內(nèi)部控制的方法探討

1、一一內(nèi)部控制的方法探討余江偉河南神火國(guó)貿(mào)有限公司財(cái)務(wù)部摘要：在控制體系中內(nèi)部控制方法處于十分重要的地位，合理的控制方法有利于實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的控制，同時(shí)也是確保效能發(fā)揮的關(guān)鍵的技術(shù)措施。隨著現(xiàn)代管理手段的不斷更新與進(jìn)步，內(nèi)部控制的方法與手段也越來(lái)越來(lái)多、越來(lái)越先進(jìn)。企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制的過(guò)程中一定要結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況選擇合理的控制方法。本文就目標(biāo)控制法、組織控制法、授權(quán)控制法進(jìn)行論述。關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；方法；分析一目標(biāo)控制法目標(biāo)控制法具體是指企業(yè)

2、的內(nèi)部管理工作根據(jù)其確立的目標(biāo)，定期對(duì)生產(chǎn)、成本、銷售、財(cái)務(wù)等工作結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況制定一系列的合理的計(jì)劃同時(shí)對(duì)其執(zhí)行的過(guò)程進(jìn)行有效的控制的方法。目標(biāo)是指所要達(dá)到的境地和標(biāo)準(zhǔn)，社會(huì)主義企事業(yè)單位不僅有它的創(chuàng)建目標(biāo)，而且要在國(guó)家計(jì)劃的統(tǒng)一指導(dǎo)下，按照預(yù)定的目標(biāo)(即計(jì)劃指標(biāo))進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和其他的管理活動(dòng)。要想確保目標(biāo)性控制得以實(shí)行，就需要企業(yè)的活動(dòng)不但能夠?qū)崿F(xiàn)近期目標(biāo)，同時(shí)還需要按照計(jì)劃一步步實(shí)現(xiàn)其創(chuàng)建目標(biāo)。目標(biāo)控制屬于事前控制。內(nèi)部控制的

3、一項(xiàng)重要的職能就是為所有的職能確立明確的職責(zé)并且執(zhí)行下去，目標(biāo)控制的宗旨就是嚴(yán)格制定計(jì)劃，同時(shí)根據(jù)計(jì)劃很好去執(zhí)行落實(shí)。所以確保內(nèi)部控制的高效的前提條件就是制定合理可行的目標(biāo)。雖然，對(duì)任何活動(dòng)的監(jiān)督控制都意味著指導(dǎo)和要達(dá)到一定的目的，但人們無(wú)法監(jiān)督控制沒(méi)有明確目標(biāo)的任何過(guò)程或活動(dòng)。實(shí)行目標(biāo)控制，首先，要確定目標(biāo)，即要具體規(guī)定和明確闡述應(yīng)予實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)，同時(shí)，需要對(duì)其可行性進(jìn)行分析，其可行性滿足要求后，制定有效的措施達(dá)到目標(biāo)。第二，需要控制的

4、不單是計(jì)劃的落實(shí)情況，同時(shí)還需要對(duì)組織活動(dòng)過(guò)程中的環(huán)節(jié)進(jìn)行檢查與監(jiān)督，確保計(jì)劃落實(shí)的質(zhì)量。第三，要及時(shí)持續(xù)的對(duì)已有的成果進(jìn)行測(cè)查與記錄，將實(shí)際的成果與目標(biāo)值加以對(duì)比，以便能及時(shí)的發(fā)現(xiàn)實(shí)際成果與目標(biāo)值的差異，如果差異較大需要找出原因，對(duì)其進(jìn)行客觀的分析與評(píng)估，同時(shí)把真實(shí)的結(jié)論向管理人員反饋，以便及時(shí)的對(duì)其進(jìn)行補(bǔ)救。為確保目標(biāo)控制的有效實(shí)施，企事業(yè)單位一定要合理的計(jì)劃，實(shí)行全面的經(jīng)濟(jì)核算制，管理實(shí)行分級(jí)制，嚴(yán)格考核企業(yè)內(nèi)部職能部門的目標(biāo)任務(wù)

