收購廢品改設(shè)公司籌劃納稅方案

1、收購廢品改設(shè)公司籌劃納稅方案收購廢品改設(shè)公司籌劃納稅方案一、籌劃背景一、籌劃背景化工公司主要生產(chǎn)經(jīng)營塑料制品，自成立以來原料（廢舊塑料）主要靠自己收購，由于不能取得增值稅專用發(fā)票，無法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，所以稅負(fù)一直居高不下。一般企業(yè)的增值稅稅負(fù)僅為5%左右，而我企業(yè)則達(dá)12%以上。如果公司改從廢舊物資回收企業(yè)購進(jìn)廢舊塑料，能夠取得一定的進(jìn)項(xiàng)稅額，從而降低增值稅稅負(fù)，根據(jù)物資回收單位開具的增值稅專用發(fā)票享受17%的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。但是，公司在獲

2、得進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的同時(shí)，原材料的成本也大大增加，稅負(fù)雖然降低了，但企業(yè)的利潤并沒有增加。二、籌劃目的二、籌劃目的減輕稅負(fù)，提高經(jīng)濟(jì)效益，保證資金的良性循環(huán)。三、籌劃辦法三、籌劃辦法（一）籌劃依據(jù)根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于廢舊物資回收經(jīng)營業(yè)務(wù)有關(guān)增值稅政策的通知》的規(guī)定，如果企業(yè)投資設(shè)立一個(gè)廢舊塑料回收企業(yè)，不僅回收企業(yè)可享受免征增值稅的優(yōu)惠政策，而且化工公司還可按照回收企業(yè)開具的由稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的普通發(fā)票上注明的金額，按10%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

3、（二）籌劃前后比較經(jīng)調(diào)查，設(shè)立回收公司增加的成本（注冊費(fèi)用、管理成本等）并不高，基本上屬于固定成本，低于節(jié)省的稅收，而且隨著公司生產(chǎn)規(guī)模的日益擴(kuò)大，企業(yè)的收益會越來越多?；I劃前后企業(yè)有關(guān)數(shù)據(jù)對比如下。1.籌劃前。假設(shè)公司80%的原材料自行收購，20%的原材料從廢舊物資經(jīng)營單位購入。本年度前三個(gè)月，自行收購廢舊塑料400噸，每噸200元，合計(jì)80000元；從其他廢舊塑料經(jīng)營單位購入廢舊塑料100噸，每噸240元，合計(jì)24000元，允許抵扣

4、的進(jìn)項(xiàng)稅額4080（10024017%）元；其他可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額（水電費(fèi)、修理用配件等）2000元；生產(chǎn)的塑料制品對外銷售收入10萬元。則應(yīng)納增值稅額及稅負(fù)率如下。應(yīng)納增值稅額＝銷項(xiàng)稅額－進(jìn)項(xiàng)稅額＝10000017%－（40802000）＝10920（元）。稅負(fù)率＝。%92.10%10010000010920??2.籌劃后假設(shè)回收企業(yè)以每噸200元的價(jià)格收購全部原材料（廢舊塑料）500噸，以每噸240元（與其他廢舊物資經(jīng)營單位的銷售價(jià)

5、相同）的價(jià)格銷售給化工企業(yè)，其他資料不變。根據(jù)現(xiàn)行稅收政策，回收企業(yè)免征增值稅；而化工企業(yè)的增值稅額及稅負(fù)率如下。允許抵免的進(jìn)項(xiàng)稅額＝50024010%2000＝14000（元）。應(yīng)納增值稅額＝銷項(xiàng)稅額－進(jìn)項(xiàng)稅額＝10000017%－14000＝3000（元）。稅負(fù)率＝。%3%1001000003000??3.前后結(jié)果比較籌劃后，化工公司所設(shè)立的回收企業(yè)享受免征增值稅；而化工公司則節(jié)省增值稅額達(dá)7920（10920－3000）元，稅負(fù)率