關(guān)聯(lián)方及其交易對審計的影響探究

1、關(guān)聯(lián)方及其交易對審計的影響探究仇彩霞李勇(黑龍江省寧安市東京城林業(yè)局。寧安157421)『摘要懈i著我國金融經(jīng)濟的不斷發(fā)展，我國金融市場的交易環(huán)境不斷完善。企業(yè)之間的競爭越來越激烈，關(guān)聯(lián)交易也越來越多，目前我國關(guān)聯(lián)交易的總量日益擴大推動了金融行業(yè)的整體發(fā)展。本文針對關(guān)聯(lián)方以及其交易對審計的影響作出探究。【關(guān)鍵詞】關(guān)聯(lián)交易：審計：審計制度一、關(guān)聯(lián)交易簡介1內(nèi)涵。關(guān)聯(lián)交易是現(xiàn)在市場經(jīng)濟活動中普遍存在的現(xiàn)象。所謂的關(guān)聯(lián)交易(Connected

2、transaction)從理論上講指企業(yè)或其附屬企業(yè)和在該企業(yè)中直接或間接存在一定利害關(guān)系的關(guān)聯(lián)方之間所進行的交易。在當前很多的中小企業(yè)經(jīng)營決策中能夠控制另一方被視為關(guān)聯(lián)方。關(guān)聯(lián)交易可以推動企業(yè)的發(fā)展，但是也存在著一定的風險。2特征。關(guān)聯(lián)交易在金融行業(yè)發(fā)展中起著很重要的作用其特點表現(xiàn)如下：(1)價格波動性比較大。在關(guān)聯(lián)方交易中，關(guān)聯(lián)方為了達到優(yōu)化資源配置、節(jié)約交易費用的目的。其交易價格比較靈活。交易價格低于或高于市場價格都是符合社會主義

3、市場經(jīng)濟的發(fā)展。(2)交易主體具有法律上的獨立權(quán)利能力。在中國市場經(jīng)濟發(fā)展的條件下。交易條款沒有一定法律的標準只需交易雙方認可這種經(jīng)過雙方認可后的協(xié)議就具有法律權(quán)利和法律效力。二、關(guān)聯(lián)交易對審計的影響1優(yōu)化資源配置。關(guān)聯(lián)交易可以通過發(fā)揮規(guī)模交易的優(yōu)勢來優(yōu)化資源配置。在實際的經(jīng)濟發(fā)展中，管理者可以根據(jù)關(guān)聯(lián)方內(nèi)部各企業(yè)的經(jīng)營現(xiàn)狀以及資金情況對資源進行合理配置靈活調(diào)度資金。舉一個簡單的例子，武漢一個科技有限公司通過關(guān)聯(lián)交易，它和它部下相關(guān)聯(lián)的

4、幾個企業(yè)通過優(yōu)化各種資源配置。成功達到了每年營業(yè)額增長28％的業(yè)績?？梢哉f關(guān)聯(lián)交易如果按照正常軌道以及遵循法律程序區(qū)發(fā)展?？梢詫ζ髽I(yè)的發(fā)展起到推動作用。2增加了信貸風險。交易方對審計方面也存在著一定的負面影響主要表現(xiàn)在增加了銀行的信貸風險。在國外管理方交易比較嚴格不容易出現(xiàn)什么問題。而在中國。個別企業(yè)在未經(jīng)國家主管部門核準的情況下為企業(yè)的貸款提供擔保，往往這塍企業(yè)并沒有償還能力。這樣如果投資方利用關(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)移資產(chǎn)、抽逃資金，或者違反了原

