企業(yè)固定資產(chǎn)的內(nèi)控管理

1、管理薈萃=國(guó)■—一馕皇醐人。只要讓他覺(jué)得你很真誠(chéng)，他就會(huì)以極大的忠心和熱忱來(lái)回報(bào)你和你的企業(yè)。尊重員工不僅僅反映在贊揚(yáng)方面當(dāng)必須批評(píng)你的員工時(shí)你必須考慮時(shí)間和場(chǎng)合不要在大庭廣眾之下批評(píng)員工這樣會(huì)極端傷害他的自尊心。一般最好在電話(huà)中批評(píng)員工。這樣的“批評(píng)”也是尊重，不僅不會(huì)使員工產(chǎn)生怨恨心理，還會(huì)讓他意識(shí)到自己的錯(cuò)誤。努力改進(jìn)報(bào)效企業(yè)。(三)引導(dǎo)員工將個(gè)人的目標(biāo)與組織目標(biāo)有機(jī)統(tǒng)‘只有把個(gè)人的目標(biāo)有機(jī)地統(tǒng)一到群體目標(biāo)中企業(yè)才能擺脫困境乃至戰(zhàn)

2、無(wú)不勝，攻無(wú)不克。通過(guò)科學(xué)地管理使個(gè)人工作朝著組織發(fā)展的目標(biāo)前進(jìn)同時(shí)使員工在工作中能力得到提升，實(shí)現(xiàn)企業(yè)與員工的雙贏。(四)挫折教育，增強(qiáng)員工抗挫能力如果不能進(jìn)行良好的挫折管理讓員工的心理得到有效的調(diào)整那么員‘T帶著情緒可能就會(huì)給客人提供劣質(zhì)的服務(wù)從而引發(fā)踢貓效應(yīng)。因此適當(dāng)?shù)拇煺劢逃欣趩T工更好地發(fā)展能為企業(yè)帶來(lái)更好的收益。(五)科學(xué)合理調(diào)整工資調(diào)查顯示：在薪酬方面管理層員T要比非管理層員工更滿(mǎn)意一些。而且年長(zhǎng)的員工比年輕的員工對(duì)薪酬

3、更為滿(mǎn)意。通過(guò)增加工資來(lái)提高員工滿(mǎn)意度有可能在短期內(nèi)留住員工但是因?yàn)楦吖べY而留在企業(yè)的員工同樣有可能在面臨更高工資機(jī)遇時(shí)離開(kāi)企業(yè)。因此薪酬問(wèn)題有時(shí)被稱(chēng)為“保健因素”。只有在出現(xiàn)問(wèn)題的時(shí)候才會(huì)受人關(guān)注。沒(méi)有競(jìng)爭(zhēng)力的薪酬制度很容易受到員工的“關(guān)注”并有可能導(dǎo)致員工流失。然而，較高T資水平并不必然產(chǎn)生員工的高忠誠(chéng)度或低員工流失率。因此，需要建立科學(xué)的工資結(jié)構(gòu)增加薪酬對(duì)員工的吸引力(六)增強(qiáng)工作的吸引力真正忠誠(chéng)的員工不僅需要高工資更需要良好的1

4、二作環(huán)境和鼓舞人心的領(lǐng)導(dǎo)。他們希望對(duì)自己進(jìn)行衡量或薪酬定勢(shì)建立在績(jī)效基礎(chǔ)之上而且他們渴望從事有意義的工作。有許多因素可能對(duì)員工的組織忠誠(chéng)度產(chǎn)生影響。薪酬制度非常重要因?yàn)樗腔A(chǔ)。一旦這種基礎(chǔ)已經(jīng)建立要培育長(zhǎng)期忠誠(chéng)度時(shí)其他因素的重要性就凸顯出來(lái)。最重要的是：鼓舞人心的領(lǐng)導(dǎo)與管理、高效的績(jī)效管理、較高的工作滿(mǎn)意度和有效的溝通交流。關(guān)注這些因素能夠幫助企業(yè)創(chuàng)造一個(gè)更加成熟且高效的人力資源制度。(七)實(shí)施工作日志制度工作日志有助于企業(yè)了解員工的

5、實(shí)際工作情況有助于員工認(rèn)真審視自己的工作效率。從而提高員t的績(jī)效水平。在此基礎(chǔ)上。引導(dǎo)員工對(duì)T作“日記錄旬分析月總結(jié)”，增強(qiáng)員工的成就感，總結(jié)出努力的方向從而使工作日日清，步步高。(作者單?。汉颖变撹F集團(tuán)邯鋼公司)18豳嬲20lo銻ll期企業(yè)固定資產(chǎn)的內(nèi)控管理秦云霞固黧霧麓黼一、組織二、操作制定固定資產(chǎn)采購(gòu)計(jì)劃填寫(xiě)采購(gòu)申請(qǐng)聯(lián)系供應(yīng)商簽訂購(gòu)買(mǎi)合同圖1在這個(gè)環(huán)節(jié)，企業(yè)可以根據(jù)自身的具體情況制定適宜的操作程序。一般企業(yè)在這個(gè)環(huán)節(jié)上會(huì)涉及到如下

