全面預(yù)算管理的成功要件

1、陰全國(guó)優(yōu)秀經(jīng)濟(jì)期刊陰窯員遠(yuǎn)窯財(cái)會(huì)月刊淵理論冤援全面預(yù)算管理的特點(diǎn)可以概括為院理論易袁實(shí)務(wù)難曰開展易袁收效難曰數(shù)據(jù)易袁準(zhǔn)確難曰編制易袁考核難袁即野四易與四難冶遙要充分發(fā)揮全面預(yù)算管理的功效袁有必要對(duì)實(shí)施全面預(yù)算管理的成功要件進(jìn)行系統(tǒng)分析遙一、理解全面預(yù)算管理的實(shí)質(zhì)全面預(yù)算管理是通過(guò)整個(gè)預(yù)算管理的過(guò)程袁根據(jù)組織戰(zhàn)略發(fā)展的需要袁對(duì)組織的資源進(jìn)行統(tǒng)籌分配袁從而使組織的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)控制在管理層既定的目標(biāo)之下的一種綜合性的管理活動(dòng)遙制定和執(zhí)行全面預(yù)

2、算管理的過(guò)程袁是企業(yè)不斷用量化的工具使外部的經(jīng)營(yíng)環(huán)境堯自己擁有的經(jīng)濟(jì)資源和企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)保持動(dòng)態(tài)平衡的過(guò)程遙從本質(zhì)上講袁全面預(yù)算管理就是用數(shù)據(jù)指導(dǎo)管理袁以預(yù)算確定的數(shù)據(jù)制定年度戰(zhàn)略目標(biāo)曰以預(yù)算執(zhí)行的數(shù)據(jù)發(fā)現(xiàn)與目標(biāo)的距離袁調(diào)整管理的方向曰以決算的數(shù)據(jù)淵完成經(jīng)濟(jì)指標(biāo)數(shù)據(jù)冤作為年終考核的依據(jù)遙惟有在管理過(guò)程中袁時(shí)刻以預(yù)算數(shù)據(jù)指導(dǎo)管理袁提高管理的效果袁這才是全面預(yù)算管理的真諦遙二、掌握相關(guān)經(jīng)濟(jì)管理理論員援人性假設(shè)理論遙無(wú)論是經(jīng)濟(jì)學(xué)還是管理學(xué)袁關(guān)

3、于人性的基本假設(shè)都是其理論的基本出發(fā)點(diǎn)遙關(guān)于人性的假設(shè)主要有院淤傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)學(xué)經(jīng)濟(jì)人假設(shè)遙它是指人的行為在于追求自身效益的最大化袁工作的動(dòng)機(jī)是為了獲得報(bào)酬遙于新經(jīng)濟(jì)學(xué)有限理性假設(shè)遙它是指人是有限理性的袁在非完全信息情況下做出的決策并非是最優(yōu)的遙此外行為學(xué)上還有社會(huì)人假設(shè)堯自我實(shí)現(xiàn)人假設(shè)堯復(fù)雜人假設(shè)等遙人性假設(shè)理論也決定了我們?cè)陬A(yù)算管理中的基本出發(fā)點(diǎn)袁即是采用嚴(yán)格的預(yù)算還是寬松的預(yù)算袁是采用強(qiáng)加式預(yù)算還是參與式預(yù)算袁不同的預(yù)算編制方法會(huì)有不同

4、的預(yù)算管理效果遙在進(jìn)行全面預(yù)算管理時(shí)袁企業(yè)有必要針對(duì)自身的具體情況袁如治理結(jié)構(gòu)堯組織架構(gòu)堯員工素質(zhì)等袁對(duì)人性做出一個(gè)合乎實(shí)際的假設(shè)袁形成預(yù)算管理的基本出發(fā)點(diǎn)遙圓援委托代理理論遙現(xiàn)代企業(yè)存在多重委托代理關(guān)系袁如股東和董事會(huì)堯董事會(huì)和管理層堯管理層與下級(jí)管理層以及管理層與員工之間形成了復(fù)雜而且層級(jí)繁多的委托代理關(guān)系遙在目前袁由于委托人與代理人之間存在嚴(yán)重的信息不對(duì)稱現(xiàn)象袁因而必然會(huì)導(dǎo)致道德風(fēng)險(xiǎn)和逆向選擇遙預(yù)算制定和執(zhí)行過(guò)程中應(yīng)當(dāng)以制度設(shè)計(jì)來(lái)

