基于供應(yīng)鏈資金管理的財務(wù)評價體系的構(gòu)建_第1頁
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文檔簡介

1、FinanceRcc口untingResearchI財會研究基于供應(yīng)鏈資金管理的財務(wù)評價體系的構(gòu)建張清云南民族大學(xué)管理學(xué)院650500摘要:供應(yīng)鏈管理包含對供應(yīng)鏈中信息流、物流和資金流的管理,而資金流管理在供應(yīng)鏈管理中發(fā)揮著極為重妥的作用,如何許價供應(yīng)鏈資金管理則顯得尤為重要。本文從供應(yīng)鏈資金管理的涵義出發(fā),分析了現(xiàn)行供應(yīng)鏈資金管理的問題,闡述了供應(yīng)鏈資金管理的財務(wù)許價體系的構(gòu)建路徑。關(guān)鍵詞供應(yīng)鏈資金管理財務(wù)評價體系,指標(biāo)構(gòu)建當(dāng)前,隨著

2、社會經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展,社會分工逐漸專業(yè)化,企業(yè)發(fā)展開始由原先的單一企業(yè)發(fā)展模式轉(zhuǎn)向供應(yīng)鏈發(fā)展模式。一條完整的供應(yīng)鏈不僅包含企業(yè)自身,還包括上游的供應(yīng)商與下游的銷售商等相關(guān)主體,由于供應(yīng)鏈涉及眾多企業(yè),供應(yīng)鏈管理較單一企業(yè)管理更加復(fù)雜,同時包含物流管理、信息流管理和資金流管理。一、供應(yīng)鏈資金管理的涵義供應(yīng)鏈管理是企業(yè)通過前饋的信息流和反饋的物料流及信息流,將供應(yīng)商、制造商、分銷商、零售商直到最終用戶連成一個整體,并進(jìn)行優(yōu)化管理的模式。供應(yīng)

3、鏈管理的目的就是對供應(yīng)鏈進(jìn)行優(yōu)化配置,以最少的成本,高效運(yùn)作實(shí)物流、信息流、工作流和資金流等,把企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品以合理的價格,準(zhǔn)確、快速地送到最終消費(fèi)者的手中。供應(yīng)鏈資金管理中的資金包括:采購環(huán)節(jié)的資金,即企業(yè)在采購環(huán)節(jié)涉及的資金款項(xiàng)生產(chǎn)過程中的資金,即半成品、在制品、員工薪酬、應(yīng)收應(yīng)付款項(xiàng)等g銷售環(huán)節(jié)的資金項(xiàng)目,即應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收賬款、應(yīng)交稅費(fèi)等??v觀現(xiàn)有研究,單純地以供應(yīng)鏈管理中資金管理為研究對象的但兩者的監(jiān)督又是兩種不同的監(jiān)

4、督:第一,會計本身的業(yè)務(wù)一般比較具體,會計管理只是企事業(yè)單位內(nèi)部管理的一個職能部門。會計監(jiān)督無法克服經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)上的局限性。會計監(jiān)督是一種財務(wù)監(jiān)督,是對各種財務(wù)憑證資料的鑒定,是對財務(wù)收支合法性、真實(shí)性的核實(shí),是對財產(chǎn)物資數(shù)量準(zhǔn)確性的盤,點(diǎn)和估量,是對報表數(shù)據(jù)的核對,總體來說是對于會計資料微觀方面的一種檢查。((會計法》中明確規(guī)定,會計部門要接受審計機(jī)關(guān)、財稅部門合法合規(guī)的監(jiān)督行為,所以會計在監(jiān)督體系中處于較低的層次。而審計的監(jiān)督是受憲法保