6、幾個(gè)部門(mén)：固定資產(chǎn)使用部門(mén)、購(gòu)買(mǎi)部門(mén)、技術(shù)部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)等其中購(gòu)買(mǎi)部門(mén)是關(guān)鍵部門(mén)，它首先要確認(rèn)前面部門(mén)的審批手續(xù)是否完整，然后嚴(yán)格按照程序來(lái)進(jìn)行簽約、下訂單、收貨等相關(guān)操作，確保采購(gòu)環(huán)節(jié)各個(gè)階段內(nèi)控管理的完整性(二=1使用環(huán)節(jié)從該環(huán)節(jié)開(kāi)始，企業(yè)的財(cái)務(wù)部門(mén)將在固定資產(chǎn)內(nèi)控管理中發(fā)揮承上啟下的作用，固定資產(chǎn)管理也從單行線轉(zhuǎn)化為雙行線即實(shí)物管理和賬面記錄管理并行。企業(yè)固定資產(chǎn)管理的成功與否也就是根據(jù)雙行線的操作是否同步來(lái)進(jìn)行判定的。確保實(shí)物和

7、賬面是否同步的關(guān)鍵是實(shí)物和單證的同步即每一個(gè)環(huán)節(jié)實(shí)物的移動(dòng)操作必須有相應(yīng)的單證。萬(wàn)方數(shù)據(jù)徨用國(guó)營(yíng)E國(guó).人。只要讓他覺(jué)得你很真誠(chéng)，他就會(huì)以極大的忠心和熱忱來(lái)回報(bào)你和你的企業(yè)。尊重員工，不僅僅反映在贊揚(yáng)方面，當(dāng)必須批評(píng)你的員工時(shí)，你必須考慮時(shí)間和場(chǎng)合，不要在大庭廣眾之下批評(píng)員工，這樣會(huì)極端傷害他的自尊心?！阕詈迷陔娫?huà)中批評(píng)員工。這樣的“批評(píng)“也是尊霞，不僅不會(huì)使員工產(chǎn)生怨恨心理，還會(huì)讓他意識(shí)到自己的錯(cuò)誤，努力改進(jìn)，報(bào)效企業(yè)。(三)引導(dǎo)員工

8、將個(gè)人的目標(biāo)與組織目標(biāo)有機(jī)統(tǒng).只有把個(gè)人的目標(biāo)有機(jī)地統(tǒng)一到群體目標(biāo)中，企業(yè)才能擺脫困境乃至戰(zhàn)無(wú)不勝，攻無(wú)不克。通過(guò)科學(xué)地管理使個(gè)人工作朝著組織發(fā)展的目標(biāo)前進(jìn)，同時(shí)使筑工在工作中能力得到提升，實(shí)現(xiàn)企業(yè)與員工的雙贏。(四)挫折教育，增強(qiáng)員工抗挫能力如泉不能進(jìn)行良好的挫折管理.讓員工的心理得到有效的調(diào)黎，那么員工帶著情緒，可能就會(huì)給客人提供劣質(zhì)的服務(wù)，從而引發(fā)踢貓效應(yīng)。肉此，通噸的挫折教育有利于員工更好地發(fā)展，能為企業(yè)帶來(lái)更好的收益。(五)科

9、學(xué)合理調(diào)整工資調(diào)3經(jīng)H示:在薪酬方面，管理黑員丁:要比非管理黑員工更滿(mǎn)意一些。而且，年長(zhǎng)的員工比年輕的員工對(duì)薪酬更為滿(mǎn)意。通過(guò)增加L資來(lái)提尚員工滿(mǎn)意度有可能在短期內(nèi)留住員4工，但是因?yàn)殡xt資而留在企業(yè)的員工，同樣有可能在面臨更高工資機(jī)遇時(shí)離開(kāi)企業(yè)。因此，薪酬問(wèn)題有時(shí)被稱(chēng)為“保健因素“。只有在出現(xiàn)問(wèn)題的時(shí)候才會(huì)受人關(guān)注。沒(méi)有競(jìng)爭(zhēng)力的薪酬制度很容易受到員工的“關(guān)潑并有可能導(dǎo)致員工流失。然而，較高t資水平并不必然產(chǎn)生筑工的高忠誠(chéng)度或低員工流失

