應(yīng)重視稅收籌劃的研究

1、絲墮絲絲塑絲坐墜墨絲嬰墮叁塾應(yīng)重視稅收籌剃的研究稅收籌劃是指納稅人在即定的稅法和稅制框架內(nèi)，在不違背稅收立法精神的前提下，當(dāng)存在多種納稅方案時(shí)進(jìn)行優(yōu)化選擇，以減輕稅負(fù)的經(jīng)濟(jì)行為。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)規(guī)范化、法制化的完善，納稅人的納稅意識(shí)不斷提高，企業(yè)從維護(hù)自身利益出發(fā)，必將摒棄偷稅、避稅等短期不良行為，轉(zhuǎn)而進(jìn)行科學(xué)的稅收籌劃，以謀求企業(yè)合法、規(guī)范和長(zhǎng)久發(fā)展。稅收籌劃成為企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)和管理中的必然選擇。本文將對(duì)稅收籌劃的積極作用和企業(yè)在進(jìn)行

2、稅收籌劃中應(yīng)注意的問(wèn)題進(jìn)行探討。一、正確認(rèn)識(shí)稅收籌劃的作用】、進(jìn)行稅收籌劃能充分發(fā)揮稅收的經(jīng)濟(jì)杠桿作用。稅收是政府宏觀調(diào)控的重要經(jīng)濟(jì)杠桿，國(guó)家征什么稅、征多少稅、如何征稅，無(wú)不體現(xiàn)政府的政策意圖，政府的政策意圖的實(shí)現(xiàn)依賴于作為市場(chǎng)主體的納稅人作出積極的回應(yīng)。稅收籌劃是納稅人通過(guò)對(duì)自身行為的調(diào)整，避開(kāi)稅收所要限制的方面，達(dá)到國(guó)家規(guī)定的、可以鼓勵(lì)的政策條件，減輕稅收負(fù)擔(dān)，獲取最大經(jīng)濟(jì)利益。要做到這一點(diǎn)，納稅人必須全面理解國(guó)家制定的稅收法律法

3、規(guī)，準(zhǔn)確把握國(guó)家稅收政策意圖。因此稅收籌劃在主觀上減輕了納稅人的稅收負(fù)擔(dān)，客觀一E卻促進(jìn)了稅收宏觀調(diào)控職能的最大限度的發(fā)揮。2、進(jìn)行稅收籌劃有利于增加國(guó)家的財(cái)政收入，推進(jìn)依法治稅的進(jìn)程。從短期上看，稅收籌劃在提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的同時(shí)，導(dǎo)致了國(guó)家財(cái)政收入的減少，但從長(zhǎng)期看，由于企業(yè)進(jìn)行了稅收籌劃后，降低了企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，提高了生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的積極性，企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益不斷提高，從而使各項(xiàng)稅收收入逐步增加。納稅人通過(guò)籌劃?rùn)?quán)的運(yùn)用，在維護(hù)自身利益的同時(shí)，不斷

4、發(fā)現(xiàn)現(xiàn)行稅收法律的不完備和征收管理過(guò)程中的許多漏洞，這將促使稅務(wù)部門及時(shí)了解稅收法律法規(guī)和征收管理中不盡合理和不夠完善之處，進(jìn)而及時(shí)調(diào)整和完善稅收政策，支持國(guó)家經(jīng)濟(jì)和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，引導(dǎo)企業(yè)的投資、經(jīng)營(yíng)、消費(fèi)等按照國(guó)家宏觀政策和市場(chǎng)規(guī)律去運(yùn)作，推進(jìn)依法治稅的進(jìn)程。反過(guò)來(lái)，隨著依法治稅的深入，稅收籌劃也將得到進(jìn)一步重視和運(yùn)用?？梢赃@么說(shuō)，在依法治稅和稅收籌劃之間有著一種正相關(guān)關(guān)系：隨著依法治稅程度的深入，納稅人籌劃的動(dòng)機(jī)隨之增大，而納稅人這

5、種動(dòng)機(jī)和行為的增多，也將有利于依法治稅進(jìn)程的加快。3、進(jìn)行稅收籌劃有利于提高納稅人的納稅意識(shí)。稅收籌劃與納稅意識(shí)的增強(qiáng)具有客觀一致性和同步性，如果納稅人納稅意識(shí)低下，納稅人往往會(huì)采取公然違反稅收法律、法規(guī)的偷、逃稅行為。只有納稅人的納稅意識(shí)提高●薛菁到一定水平，才可能按照稅法條文與立法意圖進(jìn)行稅收籌劃。因此進(jìn)行稅收籌劃能使納稅人被動(dòng)的納稅行為變成一種具有主觀能動(dòng)的行為，將促使企業(yè)財(cái)務(wù)人員自覺(jué)學(xué)習(xí)稅法，最大限度地減少納稅風(fēng)險(xiǎn)，降低納稅損失