5、執(zhí)行情況。目標(biāo)控制的內(nèi)容很多，作為一個(gè)工業(yè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，要著重對(duì)財(cái)務(wù)及成本方面的目標(biāo)控制。二組織控制法企業(yè)在實(shí)施內(nèi)部控制的過(guò)程中，只對(duì)目標(biāo)進(jìn)行控制是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，還必須對(duì)其落實(shí)目標(biāo)的機(jī)構(gòu)進(jìn)行控制，為了便于目標(biāo)的執(zhí)行，首先需要將目標(biāo)根據(jù)職能機(jī)構(gòu)的情況進(jìn)行分類，然后對(duì)其職責(zé)給以劃分清楚，同時(shí)對(duì)組織機(jī)構(gòu)制定合理的制約和配合的方法，這就是組織控制方法。職能實(shí)行分離，確保專業(yè)、職能和技術(shù)的專門化，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部管理控制所要求的職能獨(dú)立，有利于工作效率的提高。

6、只要有可能，單位的業(yè)務(wù)，包括交易的發(fā)生在內(nèi)，工作人員的經(jīng)營(yíng)，特別是資財(cái)保管與控制，以及會(huì)計(jì)分管等職責(zé)均應(yīng)分離。職責(zé)和范圍應(yīng)有明確規(guī)定，并為每個(gè)職工所知曉，以保證誰(shuí)都不能包攬一項(xiàng)交易的始終或所有重要環(huán)節(jié)，以減少差錯(cuò)和浪費(fèi)，避免不法行為因而存在的危險(xiǎn)性。如授權(quán)、批準(zhǔn)和記錄交易、資財(cái)?shù)暮灠l(fā)和接受、款項(xiàng)支付、檢查或?qū)徲?jì)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)等重要責(zé)任，應(yīng)有計(jì)劃地與若干部門或個(gè)人，以保證檢查和結(jié)算的有效進(jìn)行。250Chinabusinessupdate內(nèi)部控制

7、措施應(yīng)與業(yè)務(wù)流程融為一體，以保證在不增加費(fèi)用，或設(shè)立新的職位、新的經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的情況下，在現(xiàn)有的職工中進(jìn)行職責(zé)分配和分離，以提高可靠性，避免滋長(zhǎng)官僚主義。在小單位中，如無(wú)法用劃分責(zé)任來(lái)實(shí)現(xiàn)完全的控制，則可采取經(jīng)常進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)等其它措施來(lái)加以控制。在實(shí)施組織控制時(shí)，應(yīng)遵循以下原則：1分清職責(zé)，杜絕一個(gè)部門或者個(gè)人控制交易的全過(guò)程；2每個(gè)執(zhí)行部門都有權(quán)采取果斷的決策行動(dòng)來(lái)切實(shí)履行職責(zé)；3明確規(guī)定個(gè)人職責(zé)，防止避逃責(zé)任，超越職權(quán)、文過(guò)飾非和推卸責(zé)

8、任的事情發(fā)生；4負(fù)責(zé)分配職責(zé)和權(quán)力的主管人員，要進(jìn)行追蹤檢查，考核下級(jí)是否切實(shí)執(zhí)行了命令；5被授權(quán)者應(yīng)按規(guī)定期限經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，如無(wú)特殊情況，上級(jí)一般不予檢查，因此要求職工具有識(shí)別異常現(xiàn)象的能力；6每個(gè)工作人員應(yīng)向上級(jí)匯報(bào)其履行職責(zé)和所取得成果的情況；7應(yīng)該確認(rèn)單位有關(guān)授權(quán)法規(guī)的要求，8機(jī)構(gòu)應(yīng)具有彈性及可塑性，以便適應(yīng)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，方針和目標(biāo)的變化；9職能、責(zé)任和職權(quán)的分配，應(yīng)避免重迭、重復(fù)和沖突；10應(yīng)避免職權(quán)分工過(guò)細(xì)，而導(dǎo)致行動(dòng)遲緩，職務(wù)虛設(shè)