10、惑。因此，需要建立科學(xué)的工資結(jié)構(gòu)，增加薪酬對(duì)員工的吸引力。(六)增強(qiáng)工作的吸引力真正忠誠(chéng)的員工不僅需要離工資，直需要良好的t作環(huán)坡和鼓舞人心的領(lǐng)導(dǎo)。他們希望對(duì)自己進(jìn)行衡最成薪酬定勢(shì)建立在績(jī)效基礎(chǔ)之上，而且他們渴望從事有意義的工作。有許多閔縈白I能對(duì)員工的組織忠誠(chéng)度產(chǎn)生影響。薪酬制度非常熏耍，因?yàn)樗悄降A(chǔ)。一旦這種蒸礎(chǔ)已經(jīng)建立，要培育長(zhǎng)期忠誠(chéng)度時(shí)，其他因素的重要害性就凸顯出來(lái)。最重要的是:鼓舞人心的領(lǐng)導(dǎo)與管理、高效的績(jī)效管理、較高的士作滿(mǎn)

11、怠度稍有效的溝通交流。關(guān)注這些因素能侈幫助企業(yè)創(chuàng)造一個(gè)更加成熟且高效的人力資源制度。(七)實(shí)施工作日志制度工作日態(tài)有助于企業(yè)了解員工的實(shí)際工作情況，有助于員工認(rèn)真審視自己的t作效率.從而提高員℃的績(jī)效水平。在此基礎(chǔ)上，引導(dǎo)員士對(duì)了作“日記錄，旬分析，月總結(jié)增強(qiáng)員工的成就感，總結(jié)出努力的方向，從而使工作日日滑，步步商。(作者單位:河北鋼鐵集團(tuán)部鋼公司)18I~置12010年第11期企業(yè)固定資產(chǎn)的內(nèi)控管理費(fèi)去醺固町企……業(yè)開(kāi)展正常的生產(chǎn)經(jīng)常

12、活動(dòng)必要的物資條件，其價(jià)值隨著企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)逐漸轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品成本中。朋走資產(chǎn)的安全、究援直接影響到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的可持續(xù)發(fā)展能力。固定資產(chǎn)的內(nèi)控管理尤為繭耍。任何一項(xiàng)內(nèi)控管理，從控制的內(nèi)容來(lái)說(shuō)，主要是組織、操作、監(jiān)督三大部分.固定資產(chǎn)也不例外，可以從這三個(gè)大方面著手，制定相關(guān)的操作程序和審批手續(xù)進(jìn)行管理?！?、組織任何管理的實(shí)施首先必須確定組織框架.即具體操作的人。閉走資產(chǎn)管理組織板架的重點(diǎn)就是固定資產(chǎn)管理員。企業(yè)根據(jù)不兼容崗位相豆分離制約

13、和監(jiān)督的原則設(shè)置網(wǎng)定資產(chǎn)的管現(xiàn)崗位，使固定資產(chǎn)的使用、保管、核算和技術(shù)管理分眉不同部門(mén)。即除了財(cái)務(wù)部門(mén)的固定資產(chǎn)管理員外，各個(gè)部門(mén)都有各自的陰定資產(chǎn)管理員。這樣，就形成了以財(cái)務(wù)為核心的固定資產(chǎn)管理員網(wǎng)絡(luò)，這個(gè)網(wǎng)絡(luò)的資任省是各部門(mén)的負(fù)資人，操作實(shí)施者是各個(gè)管理員，網(wǎng)絡(luò)內(nèi)各個(gè)成員互通信息，實(shí)現(xiàn)對(duì)固定資產(chǎn)的管理。二、操作鐮作是問(wèn)定資產(chǎn)管理的具體過(guò)程，是管理的實(shí)質(zhì)內(nèi)容，?它主要涉及采購(gòu)、使用兩大環(huán)節(jié)。(一)采購(gòu)壞節(jié)采購(gòu)環(huán)節(jié)的工作主要涉及五個(gè)階段

14、，流程圖如圖1:圖1在這個(gè)環(huán)節(jié)，企業(yè)可以根據(jù)自身的具體情況，制定適宜的操作程序。…般企業(yè)在這個(gè)環(huán)節(jié)上會(huì)涉及到如下幾個(gè)部門(mén):固定資產(chǎn)使用部門(mén)、購(gòu)兵部門(mén)、技術(shù)部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)等，其中購(gòu)買(mǎi)部門(mén)是關(guān)鍵部門(mén)，它符先要確認(rèn)前閣部門(mén)的審批手續(xù)是否完穆，然后嚴(yán)格按照程序來(lái)進(jìn)行簽約‘下訂單、收貨等相關(guān)操作，確保采購(gòu)環(huán)節(jié)各個(gè)階段內(nèi)控管理的完德性。(二)使用環(huán)節(jié)從該環(huán)節(jié)開(kāi)始，企業(yè)的財(cái)務(wù)部門(mén)將在固定資產(chǎn)內(nèi)控管理中發(fā)揮承上啟下的作用，倒定資產(chǎn)管現(xiàn)m從單行線轉(zhuǎn)化為雙

