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1、關(guān)于印發(fā)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系實(shí)施中關(guān)于印發(fā)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系實(shí)施中相關(guān)問題解釋第相關(guān)問題解釋第1號(hào)的通知號(hào)的通知財(cái)會(huì)[2012]3號(hào)中共中央直屬機(jī)關(guān)事務(wù)管理局,鐵道部、國務(wù)院機(jī)關(guān)事務(wù)管理局,解放軍總后勤部、武警部隊(duì)后勤部,各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳(局),新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局,各中央管理企業(yè)、上市公司:《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》(財(cái)會(huì)[2008]7號(hào))及其配套指引已于2011年1月1日起在境內(nèi)外同時(shí)上市的公司和部分在境內(nèi)主
2、板上市的公司實(shí)施和試點(diǎn)。具體執(zhí)行過程中,企業(yè)反映了一些問題,我部會(huì)同證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)對(duì)這些問題進(jìn)行了研究,并征求了有關(guān)上市公司、咨詢公司等單位的意見,在此基礎(chǔ)上制定了《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系實(shí)施中相關(guān)問題解釋第1號(hào)》。經(jīng)會(huì)簽證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì),現(xiàn)予印發(fā)。附件:企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系實(shí)施中相關(guān)問題解釋第1號(hào)財(cái)政部二〇一二年二月二十三日附件:企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系實(shí)施中相關(guān)問題解釋第企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系實(shí)施中相關(guān)問題解釋
3、第1號(hào)根據(jù)財(cái)政部等五部委的要求,《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》(財(cái)會(huì)[2008]7號(hào))及其配套指引已于2011年1月1日起在境內(nèi)外同時(shí)上市的69家公司實(shí)施。同時(shí),財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)又選擇了200多家在境內(nèi)主板上市的公司進(jìn)行試點(diǎn)。實(shí)施一年總體進(jìn)展順利,但也存在一定問題。為推動(dòng)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的順利實(shí)施,現(xiàn)對(duì)有關(guān)問題解釋如下:1.1.如何把握企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的強(qiáng)制性與指導(dǎo)性的關(guān)系?如何把握企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的強(qiáng)制性與指導(dǎo)性的
4、關(guān)系?在實(shí)際工作中,一些企業(yè)的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理工作由不同機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)。對(duì)此,企業(yè)可以對(duì)有關(guān)機(jī)構(gòu)和業(yè)務(wù)進(jìn)行整合,從工作內(nèi)容、目標(biāo)、要求以及具體工作執(zhí)行的方法、程序等方面,將內(nèi)部控制建設(shè)和風(fēng)險(xiǎn)管理工作有機(jī)結(jié)合起來,避免職能交叉、資源浪費(fèi)、重復(fù)勞動(dòng),降低企業(yè)管理成本,提高工作效率和效果。5.5.對(duì)于《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》尚未規(guī)范的領(lǐng)域,應(yīng)如何處理?對(duì)于《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》尚未規(guī)范的領(lǐng)域,應(yīng)如何處理?答:由于企業(yè)所面臨的客觀環(huán)境和自身的經(jīng)營
5、管理活動(dòng)比較復(fù)雜,目前的《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》僅對(duì)企業(yè)常見的、一般性生產(chǎn)經(jīng)營過程的主要方面和環(huán)節(jié)進(jìn)行了規(guī)范。在建設(shè)與實(shí)施內(nèi)部控制的過程中,對(duì)于《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》尚未規(guī)范的業(yè)務(wù)領(lǐng)域,企業(yè)應(yīng)當(dāng)遵循《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的原則和要求,按照內(nèi)部控制建設(shè)與實(shí)施的基本原理和一般方法,從企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)出發(fā),識(shí)別和評(píng)估相關(guān)風(fēng)險(xiǎn),梳理關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程,根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果,制定和執(zhí)行相應(yīng)控制措施。6.6.如何權(quán)衡內(nèi)部控制的實(shí)施成本與預(yù)期效益?如何權(quán)衡內(nèi)
6、部控制的實(shí)施成本與預(yù)期效益?答:企業(yè)按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求建設(shè)與實(shí)施內(nèi)部控制,必然需要支付一定的成本,可能會(huì)發(fā)生內(nèi)部控制制度和流程的設(shè)計(jì)與實(shí)施費(fèi)用、聘請(qǐng)專業(yè)機(jī)構(gòu)提供咨詢服務(wù)費(fèi)用、建立融入內(nèi)部控制要求的信息系統(tǒng)費(fèi)用、聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所開展內(nèi)部控制審計(jì)費(fèi)用,等等。建設(shè)與實(shí)施內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)從提高企業(yè)長期效益出發(fā),從促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展出發(fā),將內(nèi)部控制作為一項(xiàng)常規(guī)性工作,貫穿于企業(yè)管理之中,加大投入。同時(shí),應(yīng)當(dāng)按照重要性原則,
7、關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域,抓住關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)。集團(tuán)性企業(yè)可以采取分類試點(diǎn)、逐步推廣的方式,選擇下屬不同類型的企業(yè)試點(diǎn),形成范本,減少重復(fù)建設(shè)。聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所開展內(nèi)部控制審計(jì)是建設(shè)與實(shí)施內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié),是檢驗(yàn)內(nèi)部控制有效性的重要手段和有力保證。內(nèi)部控制審計(jì)費(fèi)用是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制規(guī)范體系應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的成本,企業(yè)應(yīng)安排相應(yīng)經(jīng)費(fèi)確保審計(jì)工作的及時(shí)、有效開展。內(nèi)部控制審計(jì)是一項(xiàng)區(qū)別于財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)的獨(dú)立業(yè)務(wù),企業(yè)應(yīng)就該項(xiàng)業(yè)務(wù)與會(huì)計(jì)師事務(wù)所簽訂
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