5、護(hù)的,它是對單位經(jīng)濟(jì)管理活動進(jìn)行防弊糾錯的監(jiān)督行為,是提高生產(chǎn)效率、提升管理水平的建設(shè)性管理工作。審計監(jiān)督是對企業(yè)相關(guān)責(zé)任人、責(zé)任部門、單位進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審查,它不僅對微觀經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行監(jiān)督,而且對宏觀財經(jīng)活動也是一種規(guī)范。第二,會計監(jiān)督主要是通過查賬的方法實(shí)現(xiàn),是對會計憑證、報表等資料的一種事后監(jiān)督,是企業(yè)自身進(jìn)行的一種主動監(jiān)督g審計監(jiān)督則是對于被審計單位責(zé)任人、法定代表人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行的一種監(jiān)督,它既是一種事后監(jiān)督,同時也可以在事前、

6、事中進(jìn)行監(jiān)督。它根據(jù)相關(guān)法律、法規(guī)和內(nèi)部規(guī)章制度開展工作,檢查企業(yè)會計資料等經(jīng)濟(jì)活動,是對財務(wù)會計監(jiān)督的一種“再監(jiān)督即是一種被動的監(jiān)督。(二)會計流程和審計流程是兩個相互演變的過程會計流程和審計流程在各自的發(fā)展和演變過程中是相互依存、相互影響的。在我國審計發(fā)展初期,審計對象僅僅包含會計工作的一部分,甚至審計工作只是會計工作的一部分吃審計完全依附于會計工作,審計工作沒有相對的獨(dú)立性和權(quán)威性。在審計發(fā)展的中期階段,隨著審計工作的逐漸演變,審

7、計的范圍開始擴(kuò)大,審計和會計的對象相互交叉,但又存在著一定的區(qū)別?,F(xiàn)如今,我國審計工作的地位已經(jīng)得到了社會和政府的認(rèn)可,審計對象將所有的會計資料囊括在內(nèi),同時還包含218現(xiàn)代商業(yè)MODERNBUSINESS成果不多,而對于如何構(gòu)建供應(yīng)鏈資金管理評價模型也很少見到。資金流是供應(yīng)鏈中最敏感的要素,且具有高流通性與隱蔽性,管理起來十分復(fù)雜,但是效益最大化是供應(yīng)鏈運(yùn)營的核心目標(biāo),科學(xué)管理供應(yīng)鏈資金管理是一個戰(zhàn)略性的問題,所以說構(gòu)建一套科學(xué)完整的

8、供應(yīng)鏈資金管理評價模型不僅具有較強(qiáng)的理論意義,同時也具有很強(qiáng)的實(shí)踐意義。二、現(xiàn)行供應(yīng)鏈資金管理的問題(一)缺乏資金管理的核心主體一條完整的供應(yīng)鏈同時涉及了原材料供應(yīng)商、零部件供應(yīng)商、生產(chǎn)商、分銷商、零售商、運(yùn)輸商等一系列企業(yè),每一個企業(yè)都是一個節(jié)點(diǎn),而資金是伴隨著物流在供應(yīng)鏈中流通的,會經(jīng)過各個節(jié)點(diǎn),這些節(jié)點(diǎn)便是資金管理的主體。但是由于供應(yīng)鏈不同于單個企業(yè),并沒有一個完整的組織形式,且各企業(yè)間缺乏凝聚力與向心力,部分企業(yè)缺乏權(quán)威,這就造

9、成供應(yīng)鏈中的資金管理起來相對困難。顯然,一條完整的供應(yīng)鏈至少會存在一個核心企業(yè),它可能是供應(yīng)商也可能是生廠商或者是制造商,它是供應(yīng)鏈中的信息周轉(zhuǎn)著單位其他的經(jīng)濟(jì)資料。從這個過程中可以看出,審計和會計一直存在一定的兼容性。另外,會計手段和審計手段的演變過程也相互交織在一起。在審計發(fā)展的初期,會計的手段相對較為匱乏,審計手段也較為落后,很多審計手段多是參照會計予段。后來,隨著審計人員的不斷擴(kuò)大、審計經(jīng)驗(yàn)的不斷積累和審計人員對審計工作的不斷探