15、行線即實(shí)物管理和賬面記錄管理并行。企業(yè)問(wèn)定資產(chǎn)管理的成功與否也就是根據(jù)雙行線的操作是否網(wǎng)步來(lái)進(jìn)行判定的。確保實(shí)物和賬面是脊問(wèn)步的關(guān)鍵是實(shí)物和單證的同步，即每一個(gè)環(huán)節(jié)實(shí)物的移動(dòng)操作必須有相應(yīng)的單證o實(shí)際操作中最大的問(wèn)題主要是固定資產(chǎn)實(shí)物的使用部門(mén)和賬面記錄部門(mén)不是同一個(gè)部門(mén)如果沒(méi)有一個(gè)詳細(xì)縝密的程序規(guī)定往往在實(shí)際操作中會(huì)出現(xiàn)脫節(jié)問(wèn)題。1新購(gòu)人固定資產(chǎn)的驗(yàn)收與登記。由于企業(yè)中大部分固定資產(chǎn)的使用部門(mén)往往是生產(chǎn)制造部門(mén)而發(fā)票等相關(guān)單證的接觸部

16、門(mén)是管理部門(mén)(如采購(gòu)和財(cái)務(wù)等部門(mén))因此很多企業(yè)會(huì)出現(xiàn)這樣的情況生產(chǎn)制造部門(mén)因?yàn)闆](méi)有接觸發(fā)票具體內(nèi)容而無(wú)法及時(shí)填寫(xiě)驗(yàn)收?qǐng)?bào)告上報(bào)財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)部門(mén)等接到發(fā)票后才進(jìn)行固定資產(chǎn)的詳細(xì)登記。編制固定資產(chǎn)目錄建立固定資產(chǎn)卡片登記明細(xì)賬和總分類(lèi)賬。固定資產(chǎn)的入賬時(shí)間是固定資產(chǎn)達(dá)到使用狀態(tài)時(shí)如果沒(méi)有發(fā)票就需要暫估處理。那么如何解決這個(gè)問(wèn)題呢筆者認(rèn)為?？梢栽O(shè)置一種單證，比如說(shuō)“固定資產(chǎn)跟蹤單”，頤名思義。就是隨貨單證，即隨固定資產(chǎn)一起移動(dòng)的單證?！肮潭ㄙY產(chǎn)跟蹤

17、單”是由企業(yè)第一個(gè)受貨部門(mén)開(kāi)出的一般來(lái)說(shuō)是由采購(gòu)部門(mén)開(kāi)出經(jīng)技術(shù)部門(mén)、使用部門(mén)最后傳遞到財(cái)務(wù)部門(mén)。設(shè)置“固定資產(chǎn)跟蹤單”有兩個(gè)明顯的好處：一是明確責(zé)任。每一項(xiàng)固定資產(chǎn)的相關(guān)經(jīng)手人都在上面簽字，單隨貨走。每個(gè)相關(guān)人員責(zé)任明確。二是人賬及時(shí)準(zhǔn)確。因?yàn)楦檰坞S附發(fā)票可確保最終財(cái)務(wù)部門(mén)人賬數(shù)字的準(zhǔn)確性并且財(cái)務(wù)人員可以根據(jù)跟蹤單及時(shí)了解新購(gòu)入同定資產(chǎn)的動(dòng)向確保及時(shí)人賬。新購(gòu)入周定資產(chǎn)信息及時(shí)準(zhǔn)確傳遞到財(cái)務(wù)部門(mén)后根據(jù)操作流程，財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)各固定資產(chǎn)使

18、用部門(mén)的驗(yàn)收?qǐng)?bào)告、發(fā)票以及“固定資產(chǎn)跟蹤單”進(jìn)行確認(rèn)后入賬。需要注意的是固定資產(chǎn)驗(yàn)收除了要經(jīng)使用部門(mén)的確認(rèn)外還必須有財(cái)務(wù)部門(mén)管理員和負(fù)責(zé)人的確認(rèn)以保證數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確無(wú)誤?，F(xiàn)在一般大中型企業(yè)都使用固定資產(chǎn)管理軟件來(lái)進(jìn)行固定資產(chǎn)的管理，但是大部分同定資產(chǎn)管理軟件開(kāi)發(fā)得比較簡(jiǎn)單沒(méi)有審核程序這就町能造成財(cái)務(wù)管理卜的漏洞即操作員不慎輸入錯(cuò)誤。針對(duì)這一問(wèn)題可以在驗(yàn)收?qǐng)?bào)告上增加一欄“輸入數(shù)據(jù)復(fù)核”輸入者完成輸入后蓋單再由復(fù)核者對(duì)軟件中的數(shù)據(jù)和驗(yàn)收?qǐng)?bào)告核對(duì)