9、和效率低下，力求精簡(jiǎn)機(jī)構(gòu)。三、授權(quán)控制法內(nèi)部控制要求企業(yè)在進(jìn)行交易和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)時(shí)，要有授權(quán)批準(zhǔn)制度，以確立完善的工作程序。所謂授權(quán)控制法，即是指各項(xiàng)業(yè)務(wù)的辦理，必須由被批準(zhǔn)和被授權(quán)的人去執(zhí)行，也就是說(shuō)，單位的各級(jí)人員必須獲得批準(zhǔn)或授權(quán)，才能執(zhí)行正常的或特殊的業(yè)務(wù)。授權(quán)控制同樣是一種事前控制方法。1要求單位內(nèi)部要有授權(quán)環(huán)節(jié)和明確各環(huán)節(jié)的授權(quán)者。一個(gè)單位的根本大權(quán)在其領(lǐng)導(dǎo)和其管理班子成員，甚至在其主管部門。管理當(dāng)局應(yīng)依次將職權(quán)授予具體人員或部

10、門。我國(guó)國(guó)營(yíng)企業(yè)一般實(shí)行黨委領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)理負(fù)責(zé)制。企業(yè)黨委實(shí)行集體領(lǐng)導(dǎo)，主要是貫徹執(zhí)行黨的方針。政策和思想政治工作方面實(shí)行領(lǐng)導(dǎo)。黨的領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)體現(xiàn)在政策上的領(lǐng)導(dǎo)，而不是組織上的領(lǐng)導(dǎo)，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)則由經(jīng)理統(tǒng)一指揮，全面負(fù)責(zé)。因此，社會(huì)主義企業(yè)的最高授權(quán)者是經(jīng)理；處、科、室的授權(quán)者是處長(zhǎng)、科長(zhǎng)、主任等。2授權(quán)級(jí)別應(yīng)與授權(quán)者地位相適應(yīng)。如低層次主管人員，只能進(jìn)行提議、批準(zhǔn)和執(zhí)行El常工作，做較小的經(jīng)營(yíng)和交易方面的授權(quán)，高層次主管人員可以進(jìn)行重大

11、的非同尋常的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)和交易事項(xiàng)方面的授權(quán)。除特別重要的或巨額的交易進(jìn)行特殊授權(quán)外，單位主要負(fù)責(zé)人應(yīng)以書(shū)面形式授予下屬官員以批準(zhǔn)和經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的權(quán)力。煤炭企業(yè)存貨財(cái)務(wù)管理相關(guān)探討馬占忠大同煤礦集團(tuán)有限責(zé)任公司煤炭運(yùn)銷總公司財(cái)務(wù)部摘要：隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，煤炭企業(yè)發(fā)展也越來(lái)越迅速，在煤炭企業(yè)的日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中，難免出現(xiàn)存貨，這些存貨不僅占用空間，還造成了資金的積壓，所以沒(méi)他們企業(yè)有必要對(duì)于存貨財(cái)務(wù)管理進(jìn)行研究，以加快自身的發(fā)展。本文通過(guò)對(duì)煤炭企業(yè)

12、的存貨財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題進(jìn)行分析并提出相應(yīng)對(duì)策以期能夠?yàn)槊禾科髽I(yè)的發(fā)展提供參考。關(guān)鍵詞：煤炭企業(yè)；存貨；財(cái)務(wù)管理對(duì)于煤炭企業(yè)的存貨管理來(lái)說(shuō)，存貨財(cái)務(wù)管理的效率和質(zhì)量將直接影響到企業(yè)自身的生存與發(fā)展。存貨是一種風(fēng)險(xiǎn)，它會(huì)影響煤炭企業(yè)投資決策的選擇及投資決策的有效性，可能使煤炭企業(yè)因?yàn)橘Y金周轉(zhuǎn)不靈等問(wèn)題喪失投資及盈利機(jī)會(huì)，降低企業(yè)投資回報(bào)。一、煤炭企業(yè)基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題1煤炭企業(yè)庫(kù)存對(duì)于經(jīng)濟(jì)造成的影響庫(kù)存是指?jìng)}庫(kù)中處于暫時(shí)停滯狀