5、來的資本確定協(xié)議，那么這樣就會有很大的風險。這些風險都留給了貸款的銀行。3阻礙了審計財務1=作?！瓣P(guān)聯(lián)方交易雖然能實現(xiàn)集團利潤最大化但是很大部分企業(yè)利用關(guān)聯(lián)方交易進行調(diào)節(jié)利潤，粉飾財務報表j損害了投資者的利益”。由于關(guān)聯(lián)食業(yè)自身的特點決定了企業(yè)與企業(yè)之徊l的利益緊密相聯(lián)關(guān)聯(lián)企業(yè)之間具有很犬的同質(zhì)性、關(guān)聯(lián)性。在企業(yè)發(fā)展過程中。如果其中的一家企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營出現(xiàn)fnl題，其他關(guān)聯(lián)方都會受到影響。那么這種影響殃及了很多企業(yè)在財務審計過程中就會導致

6、一些混亂。審計工作以及監(jiān)察工作在開展的過程中很難進行。就會產(chǎn)生“多米諾骨牌效應”，使整個企業(yè)集團的貸款安全受到影響。三、解決措施針對上述關(guān)聯(lián)交易對審計的負面影響，我們從財務管理角度給予一些減少或者避免負面影響的措施主要表現(xiàn)如下：1完善審計制度。在我國審計工作一般都是按照常規(guī)的流程來發(fā)展往往都存在忽略了對企業(yè)以及其關(guān)聯(lián)方的了解這需要在今后的經(jīng)濟發(fā)展中要完善審計制度。這要求我國審計人員對企業(yè)以及關(guān)聯(lián)方有著具體的認識及時業(yè)生產(chǎn)以及銷售過程中存

7、在的問題。同時審計人員要對于企業(yè)以及其關(guān)聯(lián)方有關(guān)的供應商、代理商、消費者乃至其競爭商都需要有調(diào)查。2加大對造假者的懲冗力度。“從制度經(jīng)濟學角度看與遵循If％競爭原則的獨立交易相比較關(guān)聯(lián)力。之間進行交易的信息成本、監(jiān)督成本和管理成本要少”。在我國中小企業(yè)開展的關(guān)聯(lián)方交易中。一個普遍的問題就是會計報表的欺詐舞弊行為。這種欺詐行為在某種程度上影響了正常的經(jīng)濟活動。針對這種問題我們除了要加大審計監(jiān)察工作之外。在發(fā)現(xiàn)會計報銷的欺詐行為之后要加大對

8、懲罰者的懲罰力度。加大違法者的懲罰力度，這樣可以使得他們的收益小于成本，那么在今后的關(guān)聯(lián)交易中，因為沒有利益可循所以會減少會計報表的欺詐行為。3注冊會計師定期輪換制問題。關(guān)聯(lián)交易中會計師起到了很重要的作用尤其是注冊會計師，報表是否有欺詐，監(jiān)察過程中是否有貓膩作為注冊會計師都是了如指掌的。為了避免關(guān)聯(lián)企業(yè)、會計師事務所、注冊會計師之間共同違規(guī)事件的發(fā)生企業(yè)需要對注冊會計師實行定期輪崗制度。一方廄包括審計合伙人的定期輪換：另一方面則是會計師

9、事務所實行定期輪換這樣可以確保審計工作的獨它性。確保企業(yè)以及關(guān)聯(lián)方按照正常軌道發(fā)展。四、總結(jié)關(guān)聯(lián)交易是中國經(jīng)濟發(fā)展的一個必然趨勢如何趨利避害。使得關(guān)聯(lián)交易效益最大化是我們需要考慮的問題。通過上述文章探究的影響以及一些建議我們可以發(fā)現(xiàn)只有通過完善審計制度、注重會計師的輪換等問題，才會保證關(guān)聯(lián)交易的發(fā)展。由于中國經(jīng)濟的特色問題的解決需要一個緩慢的過程同時需要多方的努力，只有這樣才能確保我國關(guān)聯(lián)交易以及關(guān)聯(lián)方的正常發(fā)展繼而推動中國社會主義市場