19、確認(rèn)正確無(wú)誤后蓋章以確保輸入管理軟件數(shù)據(jù)的正確性。企業(yè)涉及固定資產(chǎn)管理的軟件有兩個(gè)一個(gè)是財(cái)務(wù)軟件另一個(gè)是固定資產(chǎn)的管理軟件。企業(yè)一般存在兩種情況一種是財(cái)務(wù)軟件和固定資產(chǎn)軟件系統(tǒng)連接財(cái)務(wù)軟件直接從固定資產(chǎn)軟件中提取數(shù)據(jù)制作憑證進(jìn)行財(cái)務(wù)處理：另一種是財(cái)務(wù)軟件和固定資產(chǎn)軟件系統(tǒng)不連接，各自獨(dú)立由財(cái)務(wù)人員手工輸入財(cái)務(wù)軟件制作憑證進(jìn)行處理。針對(duì)這種情況管理方法是不同的第一種情況下，由于數(shù)據(jù)是直接由系統(tǒng)提取，除了軟件系統(tǒng)出現(xiàn)問(wèn)題外一般兩個(gè)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)

20、是肯定一致的，企業(yè)只要確保在生成憑證時(shí)，系統(tǒng)沒(méi)有異常月末核對(duì)固定資產(chǎn)總數(shù)據(jù)就可以了。第二種情況下，企業(yè)必須每月月末把從固定資產(chǎn)軟件中導(dǎo)出的相關(guān)數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)軟件的相應(yīng)數(shù)據(jù)逐一核對(duì)，確保兩個(gè)系統(tǒng)數(shù)據(jù)的一致性。另外企業(yè)應(yīng)每月對(duì)圊定資產(chǎn)系統(tǒng)計(jì)提的折舊數(shù)據(jù)進(jìn)行驗(yàn)算確保計(jì)提的折舊數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確。由于固定資產(chǎn)軟件沒(méi)有審核環(huán)節(jié)是“即入即生成”的系統(tǒng)狀態(tài)，一旦輸入或修改，數(shù)據(jù)就會(huì)生成從而會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)核算的錯(cuò)誤。所以企業(yè)必須規(guī)定操作人員的權(quán)限，一些重要權(quán)限如“修改

21、’’“刪除’’“減少”等權(quán)限必須由責(zé)任管理薈萃辮嘲嬲嬲嬲嬲霸霸矗—■一rⅥ——一翻幽幽圜豳__—_l——lI—一諺警矽—一者來(lái)?yè)?dān)當(dāng)以堵住軟件系統(tǒng)的漏洞。2使用中的固定資產(chǎn)運(yùn)行與處置。由于固定資產(chǎn)會(huì)發(fā)生移動(dòng)、修理、出售、毀損等情況，這是固定資產(chǎn)管理中比較困難的環(huán)節(jié)。固定資產(chǎn)發(fā)生了移動(dòng)、修理、出售、毀損等情況時(shí)財(cái)務(wù)部門(mén)無(wú)法獲得第一手信息：而固定資產(chǎn)的使用部門(mén)往往因?yàn)橄勇闊](méi)有辦理相關(guān)的處理手續(xù)導(dǎo)致實(shí)物和賬單不符。要避免這種情況的發(fā)生，必須堅(jiān)

22、持固定資產(chǎn)使用中的任何操作都要按照“先辦手續(xù)再操作”的原則進(jìn)行。企業(yè)可以根據(jù)自己的實(shí)際情況制定與自身相適應(yīng)的管控措施(1)為了確保同定資產(chǎn)使用信息的暢通可以在管理程序中加入財(cái)務(wù)部f]和使用部門(mén)、技術(shù)部門(mén)定期進(jìn)行信息交流的程序比如每月一次通過(guò)書(shū)面或郵件確認(rèn)使用情況等準(zhǔn)確反映固定資產(chǎn)的實(shí)時(shí)狀態(tài)。(2)同定資產(chǎn)使用部門(mén)會(huì)同資產(chǎn)管理部門(mén)負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)日常維修、保養(yǎng)，將資產(chǎn)日常維護(hù)流程體制化、程序化、標(biāo)準(zhǔn)化，定期檢查，及時(shí)消除風(fēng)險(xiǎn)確保安全運(yùn)行，提高

23、固定資產(chǎn)的使用效率。(3)固定資產(chǎn)使用部門(mén)及管理部門(mén)建立同定資產(chǎn)運(yùn)行管理檔案并據(jù)以制定合理的日常維修和大修理計(jì)劃并經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)審批(4)固定資產(chǎn)的處置包括：①對(duì)使用期滿(mǎn)、正常報(bào)廢的同定資產(chǎn)由同定資產(chǎn)使用部門(mén)填制同定資產(chǎn)報(bào)廢申請(qǐng)單經(jīng)企業(yè)授權(quán)的管理部門(mén)批準(zhǔn)后對(duì)該同定資產(chǎn)進(jìn)行報(bào)廢清理②對(duì)使用期限未滿(mǎn)、非正常報(bào)廢的固定資產(chǎn)，由固定資產(chǎn)使用部門(mén)提出報(bào)廢申請(qǐng)注明報(bào)廢理由企業(yè)組織技術(shù)部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行技術(shù)鑒定估計(jì)清理費(fèi)用和可回收殘值、預(yù)計(jì)處置價(jià)格等。按

