識到使用一切資金都是有代價的，資金運作得好，同樣可以創(chuàng)造教益因此在

8、貿(mào)易業(yè)務中處處精打細算，增收節(jié)支，從原來的要我算”變?yōu)楝F(xiàn)在的維普資訊“我要算”。目前t車公司換匯成本中妁費用水平能低于行業(yè)的平均水平，說明資金管理已在潛穆默化中滲透到每一個部門。2、強化應收帳教和庫存帳齡的考棱。隨著公司業(yè)務的飛建拓展，各種經(jīng)營風險越來越大。固商業(yè)信用賒銷而引起的逾期應收帳款，以及固市場瞬息萬變造成滯銷的壓庫商品，已成為資金沉淀的兩大堆題。要提高資產(chǎn)運行的質(zhì)量，就一定要將這兩塊呆滯的資產(chǎn)盤活使其參加正常的周轉(zhuǎn)循環(huán)。為此本

9、公司制定了以下的內(nèi)部考核制度：在內(nèi)部利潤棱算中，凡逾期三個月以上的應收帳款，每月計提3的壞帳準備金I對凡超過六個月以上的庫存商品，每月計提2的削庫準備金。以上計提的“壞帳準備金”與“削庫準備金”，均由各部門戚本負擔，并同時扣罰責任人當月工資獎金的5～1O，累計連月遞增一直扣到本崗位最低工資水平I待應收帳款回籠或壓庫商品處理完畢再將罰欹補發(fā)給責任人。這樣，從根本上打破了部門吃公司的大鍋飯，個人吃部門的大锝飯的不合理現(xiàn)象。部門的壞帳準備金與

10、“削庫準備金計提得越多成本負擔越重而利潤越低實行薪金含量包干下的個人收益將直接受到影響。所以考核辦法實施后引起了強烈的反響一批多年來導而未決的歷史陳帳和長期積壓的庫存商品都得到了解決。應收帳款比1995年同期下降了7，441萬元，庫存商品壓低了3，602萬元，不實資產(chǎn)大幅度減少，資產(chǎn)質(zhì)量明顯提高3強化投資嘎目資金回報率的考核，公司下屬有四個全資工廠，十十控股的子公司和十四十聞接控股的孫公司以及其他投資項目投資顴占股本的三分之一以上。試想

11、如果公司對投人的資本金不瞻獲得理想的收益，或收益持續(xù)低于銀行同期存息那么就根本談不上資本的保值增值。所以對無論是短期還是長期的投資項目，一定要嚴格考核資金回報率。腺每年年初制定的利潤目標用承包責任制的方式必須完成外還要同時考棱反映資產(chǎn)運作的財務指標如資產(chǎn)負債率、速動比率、流動比率、應收帳款和存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)等全面掌握子公司的經(jīng)營成果和財務狀況一并且每年定期進行檢查，通過審計，擠掉l研究探索改革L————一運行中不斷尋找新的效益生長點讓資金始

12、終魂動刊對企業(yè)發(fā)展最有利的嘎目上去三、提嵩資產(chǎn)運行履量的基本方法量賽出掛■的有關職能l_突出棱算的計劃性。資金的珂算管理是為企業(yè)的效益目標服務的。通過編翻珂算，對企業(yè)未來一定時聞內(nèi)的各嘎收人和支出，作出逼盤的珂測統(tǒng)籌安捧，可使資金運行沿著珂定的目標有條不素地進行。為此，財務部按照短期、中期、長期分階段珂算管理的要求，分剮編制月度、季度、年度的滾動式珂算，并與實績相對照從資金運行的軌跡中尋找其規(guī)律，來指導和改進其預算管理2突出棱算的控制性

13、核算的控翻可分為三十階段(1)事先控制目的是完善制約機制，嚴格喜囂資金用敦的審批權限規(guī)定回避風險，防范于來鼎I(2)事中控制，經(jīng)常檢查珂算執(zhí)行情況，及時收集信息井反饋供頒導決策；(3)事后控制分折實際與珂算的差異及其原因，提出改進的措麓和建議3突出棱算的真實性?？陀^真實性是會計信息最基本的質(zhì)量特征為了力求會計接算資料真實數(shù)據(jù)可靠我公司在實踐中總結(jié)和推行的棱算確認制取得了報好的效果具體做法是將每月收入、成本、費用，分部門按類別歸集翻虛明細

14、盈虧計算表分發(fā)給各部門核對對期朱的應收帳教庫存商品按部門、按帳齡、按業(yè)務員按客戶(庫存商品接品種)捧列組合，編制詳盡的資料，讓各部門確認一方面保證帳帳相符、帳實相符I另一方面增加了棱算的透明度。從而促使全體員工都自覺關心公司和奉部門的財務狀況，以主人翁的精神來當索理財4突出攘算的時散性目前計算機在我公司的會計核算中得到廣髭的應用尤其在動態(tài)的財務管理上，更需要我盯不斷挖掘其巨大的潛瞻，使其最大限度地發(fā)揮運算速度快、處理規(guī)范邏輯合理、數(shù)據(jù)精

15、確的特點使會計核算的信息迅建、及時地反映出來綜上所連我公司在加強財務管理提高辯產(chǎn)運行質(zhì)量上作了一些初步的探索還需繼續(xù)開拓積累經(jīng)驗，在這機遇與挑戰(zhàn)并存的大環(huán)境里聞出自己的一片新天地是苧要害量：毒惡惡竺耋型!苧芝～屯苧苧竺(上接第49頁)日。選樣，也能保證會計報表提供的資產(chǎn)和負憤數(shù)據(jù)所囊嘲細帳戶的借方余額填列預付帳教，，項目。根資料與準則’規(guī)定相符，保證會計棱算辯料的真實、據(jù)應收帳款”所屬明細帳戶期末借方余額之和填刊合法、準確、完整。應鉑款