10、經(jīng)濟的發(fā)展。參考文獻：【11鄒凡論關(guān)聯(lián)交易的內(nèi)部審計監(jiān)督們時代經(jīng)貿(mào)，2006，(11)f2】李俊有關(guān)關(guān)聯(lián)交易的審fftJl中華會計學習，2006，f8)【31趙娜上市公司非公允關(guān)聯(lián)方交易的識別與審計風險防范IJ】財會月刊，2006，(27)口(縞輯，劉佳)活力20114107萬方數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)方及其交易對審計的影響探究仇彩霞李勇(黑龍江省寧安市東京城林業(yè)局。寧安157421)『摘要懈i著我國金融經(jīng)濟的不斷發(fā)展，我國金融市場的交易環(huán)境不斷完善。

11、企業(yè)之間的競爭越來越激烈，關(guān)聯(lián)交易也越來越多，目前我國關(guān)聯(lián)交易的總量日益擴大推動了金融行業(yè)的整體發(fā)展。本文針對關(guān)聯(lián)方以及其交易對審計的影響作出探究。【關(guān)鍵詞】關(guān)聯(lián)交易：審計：審計制度一、關(guān)聯(lián)交易簡介1內(nèi)涵。關(guān)聯(lián)交易是現(xiàn)在市場經(jīng)濟活動中普遍存在的現(xiàn)象。所謂的關(guān)聯(lián)交易(Connectedtransaction)從理論上講指企業(yè)或其附屬企業(yè)和在該企業(yè)中直接或間接存在一定利害關(guān)系的關(guān)聯(lián)方之間所進行的交易。在當前很多的中小企業(yè)經(jīng)營決策中能夠控制另

12、一方被視為關(guān)聯(lián)方。關(guān)聯(lián)交易可以推動企業(yè)的發(fā)展，但是也存在著一定的風險。2特征。關(guān)聯(lián)交易在金融行業(yè)發(fā)展中起著很重要的作用其特點表現(xiàn)如下：(1)價格波動性比較大。在關(guān)聯(lián)方交易中，關(guān)聯(lián)方為了達到優(yōu)化資源配置、節(jié)約交易費用的目的。其交易價格比較靈活。交易價格低于或高于市場價格都是符合社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展。(2)交易主體具有法律上的獨立權(quán)利能力。在中國市場經(jīng)濟發(fā)展的條件下。交易條款沒有一定法律的標準只需交易雙方認可這種經(jīng)過雙方認可后的協(xié)議就具有

13、法律權(quán)利和法律效力。二、關(guān)聯(lián)交易對審計的影響1優(yōu)化資源配置。關(guān)聯(lián)交易可以通過發(fā)揮規(guī)模交易的優(yōu)勢來優(yōu)化資源配置。在實際的經(jīng)濟發(fā)展中，管理者可以根據(jù)關(guān)聯(lián)方內(nèi)部各企業(yè)的經(jīng)營現(xiàn)狀以及資金情況對資源進行合理配置靈活調(diào)度資金。舉一個簡單的例子，武漢一個科技有限公司通過關(guān)聯(lián)交易，它和它部下相關(guān)聯(lián)的幾個企業(yè)通過優(yōu)化各種資源配置。成功達到了每年營業(yè)額增長28％的業(yè)績?？梢哉f關(guān)聯(lián)交易如果按照正常軌道以及遵循法律程序區(qū)發(fā)展。可以對企業(yè)的發(fā)展起到推動作用。2增

14、加了信貸風險。交易方對審計方面也存在著一定的負面影響主要表現(xiàn)在增加了銀行的信貸風險。在國外管理方交易比較嚴格不容易出現(xiàn)什么問題。而在中國。個別企業(yè)在未經(jīng)國家主管部門核準的情況下為企業(yè)的貸款提供擔保，往往這塍企業(yè)并沒有償還能力。這樣如果投資方利用關(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)移資產(chǎn)、抽逃資金，或者違反了原來的資本確定協(xié)議，那么這樣就會有很大的風險。這些風險都留給了貸款的銀行。3阻礙了審計財務1=作?！瓣P(guān)聯(lián)方交易雖然能實現(xiàn)集團利潤最大化但是很大部分企業(yè)利用關(guān)聯(lián)