24、規(guī)定程序?qū)徟筮M(jìn)行報(bào)廢清理。③對(duì)擬出售或投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)由相關(guān)部門(mén)提出申請(qǐng)對(duì)固定資產(chǎn)價(jià)值進(jìn)行評(píng)估，并出具資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告。報(bào)經(jīng)企業(yè)授權(quán)部門(mén)批準(zhǔn)后予以出售或轉(zhuǎn)讓。對(duì)于重大同定資產(chǎn)處置聘請(qǐng)具有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估采取集體審議或聯(lián)簽制度。涉及產(chǎn)權(quán)變更的，應(yīng)及時(shí)辦理產(chǎn)權(quán)變更手續(xù)。④對(duì)出租的固定資產(chǎn)由相關(guān)管理部門(mén)提出出租或出借的申請(qǐng)寫(xiě)明申請(qǐng)的理由和原因并由相關(guān)授權(quán)人員和部門(mén)就申請(qǐng)進(jìn)行審核。審核通過(guò)后簽訂出租或出借合同。三、監(jiān)督任何實(shí)行內(nèi)控管理

25、的企業(yè)都有內(nèi)控檢查機(jī)制。一般都設(shè)有審計(jì)室或監(jiān)督室。主要負(fù)責(zé)對(duì)企業(yè)內(nèi)控管理進(jìn)行自查。企業(yè)可以在控制中設(shè)立自查程序監(jiān)督部門(mén)按照管理程序逐一對(duì)照操作如有違反程序的操作即責(zé)令改正；企業(yè)應(yīng)建立固定資產(chǎn)清查制度至少每年全面清查。管理部門(mén)對(duì)固定資產(chǎn)目錄和卡片均應(yīng)定期或不定期復(fù)核保證信息的真實(shí)和完整。監(jiān)督部門(mén)結(jié)合固定資產(chǎn)每年一次的實(shí)物大盤(pán)點(diǎn)進(jìn)行監(jiān)督目的是保證企業(yè)所有關(guān)于固定資產(chǎn)的操作都根據(jù)固定資產(chǎn)管理程序來(lái)實(shí)施。保證固定資產(chǎn)賬實(shí)相符、及時(shí)掌握資產(chǎn)盈利能

26、力和市場(chǎng)價(jià)值避免資產(chǎn)的損毀和流失提高固定資產(chǎn)的使用效能增加企業(yè)效益。(作者單位：河北經(jīng)濟(jì)日?qǐng)?bào)社)瞄衄2010銻ll期19萬(wàn)方數(shù)據(jù)實(shí)際操作中最大的問(wèn)題主要是固定資產(chǎn)實(shí)物的使用部門(mén)和賬麗記錄部門(mén)不是同一個(gè)部門(mén)，如柴沒(méi)有一個(gè)詳細(xì)繽密的程序規(guī)定，往往在實(shí)際操作中會(huì)出現(xiàn)脫節(jié)問(wèn)題。1.新購(gòu)入固定資產(chǎn)的驗(yàn)收與登記。由于企業(yè)中大部分固定資產(chǎn)的使用部門(mén)往往是生產(chǎn)制造部門(mén)，而發(fā)票等相關(guān)單證的接觸部門(mén)是管理部門(mén)(如采購(gòu)和財(cái)務(wù)等部門(mén))，因此，很多企業(yè)會(huì)出現(xiàn)這樣

27、的情況，生產(chǎn)制造部門(mén)肉為沒(méi)有接觸發(fā)累具體內(nèi)容而無(wú)法及時(shí)填寫(xiě)驗(yàn)收?qǐng)?bào)告上報(bào)財(cái)務(wù)，財(cái)務(wù)部門(mén)等接到發(fā)票后才進(jìn)行固定資產(chǎn)的詳細(xì)菇記，編制固定資產(chǎn)目錄，建立陰定資產(chǎn)卡片，接記明細(xì)賬和總分類(lèi)賬。問(wèn)定資產(chǎn)的入賬時(shí)間是固定資產(chǎn)達(dá)到使用狀態(tài)時(shí)，如果沒(méi)有發(fā)票就需要暫估處理。那么如何解決這個(gè)問(wèn)題呢筆者認(rèn)為，可以設(shè)置一種單證，比如說(shuō)“固定資產(chǎn)跟蹤單顧名思義，就是隨貨單證，自P隨固定資產(chǎn)…起移動(dòng)的單證?！肮潭ㄙY產(chǎn)跟蹤單“是由企業(yè)第一個(gè)受貨部門(mén)開(kāi)出的，一般來(lái)說(shuō)是由采

