內部控制審核規(guī)程(深圳天健信德會計師事務所)_第1頁
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文檔簡介

1、1內部控制審核規(guī)程目錄1.引言……………………………………………………………………12.一般原則………………………………………………………………13.預備調查和審核計劃…………………………………………………34.審核實施………………………………………………………………75.審核總結和報告………………………………………………………116.審核工作底稿…………………………………………………………14附件:審核工作底稿的基本格式…………………

2、……………………1922.2內部控制審核的范圍為特定日期與會計報表相關的內部控制主要包括銷售循環(huán)內部控制、生產或服務循環(huán)內部控制、財務循環(huán)內部控制和管理循環(huán)內部控制。2.3內部控制審核的依據(jù)是《內部控制審核指導意見》。2.4內部控制審核的標準主要包括:(1)《會計法》;(2)《內部會計控制規(guī)范基本規(guī)范(試行)》;(3)《內部會計控制規(guī)范貨幣資金(試行)》;(4)其他有關內部控制的法律、行政法規(guī)和部門規(guī)章。2.5按照國家有關法律、行政法規(guī)

3、和部門規(guī)章的要求建立健全內部控制并保持其有效性是被審核單位管理當局的責任。按照《內部控制審核指導意見》的要求了解、測試和評價內部控制出具審核報告是注冊會計師的責任。2.6注冊會計師應當保持應有的職業(yè)謹慎關注內部控制的固有限制獲取充分、適當?shù)淖C據(jù)將審核風險降低至可接受水平。內部控制的固有限制包括:(1)內部控制的設計和運行受制于成本與效益原則;(2)內部控制一般僅針對常規(guī)業(yè)務活動而設計;(3)即使是設計完善的內部控制也可能因執(zhí)行人員的粗心

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