15、方交易進行調(diào)節(jié)利潤，粉飾財務報表j損害了投資者的利益”。由于關(guān)聯(lián)食業(yè)自身的特點決定了企業(yè)與企業(yè)之徊l的利益緊密相聯(lián)關(guān)聯(lián)企業(yè)之間具有很犬的同質(zhì)性、關(guān)聯(lián)性。在企業(yè)發(fā)展過程中。如果其中的一家企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營出現(xiàn)fnl題，其他關(guān)聯(lián)方都會受到影響。那么這種影響殃及了很多企業(yè)在財務審計過程中就會導致一些混亂。審計工作以及監(jiān)察工作在開展的過程中很難進行。就會產(chǎn)生“多米諾骨牌效應”，使整個企業(yè)集團的貸款安全受到影響。三、解決措施針對上述關(guān)聯(lián)交易對審計的負面

16、影響，我們從財務管理角度給予一些減少或者避免負面影響的措施主要表現(xiàn)如下：1完善審計制度。在我國審計工作一般都是按照常規(guī)的流程來發(fā)展往往都存在忽略了對企業(yè)以及其關(guān)聯(lián)方的了解這需要在今后的經(jīng)濟發(fā)展中要完善審計制度。這要求我國審計人員對企業(yè)以及關(guān)聯(lián)方有著具體的認識及時業(yè)生產(chǎn)以及銷售過程中存在的問題。同時審計人員要對于企業(yè)以及其關(guān)聯(lián)方有關(guān)的供應商、代理商、消費者乃至其競爭商都需要有調(diào)查。2加大對造假者的懲冗力度。“從制度經(jīng)濟學角度看與遵循If％

17、競爭原則的獨立交易相比較關(guān)聯(lián)力。之間進行交易的信息成本、監(jiān)督成本和管理成本要少”。在我國中小企業(yè)開展的關(guān)聯(lián)方交易中。一個普遍的問題就是會計報表的欺詐舞弊行為。這種欺詐行為在某種程度上影響了正常的經(jīng)濟活動。針對這種問題我們除了要加大審計監(jiān)察工作之外。在發(fā)現(xiàn)會計報銷的欺詐行為之后要加大對懲罰者的懲罰力度。加大違法者的懲罰力度，這樣可以使得他們的收益小于成本，那么在今后的關(guān)聯(lián)交易中，因為沒有利益可循所以會減少會計報表的欺詐行為。3注冊會計師定

18、期輪換制問題。關(guān)聯(lián)交易中會計師起到了很重要的作用尤其是注冊會計師，報表是否有欺詐，監(jiān)察過程中是否有貓膩作為注冊會計師都是了如指掌的。為了避免關(guān)聯(lián)企業(yè)、會計師事務所、注冊會計師之間共同違規(guī)事件的發(fā)生企業(yè)需要對注冊會計師實行定期輪崗制度。一方廄包括審計合伙人的定期輪換：另一方面則是會計師事務所實行定期輪換這樣可以確保審計工作的獨它性。確保企業(yè)以及關(guān)聯(lián)方按照正常軌道發(fā)展。四、總結(jié)關(guān)聯(lián)交易是中國經(jīng)濟發(fā)展的一個必然趨勢如何趨利避害。使得關(guān)聯(lián)交易效

19、益最大化是我們需要考慮的問題。通過上述文章探究的影響以及一些建議我們可以發(fā)現(xiàn)只有通過完善審計制度、注重會計師的輪換等問題，才會保證關(guān)聯(lián)交易的發(fā)展。由于中國經(jīng)濟的特色問題的解決需要一個緩慢的過程同時需要多方的努力，只有這樣才能確保我國關(guān)聯(lián)交易以及關(guān)聯(lián)方的正常發(fā)展繼而推動中國社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展。參考文獻：【11鄒凡論關(guān)聯(lián)交易的內(nèi)部審計監(jiān)督們時代經(jīng)貿(mào)，2006，(11)f2】李俊有關(guān)關(guān)聯(lián)交易的審fftJl中華會計學習，2006，f8)【3