5、盡量減少信息不對(duì)稱造成的影響袁減少道德風(fēng)險(xiǎn)和逆向選擇遙猿援交易費(fèi)用理論遙交易費(fèi)用是為了達(dá)成交易而必須支付的除貨款之外的各種費(fèi)用袁也有的學(xué)者將其定義為野和人打交道所引起的費(fèi)用冶遙交易費(fèi)用包括院收集價(jià)格堯質(zhì)量堯交貨期等信息的費(fèi)用曰與交易對(duì)方談判簽約的費(fèi)用曰一旦一方違約所引起的經(jīng)濟(jì)損失曰由于經(jīng)濟(jì)糾紛引起的律師費(fèi)堯訴訟費(fèi)堯公安費(fèi)堯監(jiān)獄費(fèi)曰可能敗訴時(shí)的經(jīng)濟(jì)損失曰為了避免經(jīng)濟(jì)糾紛而發(fā)生的監(jiān)督費(fèi)用等遙交易費(fèi)用理論對(duì)全面預(yù)算管理具有重要的指導(dǎo)意義院淤全

6、面預(yù)算管理的過(guò)程袁如預(yù)算制定堯預(yù)算執(zhí)行堯預(yù)算監(jiān)督與控制堯預(yù)算的考核等袁會(huì)增加交易費(fèi)用袁只有在預(yù)算收益高于增加的交易費(fèi)用時(shí)袁預(yù)算的作用才能體現(xiàn)遙于在制定企業(yè)內(nèi)部的職能預(yù)算時(shí)袁如果交易費(fèi)用高于在企業(yè)外部購(gòu)買該項(xiàng)職能的成本袁則可以在企業(yè)外部購(gòu)買遙三、形成良好的企業(yè)文化企業(yè)文化對(duì)全面預(yù)算管理的實(shí)施效果具有十分重大的影響遙正是由于不同企業(yè)的文化千差萬(wàn)別袁才導(dǎo)致了實(shí)施全面預(yù)算管理的企業(yè)的效果大相徑庭遙影響全面預(yù)算管理的企業(yè)文化主要體現(xiàn)在院?jiǎn)T援制度管

7、理導(dǎo)向與人情管理導(dǎo)向遙制度管理導(dǎo)向文化要求用制度規(guī)范一切袁而不以人情荒廢制度遙遵循制度管理導(dǎo)向原則袁預(yù)算管理的相關(guān)制度就能得到有效執(zhí)行遙若非此袁即使有完善的全面預(yù)算管理制度袁也難以發(fā)揮預(yù)期效果遙圓援實(shí)績(jī)管理導(dǎo)向與匯報(bào)管理導(dǎo)向遙企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)了解部門的情況和評(píng)估個(gè)人績(jī)效有不同的偏好遙如果以實(shí)績(jī)管理為導(dǎo)向袁則能促使各級(jí)管理者重視預(yù)算的制定與執(zhí)行遙若非此袁則可能導(dǎo)致各級(jí)管理者在匯報(bào)時(shí)的選擇性傾向袁報(bào)喜不報(bào)憂袁預(yù)算的執(zhí)行效果就會(huì)大打折扣遙猿援收入偏向

8、型與費(fèi)用偏向型遙偏向于增收和偏向于節(jié)支的文化袁會(huì)導(dǎo)致決然不同的預(yù)算模式遙前者導(dǎo)致的是激進(jìn)的以增加銷售為重點(diǎn)的預(yù)算模式袁后者導(dǎo)致的則是傾向保守的以降低成本費(fèi)用為重點(diǎn)的預(yù)算模式遙源援集權(quán)管理與分權(quán)管理遙預(yù)算制定與執(zhí)行的過(guò)程受制于公司集權(quán)管理的模式或分權(quán)管理的模式遙集權(quán)管理偏重于自上而下的預(yù)算模式袁而分權(quán)管理偏重于自下而上的預(yù)算模式遙緣援嚴(yán)格考評(píng)與模糊考評(píng)遙嚴(yán)格考評(píng)必然導(dǎo)致對(duì)數(shù)據(jù)的重視與敏感袁因此也促進(jìn)制定和執(zhí)行預(yù)算的部門重視預(yù)算數(shù)據(jù)袁【摘要

