企業(yè)財務預算問題探究

1、2008年第6期經(jīng)濟研究導刊No6，2008總第25期Ec0NOMICREsEARCHGuIDEserialNo25企業(yè)財務預算問題探究劉勝凱1，王志宇2(1廣東普迅控股投資管理有限(集團)公司，廣州510030；2哈爾濱工業(yè)大學管理學院，哈爾濱150001)摘要：財務預算管理在企業(yè)日常經(jīng)營決策和未來發(fā)展中處于核心地位。實際工作中，財務預算管理卻存在概念不清、企業(yè)普遍不重視預算的實際應用、預算編制缺乏戰(zhàn)略指導、預算執(zhí)行與反饋不力、執(zhí)行結

2、果缺乏考核與激勵等問題。針對這些問題，企業(yè)應采取的對策是：樹立以市場為導向、以企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和規(guī)劃為指導的財務預算管理理念、建立職責分工明確的企業(yè)財務預算管理機制、實現(xiàn)預算管理手段的電子信息化，建立和完善財務信息系統(tǒng)。關鍵詞：財務預算；企業(yè)戰(zhàn)略；電子信息化中圖分類號：砣75文獻標志碼：A文章編號：1673—291x(2008)O伽025_02一、財務預算的主要內(nèi)容預算是根據(jù)預測結果提出的對策性方案。預測源于風險，而企業(yè)所面臨的風險主要是市

3、場風險，包括經(jīng)營風險和財務風險。通過預測并編制有效預算是防范風險的一項措施。因此，市場經(jīng)濟越發(fā)達，市場競爭越激烈，市場風險越高，也就越離不開預算以及預算管理。財務預算就是以貨幣形式表現(xiàn)，反映企業(yè)財務目標，控制企業(yè)財務活動，保障企業(yè)財務目標順利實現(xiàn)的各種具體預算的有機整體。它包括營運收支預算、資本性收支預算、現(xiàn)金流量預算和資產(chǎn)負債預算。營運收支預算綜合反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程和財務成果。資本性收支預算反映企業(yè)統(tǒng)一核算范圍的技術改造、小型基建、

4、固定資產(chǎn)及無形資產(chǎn)購置和對外投資、償還長期負債等的資金籌集和運用情況?，F(xiàn)金流量預算反映企業(yè)現(xiàn)金收入、支出、余缺和融通情況，是以現(xiàn)金流量方式對營運收支預算、資本性收支預算的綜合反映。資產(chǎn)負債預算是對實施營運收支預算、資本性收支預算、現(xiàn)金流量預算后企業(yè)資產(chǎn)負債情況的預計和綜合反映。由財務部綜合營運收支預算、資產(chǎn)性收支預算、現(xiàn)金收支預算，對預算年度末的資產(chǎn)、負債、權益情況進行預計編制。建立預算管理組織體系及企業(yè)財務預算管理制度是企業(yè)實施財務預

5、算管理的前提，加強現(xiàn)金流量控制是實施財務預算管理的核心，財務預算的執(zhí)行和控制是財務預算管理的關鍵環(huán)節(jié)，建立行之有效的獎懲約束機制是保證財務預算管理順利實施的重要措施。二、財務預算存在的問題1企業(yè)普遍不注重預算的實際應用已經(jīng)實行財務預算管理的企業(yè)，普遍存在著只注重預算本身的計劃、協(xié)調(diào)和控制的功能，不注重發(fā)揮預算管理在其他方面作用的現(xiàn)象。主要表現(xiàn)在不能正確處理好預算管理與企業(yè)戰(zhàn)略管理的關系、預算管理與企業(yè)效績評價的關系、預算管理與企業(yè)資源分