28、購(gòu)部門(mén)開(kāi)出，經(jīng)技術(shù)部門(mén)、使用部門(mén)，最后傳遞到財(cái)務(wù)部門(mén)。設(shè)就“固定資產(chǎn)跟蹤單“有兩個(gè)明顯的好處:…是明確責(zé)任。每一項(xiàng)陰定資產(chǎn)的相關(guān)經(jīng)乎人都在上面簽字，單隨貨走，每個(gè)相關(guān)人負(fù)責(zé)任明確。二是人賬及時(shí)準(zhǔn)確。因?yàn)楦櫱以陔S附發(fā)粟，可確保最終財(cái)務(wù)部門(mén)入賬數(shù)字的準(zhǔn)確性，并且財(cái)務(wù)人員可以根據(jù)跟蹤單及時(shí)了解新購(gòu)入網(wǎng)走資產(chǎn)的動(dòng)向，確保及時(shí)入賬。新購(gòu)入網(wǎng)定資產(chǎn)信息及時(shí)準(zhǔn)確傳遞到財(cái)務(wù)部門(mén)后，根據(jù)操作流程，財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)各固定資產(chǎn)使用部門(mén)的驗(yàn)收?qǐng)?bào)告、發(fā)票以及“劇定

29、資產(chǎn)跟蹤且在“進(jìn)行確認(rèn)后入賬。需要注意的是，固定資產(chǎn)驗(yàn)收除丁要經(jīng)使用部門(mén)的確認(rèn)外，還必須有財(cái)務(wù)部門(mén)管理員和負(fù)資人的確認(rèn)，以保證數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確無(wú)誤?，F(xiàn)在，一般大中翻企業(yè)都使用固定資產(chǎn)管現(xiàn)軟件來(lái)進(jìn)行網(wǎng)定資產(chǎn)的管理。但是，大部分閱定資產(chǎn)管理軟件開(kāi)發(fā)得比較簡(jiǎn)單，沒(méi)有審核程序。這就口I能造成財(cái)務(wù)管理k的漏洞，即操作員不慎輸入錯(cuò)誤。針對(duì)這一問(wèn)題，可以在驗(yàn)收?qǐng)?bào)告上增加一在“輸入數(shù)據(jù)復(fù)核輸入者完成輸入后蓋單，再由復(fù)核者對(duì)軟件中的數(shù)據(jù)和驗(yàn)收?qǐng)?bào)告核對(duì)，確認(rèn)正確

30、無(wú)誤后益簾，以確保輸入管瑪軟件數(shù)據(jù)的正確性。企業(yè)涉及閱定資產(chǎn)管理的軟件有兩個(gè)，一個(gè)是財(cái)務(wù)軟件，另一個(gè)是閣定資產(chǎn)的管理軟件。企業(yè)一般存在兩種情況，…種是財(cái)務(wù)軟件和固定資產(chǎn)軟件系統(tǒng)連接，財(cái)務(wù)軟件直接從朋定資產(chǎn)軟件中提取數(shù)據(jù)制作憑證進(jìn)行財(cái)務(wù)處理另→種是財(cái)務(wù)軟件和固定資產(chǎn)軟件系統(tǒng)不連接，各自獨(dú)立，自財(cái)務(wù)人員手工輸入財(cái)務(wù)軟件制作憑證進(jìn)行處理。針對(duì)這種情況，管理方法是不同的，第…種情況下，由于數(shù)據(jù)是真按自系統(tǒng)提椒，除了軟件系統(tǒng)出現(xiàn)問(wèn)題外，一般兩個(gè)系

31、統(tǒng)的數(shù)據(jù)是窗定一致的，企業(yè)只要確保夜生成憑證時(shí)，系統(tǒng)沒(méi)fl異常，月末核對(duì)固定資產(chǎn)總數(shù)據(jù)就可以了o第二種情況下，企業(yè)必須每月月末把從固定資產(chǎn)軟件中導(dǎo)出的相關(guān)數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)軟件的相應(yīng)數(shù)據(jù)逐一核對(duì)，確保兩個(gè)系統(tǒng)數(shù)據(jù)的一致性。另外，企業(yè)應(yīng)每月對(duì)閱定資產(chǎn)系統(tǒng)計(jì)鏈的折舊數(shù)掘進(jìn)行驗(yàn)算，確保計(jì)撓的折舊數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確。由于回去E資產(chǎn)軟件沒(méi)有審核環(huán)節(jié)，是“即入即生成“的系統(tǒng)狀態(tài)，…旦輸入或修改，數(shù)據(jù)就會(huì)生成，從而會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)核算的錯(cuò)誤，所以企業(yè)必須規(guī)定操作人員的權(quán)限

32、，一些重要權(quán)限如“修改““刪除““減少“等權(quán)限必須由資任組鄙幽幽幽管搜~本屆=者來(lái)?yè)?dān)當(dāng)，以堵住軟件系統(tǒng)的漏洞。2.使用中的固定資產(chǎn)運(yùn)行與處置。由于阿定資產(chǎn)會(huì)發(fā)生移動(dòng)、修理、出售、毀損等情況，這是陰定資產(chǎn)管理中比較困難的環(huán)節(jié)。固定資產(chǎn)發(fā)生了移動(dòng)、修理、出售、毀損等情況時(shí)，財(cái)務(wù)部門(mén)無(wú)法獲得第一孚信息而固定資產(chǎn)的使用部門(mén)往往因?yàn)橄勇闊?，沒(méi)有辦理相關(guān)的處理手續(xù)，導(dǎo)致實(shí)物和賬單不符。要避免這種情況的發(fā)生必須豎持固定資產(chǎn)使用中的任何操作都要按照“先

