負債核算管理制度

1、負債核算管理制度負債核算管理制度編號制度名稱制度名稱公司負債核算管理制度公司負債核算管理制度受控狀態(tài)受控狀態(tài)執(zhí)行部門執(zhí)行部門監(jiān)督部門監(jiān)督部門編修部門編修部門第1章總則總則第1條目的。為了對本公司負債核算過程進行規(guī)范化的管理，提高負債的核算效率，降低負債核算過程中錯誤的發(fā)生率，根據(jù)《企業(yè)會計準則》的相關(guān)規(guī)定，結(jié)合公司實際情況，特制定本制度。第2條適用范圍。本制度適用于對公司負債包括流動負債和非流動負債的核算管理工作。第3條相關(guān)術(shù)語解釋。1

2、.負債。本制度所稱的負債，是指由公司過去的交易或者事項形成的、預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出公司的現(xiàn)時義務(wù)。2.流動負債。本制度所稱的流動負債，是指將在1年（含1年）或者一個營業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)，包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費等。3.非流動負債。本制度所稱的非流動負債，是指償還期在1年或者超過1年的一個營業(yè)周期以上的債務(wù)，包括長期借款和長期應(yīng)付款。4.現(xiàn)時義務(wù)。本制度所稱的現(xiàn)時義務(wù)，是指公司在現(xiàn)行條件下已承擔(dān)的義務(wù)。未

3、來發(fā)生的交易或者事項形成的義務(wù)不屬于現(xiàn)時義務(wù)，不應(yīng)當確認為負債。第2章短期借款的核算短期借款的核算第4條短期借款核算有關(guān)規(guī)定。1.短期借款應(yīng)按實際發(fā)生額入賬，即按取得短期借款的本金核算。2.如果短期借款屬于本公司為購建固定資產(chǎn)而借入的款項，那么其利息按照借款費用的規(guī)定進行處理。3.資產(chǎn)負債表日，應(yīng)按實際利率計算確定短期借款的利息費用。實際利率與合同約定的名義利率差異不大的，也可以采用合同約定的名義利率計算確定利息費用。第5條短期借款有關(guān)

4、業(yè)務(wù)核算?！皯?yīng)付賬款”、“應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）”等科目，貸記“應(yīng)付票據(jù)”科目。（2）支付銀行承兌匯票的手續(xù)費，借記“財務(wù)費用”科目，貸記“銀行存款”科目。收到銀行支付到期票據(jù)的付款通知，支付款項時，借記“應(yīng)付票據(jù)”科目，貸記“銀行存款”科目。2.應(yīng)付票據(jù)到期（1）應(yīng)付票據(jù)到期支付本息時，按應(yīng)付票據(jù)賬面余額，借記“應(yīng)付票據(jù)”科目，按未計提的利息，借記“財務(wù)費用”科目，按實際支付的金額，貸記“銀行存款”科目。（2）銀行承兌匯票到期

5、，若公司無力支付，則按應(yīng)付票據(jù)的賬面價值，借記“應(yīng)付票據(jù)”科目，貸記“短期借款”科目。第4章應(yīng)付賬款的核算應(yīng)付賬款的核算第8條應(yīng)付賬款核算有關(guān)規(guī)定。應(yīng)付賬款是指公司因購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營活動應(yīng)支付的款項。應(yīng)付賬款應(yīng)按以下規(guī)定核算。1.公司在采購材料物資、接受勞務(wù)供應(yīng)時，購銷雙方協(xié)議采用現(xiàn)金折扣方法，應(yīng)付賬款采用總價法核算，以應(yīng)付給供貨商的全部款項入賬，公司實際享受的現(xiàn)金折扣沖減當期財務(wù)費用。2.公司與債權(quán)人進行債務(wù)重組時，

6、應(yīng)按以下規(guī)定處理。（1）以現(xiàn)金清償債務(wù)的，支付的現(xiàn)金小于應(yīng)付債務(wù)賬面價值的差額，計入營業(yè)外收入。（2）以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的，應(yīng)按應(yīng)付債務(wù)的賬面價值結(jié)轉(zhuǎn)。應(yīng)付債務(wù)的賬面價值與用于抵償債務(wù)的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費的差額，作為營業(yè)外收入，或者作為損失計入當期營業(yè)外支出。（3）以債務(wù)轉(zhuǎn)為資本的，應(yīng)按債權(quán)人放棄債權(quán)而享有股份的公允價值作為資本，按應(yīng)付債務(wù)賬面價值與轉(zhuǎn)作股本的金額的差額，作為營業(yè)外收入。（4）以修改其他債務(wù)條件進行債