存貨程序表

1、存貨審計(jì)目標(biāo):1.確定存貨是否存在；2.確定存貨是否歸被審計(jì)單位所有；3.確定存貨增減變動(dòng)的記錄是否完整；4.確定存貨的品質(zhì)狀況，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提是否合理；5.確定存貨的計(jì)價(jià)方法是否恰當(dāng)；6.確定存貨年末余額是否正確；7.確定存貨在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。耗用時(shí)間（小時(shí)）預(yù)計(jì)實(shí)際審計(jì)程序執(zhí)行情況執(zhí)行人索引號(hào)1?核對(duì)各存貨項(xiàng)目明細(xì)帳與總帳、報(bào)表的余額是否相符。2?檢查資產(chǎn)負(fù)債表日存貨的實(shí)際存在：參與被審計(jì)單位存貨盤點(diǎn)的事前規(guī)劃，或向委

2、托人索取存貨盤點(diǎn)計(jì)劃；盤點(diǎn)結(jié)束后索取盤點(diǎn)明細(xì)表、匯總表副本進(jìn)行復(fù)核，并選擇數(shù)額較大、收發(fā)頻繁的存貨項(xiàng)目與永續(xù)盤存記錄進(jìn)行核對(duì)。3.如未參與年末盤點(diǎn)，應(yīng)在審計(jì)外勤工作時(shí)對(duì)存貨進(jìn)行抽查：獲取并檢查被審計(jì)單位期末存貨盤點(diǎn)計(jì)劃及存貨盤點(diǎn)明細(xì)表、匯總表，評(píng)價(jià)委托人盤點(diǎn)的可信程度；根據(jù)被審計(jì)單位存貨盤點(diǎn)的可信程度，選擇重點(diǎn)的存貨項(xiàng)目進(jìn)行抽查盤點(diǎn)或全額盤點(diǎn)，并倒推計(jì)算出資產(chǎn)負(fù)債表日的存貨數(shù)量。4.在監(jiān)盤或抽查被審計(jì)單位存貨時(shí)，要檢查有無(wú)代他人保存和來(lái)

3、料加工的存貨，有無(wú)未作賬務(wù)處理而置于（或寄存）他處的存貨，這些存貨是否正確列示于存貨盤點(diǎn)表中。5.在監(jiān)盤或抽查被審計(jì)單位存貨時(shí)，要注意觀察存貨的品質(zhì)狀況，要征詢技術(shù)人員、財(cái)務(wù)人員、倉(cāng)庫(kù)管理人員的意見，以了解和確定存貨中屬于殘次、毀損、滯銷積壓的存貨及其對(duì)當(dāng)年損益的影響。6.獲取存貨盤點(diǎn)盈虧調(diào)整和損失處理記錄，檢查重大存貨盤虧和損失的原因有無(wú)充分合理的解釋，重大存貨盤虧和損失的會(huì)計(jì)處理是否已經(jīng)授權(quán)審批，是否正確及時(shí)地入賬。7?檢查被審計(jì)單

4、位存貨跌價(jià)損失準(zhǔn)備計(jì)提和結(jié)轉(zhuǎn)的依據(jù)、方法和會(huì)計(jì)處理方法是否正確，是否經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)，前后期是否一致。8?查閱資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的存貨增減變動(dòng)的有關(guān)帳簿記錄和原始憑證，檢查是否正確，是否經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)，前后期是否一致。9.根據(jù)被審計(jì)單位存貨計(jì)價(jià)方法，抽查年末結(jié)存量比較大的存貨的計(jì)價(jià)是否正確。若存貨以計(jì)劃成本計(jì)價(jià)，還應(yīng)檢查“材料成本差異”賬戶發(fā)生額、轉(zhuǎn)銷額是否正確，年末余額是否恰當(dāng)。注意有無(wú)任意改變材料差異的分配方法，有無(wú)不按月結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異

5、或任意多轉(zhuǎn)、少轉(zhuǎn)、不轉(zhuǎn)差異的情況。√√√√√√√√XXXXXXXXXXXXXXXX存貨耗用時(shí)間（小時(shí)）預(yù)計(jì)實(shí)際審計(jì)程序執(zhí)行情況執(zhí)行人索引號(hào)10.抽查材料采購(gòu)賬戶，對(duì)大額的采購(gòu)業(yè)務(wù)，追查自訂貨至到貨驗(yàn)收、人庫(kù)全過(guò)程的合同、憑證、賬簿記錄，以確定其是否完整、正確。抽查有無(wú)購(gòu)貨折讓、購(gòu)貨退回、損壞賠償、掉換等事項(xiàng)。抽查若干在途材料項(xiàng)目，追查至相關(guān)購(gòu)貨合同及購(gòu)貨發(fā)票，并復(fù)核采購(gòu)成本的正確性。不設(shè)“材料采購(gòu)”科目的，上述檢查方法適用于對(duì)在途材料和

6、原材料、包裝物購(gòu)進(jìn)的檢查。11￡抽查存貨發(fā)出的原始憑證是否齊全、內(nèi)容是否完整、計(jì)價(jià)是否正確。12.抽查委托加工材料發(fā)出收回的合同、憑證，核對(duì)其計(jì)費(fèi)、計(jì)價(jià)是否正確，有無(wú)長(zhǎng)期未收回的貨款，必要時(shí)對(duì)委托加工材料的實(shí)際存在進(jìn)行函證。13.抽查大額分期收款發(fā)出商品的原始憑證及相關(guān)協(xié)議、合同，確定其是否按約定時(shí)間收回貨款；如有逾期或其他異常事項(xiàng)，由被審計(jì)單位作出合理解釋，必要時(shí)進(jìn)行函證。14.低值易耗品與固定資產(chǎn)的劃分是否合理，其攤銷方法及攤銷金額

7、的確定是否正確。15.對(duì)業(yè)已進(jìn)賬并納入資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)的受托代銷商品，可參照存貨的檢查方法進(jìn)行檢查；對(duì)未進(jìn)賬、資產(chǎn)負(fù)債表外的受托代銷商品的檢查，可依據(jù)“受托代銷商品備查簿”進(jìn)行實(shí)物盤點(diǎn)，與“備查簿”及相關(guān)記錄核對(duì)一致，如有差異，查明原因并作出記錄。16.抽查產(chǎn)成品交庫(kù)單，核對(duì)其品種、數(shù)量和實(shí)際成本與生產(chǎn)成本的結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)是否相符。17.抽查產(chǎn)成品的發(fā)出憑證，核對(duì)其品種、數(shù)量和實(shí)際成本與產(chǎn)品銷售成本是否相符。18.了解存貨的保險(xiǎn)情況和存貨防護(hù)措施的