10、索,審計手段被不斷豐富和完善。發(fā)展到現(xiàn)如今,審計方法無論在內(nèi)涵和外延上都發(fā)生了翻天覆地的改變。審計將人們在管理學(xué)中的各種先進(jìn)方法創(chuàng)造性的運(yùn)用到審計工作之中,其數(shù)量和先進(jìn)水平已遠(yuǎn)遠(yuǎn)趕超了會計手段。因此,會計流程和審計流程始終是保持著相輔相成、相互依賴的關(guān)系。因參考文獻(xiàn)川徐明科.查賬、會計檢查與審計一一三者概念關(guān)系剖析[J].中南林業(yè)科技大學(xué)學(xué)報(社會科學(xué)版).2013(06)[2]李娟.論審計與會計的異同[J].棗莊師范專科學(xué)校學(xué)報.20

11、12(04)[3]修麗英.淺析財務(wù)會計與審計的關(guān)系[J].現(xiàn)代商業(yè).2013(32)[4]i王蕾.會計與審計[J].合作經(jīng)濟(jì)與科技.2010(18)問張世興,劉成立.財務(wù)、會計、審計的同源性探析[J].中國海洋大學(xué)學(xué)報(社會科學(xué)版).2011(02)作者簡介:解傳珍(1978.9.14一),女,籍貫:濟(jì)南商河,單位:J.點(diǎn)華會計師事務(wù)所(特殊普通合伙)青島分所,學(xué)歷:本科職稱:中級,研究方向:審計流程、內(nèi)部控制審計。地和重要的物流周轉(zhuǎn)地

12、。若以核心企業(yè)為供應(yīng)鏈中資金管理的核心主體,便能很好地解決以上問題,但是現(xiàn)實(shí)生活中,多數(shù)企業(yè)都不傾向于將企業(yè)自身的資金交與其他企業(yè)來管理。(二)資金管理混亂缺乏協(xié)調(diào)性正如上文所分析的那樣,供應(yīng)鏈中的資金管理應(yīng)該包含兩個層。次,一個是對供應(yīng)鏈整體資金的管理,由核心企業(yè)來完成,另一個是各供應(yīng)鏈的組成企業(yè)對其自身與供應(yīng)鏈業(yè)務(wù)相關(guān)的資金進(jìn)行管理。但是現(xiàn)實(shí)的情況是,由于缺乏核心企業(yè),資金管理十分混亂,第一個層次的管理十分薄弱,第二個層次的管理表現(xiàn)

13、為各自為政,缺乏協(xié)調(diào)性。一方面單個企業(yè)對供應(yīng)鏈資金管理的意識十分薄弱,未能將與供應(yīng)鏈相關(guān)的資金與其他資金做出區(qū)分,而是對全部資金進(jìn)行混合管理,另一方面各節(jié)點(diǎn)企業(yè)之間缺乏有效的溝通與協(xié)作,使得供應(yīng)鏈中流通的資金缺乏必要且有效的管理。第二層次的資金管理是第一層次資金管理的基礎(chǔ),如果未能很好地對各部分資金進(jìn)行區(qū)分管理,協(xié)調(diào)好各供應(yīng)鏈節(jié)點(diǎn)之間的關(guān)系,供應(yīng)鏈資金管理混亂的問題便很難得到解決。(三)資金管理與物流管理、信息流管理不同步完整的供應(yīng)鏈?zhǔn)?/p>

14、由信息流、物流與資金流三大要素構(gòu)成,且三大要素之間有著密切的聯(lián)系,其中信息流伴隨著物流與資金流雙向流通于供應(yīng)鏈的各節(jié)點(diǎn)之間,而資金流與物流呈現(xiàn)出相反的流動方向,三大要素的動態(tài)流通是供應(yīng)鏈維系的基礎(chǔ)。盡管三大要素的流通有一定的規(guī)律,但是在供應(yīng)鏈各要素的管理過程中卻表現(xiàn)出不同步性,典型的便是供應(yīng)鏈中的資金管理要么獨(dú)立于物流管理和信息管理之外,要么在管理時間上落后于其他兩大要素。由于三大要素在供應(yīng)鏈中均扮演著重要角色,信息流是核心,物流是保障