6、配的關系、預算管理與企業(yè)風險控制的關系、預算管理與提高經(jīng)濟效益的關系等方面。財務預算的編制缺乏企業(yè)戰(zhàn)略的明確指導，經(jīng)不起市場的檢驗。企業(yè)在編制財務預算時，一方面，多注重企業(yè)短期活動，忽視企業(yè)長期戰(zhàn)略目標，使短期的預算指標與企業(yè)的長期戰(zhàn)略目標不相適應，各期編制的預算銜接性差，預算的執(zhí)行無助于企業(yè)長期戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)，使得預算管理難以取得預期的效果。另一方面，忽視市場調(diào)研與預測，忽視對市場環(huán)境的分析，而且財務預算編制方法多采用固定預算，因此，

7、企業(yè)編制的財務預算往往缺乏彈性，缺乏對市場的應變能力。2預算的執(zhí)行及反饋在預算的實際執(zhí)行過程中，企業(yè)各層管理人員并未完全落實執(zhí)行財務預算，并且缺乏相關的信息反饋機制。預算的反饋不及時，很多企業(yè)只是按期報送預算的執(zhí)行分析。由于企業(yè)在編制預算時不可能預測到所有可能發(fā)生的事情，當市場狀況發(fā)生重大變化或其他原因使得預算不能實現(xiàn)時還不及時做出調(diào)整，就會使預算脫離實際，變成空洞的數(shù)據(jù)游戲。而且預算編制得越細、越全面，實際執(zhí)行中要求調(diào)整的地方就越多。

8、無論預算規(guī)劃聽起來多么宏偉，預算管理看起來多么合理，只要不能變成現(xiàn)實，那么這種戰(zhàn)略就只能是紙上談兵。也只能流于形式，所以，必須將預算管理系統(tǒng)作為可操作和可執(zhí)行的有效管理工具，對預算的實施進行全程監(jiān)控。預算管理反饋的主要目的，是在現(xiàn)存的或潛在的問題變得嚴重之前，對管理者發(fā)出預警信號；而管理者依據(jù)實際情況，采取措施來解決這些問題，修正偏差以保證預算目標的實現(xiàn)。收稿日期：200803—20作者簡介：劉勝凱(1975一)，男，黑龍江哈爾濱人，會

9、計師，從事財務會計研究；王志宇(1974一)，男，黑龍江哈爾濱人，經(jīng)濟師，碩士研究生，從事經(jīng)濟管理研究。一25—3缺乏考核和激勵措施很多集團企業(yè)在執(zhí)行財務預算管理過程中缺乏有效的考核與激勵措施。在我國，考核與獎勵措施不到位已經(jīng)成為影響企業(yè)完成績效的重要原因。在企業(yè)財務預算管理過程中，以預算標準考核責任單位和責任人，并以考核結果來執(zhí)行獎懲時，被考核方往往會過多地強調(diào)了客觀原因對績效的不利影響，故意回避了主觀方面的原因。另外，考核方則常常摻

10、雜個人情感，使考核在“有色眼鏡”下進行，或者沒有配套的獎懲措施，缺乏應有的激勵機制，使考核流于形式。預算指標約束作用的喪失，可能使整個預算工作名存實亡。三、對策1樹立以市場為導向、以企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和規(guī)劃為指導的財務預算管理理念財務預算是在預測和決策的基礎上，圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標，對一定時期內(nèi)企業(yè)資金取得和投放、各項收入和支出、企業(yè)經(jīng)營成果及其分配等資金運動所作的具體安排。因此，財務預算應當以市場為導向，緊緊圍繞企業(yè)戰(zhàn)略要求和發(fā)展規(guī)劃，以業(yè)務預

11、算、資本預算為基礎，以經(jīng)營利潤為目標，以現(xiàn)金為核心進行編制。企業(yè)財務預算管理是對未來的一種管理，是實現(xiàn)財務管理目標和企業(yè)戰(zhàn)略目標的整體行動規(guī)劃，因而屬于管理導向性的戰(zhàn)略管理。財務預算目標實際上是以企業(yè)戰(zhàn)略目標為基礎的財務管理目標。財務預算只有定位在企業(yè)戰(zhàn)略目標上，財務預算管理才能有生命力。2建立職責分工明確的企業(yè)財務預算管理機制預算確定后，由項目公司預算執(zhí)行組落實到各基層部門，從而形成人人參與、各負其責的局面。項目公司預算委員會負責加強