9、】全面預(yù)算管理并非一用即靈的妙藥遙要成功實(shí)施全面預(yù)算管理袁企業(yè)必須理解其實(shí)質(zhì)袁掌握相關(guān)經(jīng)濟(jì)管理理論袁形成良好的企業(yè)文化袁制定相應(yīng)的考核辦法袁采用適當(dāng)?shù)念A(yù)算編制方法袁并建立預(yù)算預(yù)警系統(tǒng)遙【關(guān)鍵詞】全面預(yù)算管理成功要件全面預(yù)算管理的成功要件全國(guó)中文核心期刊陰援財(cái)會(huì)月刊淵理論冤窯員苑窯陰從預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)中分析管理的弱點(diǎn)和重點(diǎn)袁從而指導(dǎo)管理遙模糊考評(píng)以預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)作為輔助依據(jù)袁缺乏明確的堯量化的考核標(biāo)準(zhǔn)袁必然影響全面預(yù)算管理的執(zhí)行效果遙遠(yuǎn)援重視預(yù)

10、算與輕視預(yù)算遙全面預(yù)算管理是典型的領(lǐng)導(dǎo)工程袁只有形成重視預(yù)算的管理文化袁預(yù)算管理才能有效地發(fā)揮作用遙那些對(duì)預(yù)算管理一知半解堯不聞不問的領(lǐng)導(dǎo)袁其單位即便有全面預(yù)算管理制度袁也不可能達(dá)到良好的效果遙綜上所述袁企業(yè)應(yīng)該形成適合自身特點(diǎn)的良好的企業(yè)文化袁促使全面預(yù)算管理的各個(gè)環(huán)節(jié)能與相應(yīng)的文化協(xié)調(diào)融合袁否則全面預(yù)算管理效果就難以保證遙四、實(shí)行相應(yīng)配套的考核辦法全面預(yù)算管理是一項(xiàng)全員參與堯全面覆蓋和全程跟蹤堯控制的系統(tǒng)工程袁為了確保預(yù)算各項(xiàng)主要指

11、標(biāo)的全面完成袁必須制定嚴(yán)格的預(yù)算考核辦法袁依據(jù)各責(zé)任部門對(duì)預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果袁實(shí)施績(jī)效考核遙只有預(yù)算與考核同步實(shí)施才有可能起到控制堯約束與激勵(lì)的目的遙預(yù)算考核的方法很多袁但對(duì)不同性質(zhì)堯處于不同發(fā)展階段堯不同戰(zhàn)略重點(diǎn)的企業(yè)來(lái)說(shuō)袁其考核方法應(yīng)有所不同遙從實(shí)踐來(lái)看袁比較富有創(chuàng)意的方法是院?jiǎn)T援野勻哉冶考核法遙此方法由杭州商學(xué)院胡祖光教授所創(chuàng)遙其核心內(nèi)容是院自報(bào)基數(shù)堯算術(shù)平均堯少報(bào)罰五堯多報(bào)不獎(jiǎng)堯超額獎(jiǎng)七遙前兩句是指年初確定利潤(rùn)基數(shù)時(shí)袁首先由上級(jí)和下

12、級(jí)淵總公司與分公司堯董事會(huì)與總經(jīng)理冤各自提出一個(gè)認(rèn)為合適的利潤(rùn)基數(shù)袁然后對(duì)這兩個(gè)基數(shù)進(jìn)行算術(shù)平均袁作為承包合同基數(shù)遙在實(shí)際操作中袁上級(jí)為了簡(jiǎn)化起見袁一般還可以用下級(jí)的自報(bào)基數(shù)乘以愿園豫作為上級(jí)的要求基數(shù)袁然后對(duì)兩個(gè)數(shù)字進(jìn)行簡(jiǎn)單算術(shù)平均袁即形成下級(jí)利潤(rùn)承包基數(shù)遙中間兩句是野勻哉冶績(jī)效考核法成功的關(guān)鍵袁目的是杜絕虛假做法袁既不能隱瞞袁也不能浮夸遙野少報(bào)罰五冶是指當(dāng)年終實(shí)際完成的利潤(rùn)數(shù)淵假定為員園園萬(wàn)元冤超過(guò)其年初自報(bào)基數(shù)淵假定為愿園萬(wàn)元冤時(shí)