15、,資金流是實(shí)現(xiàn)形式,如果信息流、物流與資金流在流通形式上同步,但是在管理上卻未能同步的話,那樣必定會影響整個供應(yīng)鏈的運(yùn)作效率,進(jìn)而影響到各節(jié)點(diǎn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。三、供應(yīng)鏈資金管理的財務(wù)評價體系的構(gòu)建路徑(一)構(gòu)建目標(biāo)、原則和作用供應(yīng)鏈資金管理評價指標(biāo)是企業(yè)從供應(yīng)鏈思想出發(fā),對供應(yīng)鏈環(huán)節(jié)中本企業(yè)與上下游供應(yīng)商、銷售商之間的棺關(guān)資金進(jìn)行分類,構(gòu)建供應(yīng)鏈資金管理的財務(wù)分析評價指標(biāo),對供應(yīng)鏈鏈條上的資金管理情況進(jìn)行綜合的、系統(tǒng)的分析。構(gòu)建供應(yīng)鏈資

16、金管理的財務(wù)評價體系要遵循科學(xué)性、合理性與數(shù)據(jù)可得性三個原則??茖W(xué)性是指在構(gòu)建過程中,指標(biāo)的選取、評價方法的運(yùn)用等方面要科學(xué),合理性是指所構(gòu)建的評價體系要符合經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來的實(shí)際情況g數(shù)據(jù)可得性是指評價體系中的各指標(biāo)能夠準(zhǔn)確地獲取。而構(gòu)建供應(yīng)鏈資金管理財務(wù)評價體系的目標(biāo)在于解決好當(dāng)前資金管理中存在的三大問題,科學(xué)準(zhǔn)確地評價供應(yīng)鏈資金管理的成果,發(fā)現(xiàn)問題,以便提出解決方案。而構(gòu)建資金管理財務(wù)評價體系的作用有三點(diǎn),第一點(diǎn)是對整個供應(yīng)鏈的資金運(yùn)

17、行效果做出評價,第二點(diǎn)是對供應(yīng)鏈節(jié)點(diǎn)上的各成員資金管理效果做出評價,第三點(diǎn)是對各企業(yè)之間的協(xié)調(diào)合作效果作出評價。(二)資金管理財務(wù)評價體系的指標(biāo)選取資金流與信息流、物流之間的密切聯(lián)系,所以在分析資金管理時不能機(jī)械地只將經(jīng)濟(jì)指標(biāo)包含在內(nèi),同時得包括一定的其他指標(biāo)?;诠?yīng)鏈資金管理評價體系的預(yù)期作用,在指標(biāo)選取方面需要包含三個方灑的內(nèi)容z一是企業(yè)供應(yīng)鏈業(yè)務(wù)流程評價,二是供應(yīng)鏈上下節(jié)點(diǎn)間關(guān)系,三是供應(yīng)鏈經(jīng)濟(jì)效益評價。企業(yè)供應(yīng)鏈業(yè)務(wù)流程是指以

18、供應(yīng)鏈所包含的業(yè)務(wù)為視角,分析資金在業(yè)務(wù)流程中的管理效果,一般包括產(chǎn)銷率指標(biāo)、產(chǎn)需率指標(biāo)、產(chǎn)品生產(chǎn)周期指標(biāo)、供應(yīng)鏈總運(yùn)營成本指標(biāo)4個方面。二是供應(yīng)鏈上下節(jié)點(diǎn)間關(guān)系評價,主要考察供應(yīng)鏈各節(jié)點(diǎn)之間的合作情況及協(xié)調(diào)能力,包括準(zhǔn)時交貨率指標(biāo)、成本利潤率指標(biāo)、售后服務(wù)滿意率、質(zhì)量合格率指標(biāo)等4個方面。三是供應(yīng)鏈整體經(jīng)濟(jì)效益評價,是指對資金在整條財會研究IFinanceRcc口untingResearch供應(yīng)鏈中運(yùn)行所產(chǎn)生的整體收益進(jìn)行評價,這也是

