ba了解被審計單位及其環(huán)境

1、了解被審計單位及其環(huán)境(不包括內(nèi)部控制)被審計單位： 被審計單位： 南寧市駿業(yè)高溫材料有限責任公司 項目： 項目：了解被審計單位及其環(huán)境（不包括內(nèi)部控制） 編制： 劉星、施翩、趙霞 日期： 2011 年 1 月 3 日 索引號： 索引號： BA 財務(wù)報表截止日 財務(wù)報表截止日/期間： 期間：

2、 2010年 12 月 31 日 復(fù)核： 復(fù)核： 李蘇、鐘萱 日期： 日期： 2011 年 1 月 15 日 一、審計目標 一、審計目標從以下方面了解被審計單位及其環(huán)境，并評估相應(yīng)重大錯報風險：1．行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素；2．被審計單位的性質(zhì)； 3．被審計單位對會計政策的選擇和運用；4．被審計單位的目標、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)

3、營風險；5．被審計單位財務(wù)業(yè)績的衡量和評價。二、行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素 二、行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素 （一）實施的風險評估程序（二）了解的內(nèi)容和評估出的風險 21．行業(yè)狀況 （1）所在行業(yè)的市場供求與競爭例如：? 被審計單位的主要產(chǎn)品是什么？所處什么行業(yè)？主要產(chǎn)品有除氣機、過濾袋、石墨桿與石墨輪 用高溫材料及其有色鑄造行業(yè)用除氣設(shè)備的開發(fā)生產(chǎn)和銷售，鋁行業(yè)1 此處應(yīng)詳細記錄了解被審計單位及其環(huán)境

4、時實施的風險評估程序，包括詢問、觀察、檢查和分析程序。 記錄的內(nèi)容應(yīng)包括實施審計程序的性質(zhì)、時間和范圍。2 此處評估出的風險，最終應(yīng)匯總至風險評估結(jié)果匯總表。風險評估程序 風險評估程序 1 執(zhí)行人 執(zhí)行人 執(zhí)行 執(zhí)行時間 時間 索引號 索引號向被審計單位銷售總監(jiān)詢問其主要產(chǎn)品、行業(yè)發(fā)展狀況等信息劉星 1 月 3日查閱××券商編寫的關(guān)于被審計單位及其所處行業(yè)的研究報告施翩 1 月 7日將被審計單位的關(guān)鍵業(yè)績指標（銷售毛

5、利率、市場占有率等）與同行業(yè)中規(guī)模相近的企業(yè)進行比 較趙霞 1 月 9日……（5）行業(yè)的關(guān)鍵指標和統(tǒng)計數(shù)據(jù)2．法律環(huán)境及監(jiān)管環(huán)境（1）適用的會計準則、會計制度和行業(yè)特定慣例（2）對經(jīng)營活動產(chǎn)生重大影響的法律法規(guī)及監(jiān)管活動（3）對開展業(yè)務(wù)產(chǎn)生重大影響的政府政策，包括貨幣、財政、稅收和貿(mào)易等政策例如： 能源消耗在成本中所占比重，能源價格的變化對成本的影響？ 無例如：? 行業(yè)產(chǎn)品平均價格、產(chǎn)量是多少？無? 被審計單位業(yè)務(wù)的增長率和財務(wù)業(yè)績與行

6、業(yè)的平均水平及主要競爭者相比如何，存在重大差異的原因是什么？單位產(chǎn)品耗用工時：除氣機 480 工時 石墨桿 6 工時 石墨輪 6 工時 過濾袋1 工時產(chǎn)量；除氣機 65 臺 石墨桿 2000 個 石墨輪 2150 個 過濾袋 640 個 差異原因：被審計單位制度齊全，擁有先進技術(shù)和設(shè)備，在行業(yè)中競爭力較強，技術(shù)領(lǐng)先，品種多、規(guī)格全、質(zhì)量優(yōu)，得以穩(wěn)步發(fā)展。? 競爭者是否采取了某些行動，如購并活動、降低銷售價格、開發(fā)新技術(shù)等，從而對被審計單