13、態(tài)的物資，主要包括原材料、備品備件及產(chǎn)成品等。很多人以為，煤炭企業(yè)要保持生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)工作的穩(wěn)定性、連續(xù)性，庫(kù)存愈多愈好，而且大量的庫(kù)存是必須的，甚至多多益善。但事實(shí)上，庫(kù)存占用了煤炭企業(yè)大量的流動(dòng)資金，影響著企業(yè)的資金運(yùn)轉(zhuǎn)效率，掩蓋了企業(yè)的隱患。一旦庫(kù)存水平下降，掩蓋的問(wèn)題開(kāi)始顯露，企業(yè)將陷入困境。2財(cái)務(wù)管理模式有待改進(jìn)大多數(shù)煤炭企業(yè)的經(jīng)營(yíng)權(quán)和所有權(quán)高度統(tǒng)一，領(lǐng)導(dǎo)者往往3要求被授權(quán)的人應(yīng)該是稱職的人員，對(duì)于不勝任的人不得授權(quán)。授權(quán)控制其實(shí)質(zhì)

14、縣人事控制，更側(cè)重于對(duì)職工使用方面的控制，總體要求是，應(yīng)該根據(jù)管理人員及廣大職工的資歷，能力和經(jīng)驗(yàn)，分配其適當(dāng)?shù)墓ぷ?，不可分配給力不能及的任務(wù)，不可授予力不能及的職位或權(quán)力。4嚴(yán)格要求各級(jí)人員按所授的權(quán)限辦事，不得隨意超越權(quán)限。在其位才能謀其政，如拒不執(zhí)行，應(yīng)提出適當(dāng)?shù)睦碛?。值得提出的是，各?jí)上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)或部門主要負(fù)責(zé)人不能越俎代皰，自己一定要以身作則，不得統(tǒng)攬下屬工作，自己都不能越權(quán)行事。5重要的事情也要進(jìn)行授權(quán)，交給部屬去完成。有的主管

15、領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為事情很重要，不放心交給部屬去辦，總認(rèn)為自己高明，這樣不僅有害于任務(wù)的完成，也有害于人才的成長(zhǎng)。開(kāi)明的領(lǐng)導(dǎo)把重要的事情授權(quán)給部屬去做，不僅使部屬感到了領(lǐng)導(dǎo)的信任，而竭力去把事情辦好，而且還促使部屬在完成重要的，困難的任務(wù)過(guò)程中，努力學(xué)習(xí)和鉆研，以增長(zhǎng)辦事能力。6無(wú)論采取什么樣的授權(quán)，批準(zhǔn)形式，均應(yīng)有文件記錄，以書(shū)面授權(quán)為主，便于以后查考。按授權(quán)的性質(zhì)又可分為：“一般授權(quán)”和“特定授權(quán)”(“專門授權(quán)”)兩種。以一般授權(quán)是指對(duì)正常業(yè)務(wù)

16、范圍內(nèi)的授權(quán)，也就是規(guī)定處理正常性業(yè)務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)。這種授權(quán)早在涉及鑒別一般條件時(shí)遇到的，它是一種經(jīng)常性的具有連續(xù)性的授權(quán)。例如銷售人員被授權(quán)可以按統(tǒng)一價(jià)格出售一般商品，如果他隨意提價(jià)或降價(jià)，那就超越了他的權(quán)限，再如授權(quán)給采購(gòu)人員可在一定金額范圍內(nèi)購(gòu)買常用材料，如果他超限額采購(gòu)或采購(gòu)不常用的材料，他會(huì)選擇傳統(tǒng)、老舊的管理模式，對(duì)于財(cái)務(wù)管理的改革和創(chuàng)新并不關(guān)注。傳統(tǒng)、老舊的管理模式導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部各部門、各崗位的職責(zé)與職權(quán)不夠明確，極大的降低了財(cái)務(wù)