6、，加快納稅人對(duì)稅收政策、法律、法規(guī)的了解，從而提高其依法納稅的法律意識(shí)。4、進(jìn)行稅收籌劃有利于提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，合理配置資源，達(dá)到提高經(jīng)濟(jì)效益的根本目的。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃離不開(kāi)會(huì)計(jì)，要求企業(yè)有健全規(guī)范的財(cái)務(wù)制度和會(huì)計(jì)核算方式，要求會(huì)計(jì)人員熟知會(huì)計(jì)制度、稅收制度和政策法令，這些有利于提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平。另外，在稅收籌劃過(guò)程中，納稅人根據(jù)各種優(yōu)惠政策和稅率的高低等進(jìn)行投資、改組改造和調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)等，在很大程度上

7、優(yōu)化了產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，促進(jìn)生產(chǎn)力合理布局，促進(jìn)資本合理流動(dòng)和資源的配置，從而最大程度地提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。5、進(jìn)行稅收籌劃有利于提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。我國(guó)加入wT0后，外資企業(yè)將大量涌人我國(guó)，我國(guó)企業(yè)也將走出國(guó)門，如果我們的企業(yè)不按國(guó)際慣例去做，在國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)將處于不利的地位。在市場(chǎng)機(jī)制相對(duì)較完善的西方國(guó)家，稅收籌劃是一種普遍的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象。因此我們的企業(yè)也要搞好發(fā)展研究／2005年第1期25萬(wàn)方數(shù)據(jù)萬(wàn)方數(shù)據(jù)萬(wàn)方數(shù)據(jù)I嬰墮全塾絲墮塑塑竺墨型墨塑稅

8、收籌劃，才能在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中取勝。二、企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃應(yīng)注意的問(wèn)題勿庸置疑，納稅人即企業(yè)是稅收籌劃的主體，稅收籌劃是企業(yè)依據(jù)國(guó)家法律選擇最優(yōu)納稅方案的過(guò)程。下面從企業(yè)的角度談?wù)勗诙愂栈I劃中應(yīng)注意的事項(xiàng)。1、要認(rèn)清稅收籌劃與避稅的區(qū)別。當(dāng)前對(duì)稅收籌劃的認(rèn)識(shí)存在的很多誤區(qū)。稅收籌劃與避稅都以減輕稅負(fù)為目的，但兩者有本質(zhì)的區(qū)別。稅收籌劃具有完全合法性、籌劃性和目的性。它是納稅人(企業(yè))按照稅法要求，順應(yīng)稅法意圖，在稅收法律，法規(guī)允許的范圍內(nèi)，經(jīng)過(guò)

9、事先規(guī)劃、設(shè)計(jì)，對(duì)多個(gè)納稅方案進(jìn)行優(yōu)化選擇，以達(dá)到“節(jié)稅”目的，它是稅法允許甚至鼓勵(lì)的。而避稅雖然不違法，但屬于鉆稅法的空子，利用稅法的缺陷與漏洞規(guī)避國(guó)家稅收，有悖于國(guó)家的稅收政策導(dǎo)向，會(huì)招致政府的反避稅措施，隨著我國(guó)稅法的逐漸完善，企業(yè)避稅的空間會(huì)越來(lái)越小。盡管它們有本質(zhì)區(qū)別，但在實(shí)際工作中它們有時(shí)難以區(qū)分，一旦稅收導(dǎo)向不明確，稅收制度不完善，稅收籌劃極易轉(zhuǎn)化為避稅行為。為此，一方面國(guó)家進(jìn)一步完善稅收制度，嚴(yán)格稅收征管，增強(qiáng)依法治稅的

10、剛性。防止借稅收籌劃之名進(jìn)行避稅，另一方面，從企業(yè)自身來(lái)講，要認(rèn)真學(xué)習(xí)稅法，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，增強(qiáng)納稅意識(shí)，努力使自己的稅收籌劃行為符合國(guó)家政策導(dǎo)向，即合法又規(guī)范。2、要樹(shù)立稅收籌劃意識(shí)。開(kāi)展稅收籌劃，企業(yè)是否具有籌劃意識(shí)非常關(guān)鍵。在我國(guó)，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)人員由于對(duì)財(cái)務(wù)、稅收知識(shí)了解欠缺，加上社會(huì)上偷逃稅26發(fā)展研究／2005年第1期現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，遇到稅務(wù)問(wèn)題，壓根沒(méi)想到通過(guò)自身的稅收籌劃合理合法地節(jié)稅，使企業(yè)稅收籌劃無(wú)所作為。針對(duì)這一情況，