12、預算執(zhí)行力度，推行預算管理責任化，同時，強化預算執(zhí)行組的監(jiān)督職能，確保預算的執(zhí)行落在實處。預算委員會還應制定并實施預算外支出的審批制度，來保證預算外的支出不會影響預算考核的正常進行。集團與項目公司、具體部門的考評期采取“金字塔型”排列，由上至下，考評期遞次縮短，集團可以按照季度、月進行考評，項目公司則應按月、旬進行，而具體部門可以考慮具體到旬、周。預算委員會應建立預算考核與績效獎勵制度，確保預算管理的激勵措施落到實處。集團公司的預算工作

13、組應建立預算實施反饋制度，對預算的執(zhí)行情況進行采集、匯總、分析。在反饋中不僅僅有差異分析，還應進行因素分析，以確定預算產(chǎn)生差異的真正原因。并針對項目公司預算發(fā)生的偏差及相應的原因及時反饋給集團決策層，并提出解決意見或建議。由集團決策層確定最終解決意見，使項目公司不斷調(diào)整偏差，確保預算目標的實現(xiàn)。企業(yè)應根據(jù)實際情況建立職責分工明確的財務管理機制。建立和完善財務預算管理制度。將財務預算編制、預算執(zhí)行、預算監(jiān)督的職能分別賦予不同管理部門，明確

14、規(guī)定財務預算編制、執(zhí)行、監(jiān)督環(huán)節(jié)的職責權利，建立起相互制約機制，寓監(jiān)督于預箅管理。企業(yè)應加強對財務預算執(zhí)行過程的監(jiān)督與控制，應定期對財務預算執(zhí)行情況進行定性和定量的分析，及時找出產(chǎn)生差異的原因，并及時調(diào)整財務預算。3實現(xiàn)預算管理手段的電子信息化預算管理手段的電子信息化是實施企業(yè)戰(zhàn)略管理的有效工具。預算管理手段的電子信息化是指利用計算機技術進行預算的編制、調(diào)整、控制和評價，具體包括財務模型、財務計劃模型或財務模型軟件包、ERP中的預算模塊

15、以及電子預算等工具的使用。電子信息化預算管理不僅能使企業(yè)更加有效地貫徹執(zhí)行競爭戰(zhàn)略，而且在內(nèi)外部環(huán)境變化時，能迅速、成功地確定、控制和調(diào)整預算以適應變化。因此，預算管理手段的電子信息化將有助于戰(zhàn)略目標的調(diào)整和優(yōu)化、戰(zhàn)略計劃的制定和實施以及戰(zhàn)略業(yè)績的監(jiān)控和評價，為實施企業(yè)戰(zhàn)略管理提供強有力的手段。與傳統(tǒng)的預算管理相比，預算管理手段的電子信息化不再被動地執(zhí)行既定的企業(yè)戰(zhàn)略，而是使預算與戰(zhàn)略管理交互促進的手段。四、結語財務預算管理是當前現(xiàn)代企

16、業(yè)管理行之有效的管理手段?，F(xiàn)代企業(yè)制度的建立和規(guī)范運作，逐步實現(xiàn)了計劃經(jīng)濟向社會主義市場經(jīng)濟的轉變，必須強化財務預算管理和控制，使企業(yè)從物流到資金流，從數(shù)據(jù)處理到信息管理控制，按照規(guī)范的財務預算管理機制，全面、規(guī)范、有序地進行流動。確立以財務管理為中心的企業(yè)管理運行機制，確保企業(yè)經(jīng)濟效益持續(xù)、穩(wěn)步增長。參考文獻：【1】解秀玉，李亞菊企業(yè)財務預算管理中存在的問題及解決對策【J】青島科技大學學報，2007，(6)【2】鄒銘芳德國企業(yè)財務預算