33、辦手續(xù)再操作“的原則進(jìn)行。企業(yè)可以根據(jù)自己的實(shí)際情況，制定與自身相適應(yīng)的管控措施。(l)為了確保閉走資產(chǎn)使用信息的暢通，可以在管理將序中加入財(cái)務(wù)部門(mén)和使用部門(mén)技術(shù)部門(mén)定期進(jìn)行信息交流的程序，比如每月…次通過(guò)書(shū)面或郵件確認(rèn)使用情況等，準(zhǔn)確反映闊定資產(chǎn)的實(shí)時(shí)狀態(tài)。(2)網(wǎng)定資產(chǎn)使用部門(mén)會(huì)同資產(chǎn)管理部門(mén)負(fù)資網(wǎng)定資產(chǎn)日常維修、保養(yǎng)，將資產(chǎn)日常維護(hù)流程體制化、程序化、標(biāo)準(zhǔn)化，定期檢擊毀，及時(shí)消除風(fēng)險(xiǎn)，確保安全運(yùn)行，提高固定資產(chǎn)的使用效率。(3)閔

34、定資產(chǎn)使用部門(mén)及管理部門(mén)建立陰定資產(chǎn)運(yùn)行管理梢案，并報(bào)以制定合理的日常維修和大修理計(jì)劃，并經(jīng)業(yè)管領(lǐng)導(dǎo)審批。(4)闊定資產(chǎn)的處置包括:①對(duì)使用期滿(mǎn)、正常報(bào)廢的閣定資產(chǎn)，由網(wǎng)定資產(chǎn)使用部門(mén)填制罔定資產(chǎn)報(bào)廢申請(qǐng)單，經(jīng)企業(yè)授權(quán)的管理部門(mén)批準(zhǔn)后對(duì)該同走資產(chǎn)進(jìn)行報(bào)廢清理。②對(duì)使用期限米滿(mǎn)、非正常報(bào)廢的固定資產(chǎn)，由固定資產(chǎn)使用部門(mén)提出報(bào)廢申請(qǐng)，技明報(bào)廢王理由，企業(yè)組織技術(shù)部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行技術(shù)鑒定，估計(jì)清理費(fèi)用和可回收殘值、預(yù)計(jì)處置在價(jià)格等。按規(guī)定櫻

35、序?qū)徟筮M(jìn)行報(bào)廢清理。③對(duì)擬出售或投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，由相關(guān)部門(mén)提出申請(qǐng)，對(duì)固定資產(chǎn)價(jià)值進(jìn)行評(píng)估，并出具資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告。報(bào)經(jīng)企業(yè)授權(quán)部門(mén)批準(zhǔn)后予以出售或轉(zhuǎn)讓。對(duì)于.1太陽(yáng)定資產(chǎn)處置，聘請(qǐng)具有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估，采取集體審議或聯(lián)簽制度。涉及產(chǎn)權(quán)變克的，應(yīng)及時(shí)辦理產(chǎn)權(quán)變更手續(xù)。④對(duì)出租的固定資產(chǎn)由相關(guān)管理部門(mén)提出出租或出倍的申請(qǐng)，寫(xiě)明申請(qǐng)的理由和原因，并由相關(guān)授權(quán)人員和部門(mén)就申請(qǐng)進(jìn)行審核。審核通過(guò)后簽訂出租或出借合同。豆、監(jiān)督任何實(shí)行

36、內(nèi)控管理的企業(yè)，都有內(nèi)控檢務(wù)機(jī)制，一般都設(shè)有審計(jì)室或監(jiān)督絮，主要負(fù)責(zé)對(duì)企業(yè)內(nèi)控管理進(jìn)行自菇。企業(yè)可以在控制中設(shè)立自查程序，監(jiān)督部門(mén)按照管理程序逐一對(duì)照操作，如有違反程序的操作，即責(zé)令改正企業(yè)應(yīng)建立閱定資產(chǎn)清查制度，至少每年全鬧清查。管理部門(mén)對(duì)固定資產(chǎn)臼錄和卡片均應(yīng)定期或不定期復(fù)核，保證信息的真實(shí)和完整。監(jiān)督部門(mén)結(jié)合固定資產(chǎn)每年…次的實(shí)物大撒點(diǎn)進(jìn)行監(jiān)督，目的是保證企業(yè)所有關(guān)于固定資產(chǎn)的操作都根據(jù)圄定資產(chǎn)管理程序來(lái)實(shí)施。保證闊定資產(chǎn)賬實(shí)相符