13、袁對(duì)少報(bào)部分要收取五成罰金袁即員園萬(wàn)元淵圓園伊緣園豫冤遙野多報(bào)不獎(jiǎng)冶是指年終報(bào)出的利潤(rùn)數(shù)超出實(shí)際完成利潤(rùn)數(shù)的部分不予獎(jiǎng)勵(lì)遙野超額獎(jiǎng)七冶是指當(dāng)年終實(shí)際完成的利潤(rùn)數(shù)淵假定為員園園萬(wàn)元冤超過(guò)了合同承包基數(shù)淵假定為怨園萬(wàn)元冤時(shí)袁則利潤(rùn)超額完成部分的苑園豫即苑萬(wàn)元淵員園伊苑園豫冤獎(jiǎng)勵(lì)給代理人袁猿園豫的部分為委托人所有遙對(duì)于年終不能完成基數(shù)的袁企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際情況對(duì)代理人進(jìn)行處罰或免予處罰遙圓援新蘇維埃獎(jiǎng)勵(lì)模型遙此方法為蘇聯(lián)時(shí)代創(chuàng)立的對(duì)社會(huì)主義企業(yè)

14、的考核辦法袁對(duì)預(yù)算考核具有借鑒意義遙其基本思路是院管理者的收入分為三部分院淤基本報(bào)酬茁園淵與業(yè)績(jī)無(wú)關(guān)的報(bào)酬冤遙于基本獎(jiǎng)勵(lì)茁再澡淵再澡表示預(yù)算編制單位上報(bào)的預(yù)算值袁茁表示依據(jù)預(yù)算上報(bào)值確定的基本獎(jiǎng)勵(lì)系數(shù)冤遙盂附加獎(jiǎng)勵(lì)或懲罰琢淵再原再澡冤或酌淵再澡原再冤袁再表示實(shí)際業(yè)績(jī)?cè)帘硎緦?shí)際業(yè)績(jī)高于預(yù)算業(yè)績(jī)時(shí)依據(jù)超額部分確定的加獎(jiǎng)系數(shù)袁酌表示實(shí)際業(yè)績(jī)低于預(yù)算業(yè)績(jī)時(shí)依據(jù)未完成部分確定的扣獎(jiǎng)系數(shù)袁而且三個(gè)系數(shù)存在園約琢約茁約酌的關(guān)系遙按照這個(gè)報(bào)酬激勵(lì)引導(dǎo)

15、模型袁假設(shè)預(yù)算編制單位認(rèn)定經(jīng)過(guò)努力可以達(dá)到的最好業(yè)績(jī)?yōu)樵僭柙瑒t只有在預(yù)算制定中報(bào)出再澡的業(yè)績(jī)?cè)趴墒蛊涫杖胱畲蠡瑘?bào)出的業(yè)績(jī)無(wú)論高于或低于再澡都會(huì)減少其收入遙當(dāng)企業(yè)采用此原理實(shí)施預(yù)算管理后袁預(yù)算準(zhǔn)確度會(huì)隨著一個(gè)個(gè)預(yù)算周期的增加而提高遙猿援預(yù)算指標(biāo)出售法遙此方法由中國(guó)鋁業(yè)集團(tuán)公司所創(chuàng)造袁它按照每噸鋁的成本作為基數(shù)袁以不同的數(shù)字對(duì)應(yīng)不同的獎(jiǎng)勵(lì)袁集團(tuán)下屬企業(yè)自報(bào)基數(shù)堯自估獎(jiǎng)金袁從而以競(jìng)爭(zhēng)性預(yù)算達(dá)到降低成本的目的遙源援價(jià)值工程法遙它是確定費(fèi)用預(yù)