17、管理的效率和質(zhì)量，財(cái)務(wù)信息失真、監(jiān)管不嚴(yán)、管理混亂等現(xiàn)象經(jīng)常發(fā)生。此外，還有一些企業(yè)的管理人員素質(zhì)低下，管理能力根本不能適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展，思想守舊，不肯革新，對(duì)于財(cái)務(wù)管理的理念缺乏正確的認(rèn)識(shí)，導(dǎo)致改革和創(chuàng)新工作難以實(shí)施。這些守舊的現(xiàn)象導(dǎo)致企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作很難與社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境相適應(yīng)，更難以滿足市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需求。3存貨財(cái)務(wù)管理信息不完備煤炭企業(yè)存貨財(cái)務(wù)管理的信息相對(duì)不完備，煤炭企業(yè)在進(jìn)行關(guān)于存貨有關(guān)的財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)、決策的時(shí)候，存貨財(cái)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)

18、報(bào)表、市場(chǎng)分析表等信息都不完備，不能完全反映存貨資金的事實(shí)，管理依據(jù)不可靠決定了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的存在。企業(yè)在財(cái)務(wù)管理中常常會(huì)遇到不同財(cái)務(wù)分析方法得出的結(jié)論大相徑庭的情也就逾越了權(quán)限，必須得到程特定授權(quán)抄，否則不得辦理。不論是銷售員還是采購(gòu)員，在其授權(quán)范圍之內(nèi)均可以獨(dú)立處理業(yè)務(wù)。梯特定授權(quán)抄是指對(duì)在非正常業(yè)務(wù)范圍之內(nèi)的授權(quán)，也即是指授予有關(guān)人員處理特定業(yè)務(wù)活動(dòng)的權(quán)力。這種授權(quán)是給予嚴(yán)格條件與所涉及的特殊個(gè)人的授權(quán)，是在遇到特殊情況，超過(guò)了一般條

19、件時(shí)才使用。因此，它是無(wú)連續(xù)性授權(quán)或?yàn)橐淮涡允跈?quán)，一旦業(yè)務(wù)完成，授權(quán)也就自行撤銷。例如，某一企業(yè)要削價(jià)銷售不屬于一般銷售范圍的一大批呆滯材料，這就需要企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)特別批準(zhǔn)授權(quán)才能進(jìn)行處理，如嚴(yán)格規(guī)定削價(jià)幅度，處理對(duì)象和數(shù)量等等。“權(quán)”與“責(zé)”是相聯(lián)系的，單位(職能部門)或個(gè)人被授予權(quán)力，就負(fù)有相應(yīng)的責(zé)任，按照工作崗位所確定的責(zé)任制度即為崗位責(zé)任制。因此，實(shí)行內(nèi)部控制，應(yīng)通過(guò)制度設(shè)計(jì)，使每項(xiàng)管理工作的執(zhí)行都得到適當(dāng)?shù)氖跈?quán)，或是一般授權(quán)，或是專

20、門授權(quán)，同時(shí)，還應(yīng)當(dāng)取得一些證據(jù)來(lái)證明當(dāng)事人核準(zhǔn)執(zhí)行業(yè)務(wù)是在職權(quán)范圍內(nèi)的行為，其應(yīng)負(fù)的責(zé)任也是在其責(zé)任范圍內(nèi)，如根據(jù)“崗位工作說(shuō)明”，定期檢查權(quán)力執(zhí)行和應(yīng)負(fù)責(zé)任情況。這樣就便于做到事事有人管，人人有專責(zé)、辦事有標(biāo)準(zhǔn)、工作有檢查，從而對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)、業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行有效的控制。參考文獻(xiàn)：[1】i長(zhǎng)龍平：內(nèi)部控制理論研究新視野[J】會(huì)計(jì)研究2oo5(o；)【2】劉國(guó)強(qiáng)：內(nèi)部控制理論面臨的困境及其出路[J】會(huì)計(jì)研究2oo6(o2)嘲楊雄勝李翔邱冠華：