11、為了提高稅收籌劃水平，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者不僅要加強(qiáng)稅收法規(guī)的學(xué)習(xí)，樹(shù)立依法納稅、合法“節(jié)稅”的理財(cái)觀，而且要為企業(yè)開(kāi)展稅收籌劃從組織人員，經(jīng)費(fèi)上提供支持。企業(yè)財(cái)務(wù)人員也要加緊稅法知識(shí)的學(xué)習(xí)，樹(shù)立稅收籌劃意識(shí)，在企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)中有意識(shí)地利用稅收籌劃為企業(yè)獲得財(cái)務(wù)利益。3、進(jìn)行稅收籌劃要遵循成本效益原則。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃，最終目標(biāo)是為了實(shí)現(xiàn)合法節(jié)稅、增收，使經(jīng)濟(jì)效益最大化。但在實(shí)際工作中，一些企業(yè)管理者和財(cái)務(wù)人員為了趕時(shí)髦、隨大流，一味追求稅收

12、籌劃，為籌劃而籌劃，不遵循成本效益原則，也不符合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的要求。因此，稅收籌劃時(shí)要縱觀全局考慮成本和效益的關(guān)系，降低稅收籌劃成本。稅收籌劃成本是指由于采用籌劃而增加的成本。例如：某企業(yè)準(zhǔn)備投資一個(gè)項(xiàng)目，在稅收籌劃時(shí)，只考慮區(qū)域性稅收優(yōu)惠政策，選擇在某一個(gè)所得稅稅率較低的地區(qū)進(jìn)行投資。但該項(xiàng)目所需原材料要從外地購(gòu)入，使成本加大。該方案的實(shí)施可能使稅收降低的數(shù)額小于其他費(fèi)用增加的數(shù)額，因此這不是一個(gè)令人滿意的方案。凡是以犧牲企業(yè)整體利益來(lái)?yè)Q

13、取稅收負(fù)擔(dān)降低的籌劃方案都是不可行的。4、稅收籌劃不僅僅是“事前”行為，它對(duì)企業(yè)各個(gè)經(jīng)營(yíng)管理環(huán)節(jié)中都能起作用?；I劃性是稅收籌劃的特點(diǎn)之一，因此稅收籌劃必須發(fā)生在應(yīng)稅行為或應(yīng)稅事實(shí)發(fā)生之前，對(duì)企業(yè)的投資、經(jīng)營(yíng)和理財(cái)?shù)然顒?dòng)進(jìn)行籌劃和安排。但在稅務(wù)事實(shí)發(fā)生之后，稅收籌劃仍可對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)起指導(dǎo)作用，它可指導(dǎo)企業(yè)的納稅運(yùn)作方案的實(shí)施，幫助企業(yè)減少納稅風(fēng)險(xiǎn)和邊際損失。即使在納稅義務(wù)發(fā)生后，稅收籌劃也可對(duì)企業(yè)納稅行為起到議論、分析、評(píng)價(jià)和考核的作用?？?/p>

14、見(jiàn)，稅收籌劃是貫穿于“事前”“事中‘事后”的一個(gè)完整過(guò)程，我們要在動(dòng)態(tài)的發(fā)展中把握稅收籌劃的作用。5、企業(yè)要培養(yǎng)高素質(zhì)的稅收籌劃專業(yè)人才。稅收籌劃是一項(xiàng)專業(yè)性和政策性較強(qiáng)的工作，是一項(xiàng)高層次的理財(cái)活動(dòng)，高素質(zhì)的人才是其成功的先決條件。具體來(lái)看，從事這項(xiàng)工作的人員必須精通國(guó)家的稅法及稅收相關(guān)法律，熟悉財(cái)會(huì)知識(shí)，具備豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)、較高的操作業(yè)務(wù)水平。普通財(cái)會(huì)人員是不能勝任此項(xiàng)工作的。所以企業(yè)要重視對(duì)現(xiàn)有財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)，使其提高稅收知

15、識(shí)修養(yǎng)，掌握稅收籌劃的理論和技能，自覺(jué)樹(shù)立稅收籌劃意識(shí)，依法高效地為企業(yè)開(kāi)展稅收籌劃工作，保證稅收籌劃的質(zhì)量。納稅人既有依法納稅的義務(wù)，又有享受稅收優(yōu)惠的權(quán)利，大力推廣稅收籌劃，不僅有利于納稅人維護(hù)自身合法的經(jīng)濟(jì)利益，而且有利于提高納稅人納稅的自覺(jué)性，促進(jìn)依法治稅的進(jìn)程和完善稅制，而企業(yè)稅收籌劃行為的普及需要一個(gè)良好的環(huán)境和氛圍。這就要求全社會(huì)共同參與，特別是稅務(wù)部門不能做單純的看客，而要積極參與和支持，同時(shí)還要進(jìn)行監(jiān)督，共同促進(jìn)稅收籌