4-09對被審計單位違反法規(guī)行為的考慮

1、1對被審計單位違反法規(guī)行為的考慮被審計單位：被審計單位：項目：項目：對被審計單位違反法規(guī)行為的考對被審計單位違反法規(guī)行為的考慮編制：日期：索引號：索引號：DB財務報表截止日財務報表截止日期間：期間：復核：復核：日期：日期：一、審計目標一、審計目標考慮被審計單位是否存在違反法規(guī)行為及其對財務報表的影響。二、審計程序二、審計程序可供選擇的審計程序可供選擇的審計程序索引號索引號執(zhí)行人執(zhí)行人1.在計劃審計工作時，實施下列程序，總體了解適用于被審

2、計單位及其所處行業(yè)的法律法規(guī)，以及被審計單位如何遵守這些法律法規(guī)：（1）利用了解被審計單位行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素時所獲知的信息；（2）向管理層詢問被審計單位為遵守有關法律法規(guī)而采用的政策和程序；（3）向管理層詢問對被審計單位經營活動可能產生重要影響的法律法規(guī)；（4）與管理層討論在識別、評價和處理訴訟、索賠與稅務糾紛時采用的政策和程序；（5）與審計組成部分的其他注冊會計師討論適用于該組成部分的法律法規(guī)。在獲得總體了解

3、時，特別關注某些法律法規(guī)可能導致對被審計單位經營活動產生重要影響的經營風險，即違反法律法規(guī)可能導致被審計單位停業(yè)或對其持續(xù)經營產生重大影響。略2.如果法律法規(guī)要求注冊會計師報告被審計單位對某些法略3及發(fā)生的環(huán)境，并獲取其他適當信息，考慮下列事項，評價其對財務報表可能產生的影響：（1）因罰款、沒收違法所得、封存財產、強制停業(yè)及訴訟等導致的潛在財務后果；（2）潛在財務后果是否需要披露；（3）潛在財務后果是否嚴重，以至于影響到財務報表的公允反

4、映。7.如果認為可能存在違反法規(guī)行為，應記錄所發(fā)現(xiàn)的情況，并與管理層討論：（1）如果管理層不能提供令人滿意的信息證明其確實遵守了法律法規(guī)，應向被審計單位律師咨詢有關法律法規(guī)的遵守情況，及其對財務報表可能產生的影響。（2）如果認為（1）中向被審計單位律師咨詢是不適當?shù)模虿粷M意其提供的咨詢意見時，應當考慮向其所在會計師事務所的律師咨詢，以確定：1）被審計單位是否存在違反法規(guī)行為；2）可能導致的法律后果；3）應采取的進一步行動。略8.如果發(fā)