19、對整個供應(yīng)鏈資金管理效果最直觀的評價,包括銷售利潤率指標(biāo)、可比產(chǎn)品成本降低率指標(biāo)、存緒周轉(zhuǎn)率指標(biāo)、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率指標(biāo)、總產(chǎn)值增長率指標(biāo)、利潤增長率指標(biāo)6個方面。(三)資金管理財務(wù)評價體系的最終構(gòu)建根據(jù)以上分析,為了科學(xué)合理地評價供應(yīng)鏈資金管理的效果,發(fā)現(xiàn)資金管理過程中存在的問題,可以構(gòu)建供應(yīng)鏈資金管理的財務(wù)評價指標(biāo):1個一級指標(biāo)為“供應(yīng)鏈資金管理能力對應(yīng)3個二級指標(biāo)為“企業(yè)供應(yīng)鏈業(yè)務(wù)流程評價“、“供應(yīng)鏈上下節(jié)點(diǎn)間關(guān)系評價“、“供應(yīng)鏈整體

20、經(jīng)濟(jì)效益評價“。其中企業(yè)供應(yīng)鏈業(yè)務(wù)流程評價指標(biāo)對應(yīng)“對應(yīng)“產(chǎn)銷率“、“產(chǎn)需率“、“產(chǎn)品生產(chǎn)周期“、“供應(yīng)鏈總運(yùn)營成本“4個三級指標(biāo)供應(yīng)鏈上下節(jié)點(diǎn)間關(guān)系評價“對應(yīng)“準(zhǔn)時交貨率“、“成本利潤率“、“售后服務(wù)滿意率“、“質(zhì)量合格率“4個三級指標(biāo)號“供應(yīng)鏈整體經(jīng)濟(jì)效益評價“對應(yīng)“銷售利潤率“、“可比產(chǎn)品成本降低率“、“存貨周轉(zhuǎn)率“、“應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率“、“總產(chǎn)值增長率“、“利潤增長率“6個三級指標(biāo)。通過1個一級指標(biāo)、3個二級指標(biāo)、14個三級指標(biāo)構(gòu)

21、建出供應(yīng)鏈資金管理的財務(wù)評價體系模型。在評價體系構(gòu)建完成以后,就可以選擇相應(yīng)的評價方法,例如因子分析法,對供應(yīng)鏈的資金流管理狀況進(jìn)行定量評價,找到供應(yīng)鏈企業(yè)資金流管理中的薄弱環(huán)節(jié),提出有效的改進(jìn)措施,使供應(yīng)鏈企業(yè)不斷完善和發(fā)展,提高和整合整個供應(yīng)鏈的競爭能力。四、總結(jié)文章梳理了當(dāng)前供應(yīng)鏈資金管理中存在的三個主要問題,分析了構(gòu)建供應(yīng)鏈資金管理對提升供應(yīng)鏈競爭力的重要意義,最終選取了企業(yè)供應(yīng)鏈業(yè)務(wù)流程評價、供應(yīng)鏈上下節(jié)點(diǎn)間關(guān)系評價、供應(yīng)鏈整

22、體經(jīng)濟(jì)效益評價3個二級指標(biāo),以及產(chǎn)銷率、質(zhì)量合格率、利潤增長率等14個三級指標(biāo),構(gòu)建了供應(yīng)鏈資金管理的財務(wù)評價體系。在此基礎(chǔ)上,可以立足某一特定的供應(yīng)鏈,將實(shí)地考察與本文理論分析結(jié)合起來,進(jìn)行深入研究,從而得出更加信服的結(jié)論。這是筆者下一步的課題,也是未來的研究方向。因參考文獻(xiàn)川黃梅.論供應(yīng)鏈視角下運(yùn)營資金管理的改善與提高[J].新財經(jīng),2013,12:2325.[2]左璐.高技術(shù)虛擬企業(yè)資金供應(yīng)鏈管理模式研究[J].財會通iJ1..2

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