16、算的方法袁目的是要控制成本遙根據(jù)企業(yè)要求的功能袁測(cè)算出不同的成本袁根據(jù)同樣功能的市場(chǎng)價(jià)袁確定企業(yè)所需要功能的成本遙五、采用適合的預(yù)算編制方法員援強(qiáng)加法遙此方法對(duì)預(yù)算實(shí)行自上而下編制袁預(yù)算中所有的決策都由高層管理者做出袁沒有征求下級(jí)管理人員和職工意見的環(huán)節(jié)遙高層管理者依據(jù)企業(yè)的總體規(guī)劃袁確定總預(yù)算體系和預(yù)算指標(biāo)袁由上而下逐級(jí)下達(dá)袁落實(shí)到各級(jí)管理部門和各個(gè)員工遙這種方法的預(yù)算指標(biāo)指令性強(qiáng)袁體現(xiàn)了高層管理者對(duì)企業(yè)以往預(yù)算效果的評(píng)價(jià)和對(duì)未來(lái)的預(yù)

17、期袁預(yù)算的執(zhí)行也是剛性的和強(qiáng)制性的遙在這種預(yù)算方法下袁預(yù)算的執(zhí)行情況采用自下而上的方式逐級(jí)上報(bào)袁由上層管理者通過(guò)實(shí)際執(zhí)行情況與預(yù)算的對(duì)比袁對(duì)預(yù)算的實(shí)施進(jìn)行分析袁對(duì)要更正的預(yù)算差異予以糾正袁同時(shí)根據(jù)預(yù)算的完成情況對(duì)下屬的業(yè)績(jī)進(jìn)行評(píng)價(jià)并進(jìn)行獎(jiǎng)罰袁以經(jīng)濟(jì)獎(jiǎng)勵(lì)作為主要的激勵(lì)手段遙圓援參與法遙此方法主要包括院淤所有層次的管理人員和關(guān)鍵崗位的員工都要參與預(yù)算的編制遙于基層和中層管理者負(fù)責(zé)預(yù)算執(zhí)行的檢查分析袁將信息上報(bào)給高層管理者袁同時(shí)傳遞給相關(guān)部門

18、和員工遙盂預(yù)算執(zhí)行情況的評(píng)價(jià)和考核袁主要依靠預(yù)算執(zhí)行者自行完成袁業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的尺度是預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)袁同樣以物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)為主要激勵(lì)手段遙六、建立預(yù)算預(yù)警系統(tǒng)全面預(yù)算管理作為一種管理機(jī)制袁目的之一是建立有效的預(yù)算預(yù)警系統(tǒng)袁通過(guò)該系統(tǒng)作用的發(fā)揮袁將非正常業(yè)務(wù)活動(dòng)控制在萌芽狀態(tài)袁減少企業(yè)的損失遙從一些單位的經(jīng)驗(yàn)來(lái)看袁預(yù)算預(yù)警系統(tǒng)主要包括院?jiǎn)T援預(yù)算內(nèi)事項(xiàng)預(yù)警遙它是指預(yù)算內(nèi)事項(xiàng)在其實(shí)際發(fā)生額接近預(yù)算時(shí)發(fā)出的預(yù)警提示遙圓援超預(yù)算事項(xiàng)預(yù)警遙它是指預(yù)算內(nèi)事項(xiàng)在其實(shí)際發(fā)

19、生額已經(jīng)或?qū)⒁鲱A(yù)算額度時(shí)發(fā)出的預(yù)警提示遙猿援預(yù)算外事項(xiàng)預(yù)警遙它是指預(yù)算方案中沒有預(yù)計(jì)而執(zhí)行中突然發(fā)生例外事項(xiàng)時(shí)發(fā)出的預(yù)警提示遙源援反常事項(xiàng)預(yù)警遙它是指在特殊情況下針對(duì)那些反常經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象而發(fā)出的預(yù)警提示遙正如著名的管理學(xué)家亨利窯明茨伯格所說(shuō)袁野我們?cè)谂c組織打交道的過(guò)程中袁所犯的最嚴(yán)重的錯(cuò)誤就是認(rèn)為存在適合管理每個(gè)組織的一種最佳方法遙冶全面預(yù)算管理也是這樣袁盡管對(duì)許多企業(yè)而言袁它發(fā)揮了重要作用袁但它也并非是包治百病的靈丹妙藥遙我們只有把握