1.所得稅底稿編制說(shuō)明

1、1《企《企業(yè)所得稅所得稅匯算清算清繳納繳納稅申稅申報(bào)鑒證報(bào)鑒證工作底稿》（工作底稿》（試行）》行）》（B板征求意板征求意見稿）相關(guān)稿）相關(guān)說(shuō)明（2009年1月20日）日）一、工作底稿的制定依據(jù)及一、工作底稿的制定依據(jù)及過(guò)程（一）制定依據(jù)（一）制定依據(jù)《企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)鑒證工作底稿》是在《國(guó)家稅務(wù)總局印發(fā)〈稅務(wù)代理工作底稿（企業(yè)所得稅）〉的通知》（國(guó)稅函[2002]961號(hào)）的基礎(chǔ)上，結(jié)合2008年10月31號(hào)下發(fā)的《國(guó)家稅務(wù)總

2、局關(guān)于印發(fā)〈中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表〉的通知》（國(guó)稅發(fā)[2008]101號(hào)）精神和新申報(bào)表的具體特點(diǎn)，分為三部分（綜合類底稿、業(yè)務(wù)類底稿、其他類底稿）制定完成。（二）制定（二）制定過(guò)程《企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)鑒證工作底稿》的制定經(jīng)歷三個(gè)階段：1.思路和框架形成階段。（2008年11月12月）重點(diǎn)研究確定《企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)鑒證工作底稿》的整體思路和框架結(jié)構(gòu)，抽調(diào)省內(nèi)部分稅務(wù)師事務(wù)所的工作底稿作參考。2.討論和具

3、體制定階段。（2008年12月2009年1月）重點(diǎn)對(duì)綜合類底稿、業(yè)務(wù)類底稿、各項(xiàng)目的審核程序和審核表進(jìn)行了討論、制定并完善，形成了供全省稅務(wù)師事務(wù)所討論并遞交相關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)審閱的征求意見稿。3.征求意見和完善階段。（2009年1月2月）將征求意見稿印發(fā)全省各地稅務(wù)師事務(wù)所和省國(guó)稅局、省地稅局業(yè)務(wù)處室征求意見，并據(jù)以進(jìn)一步修改。3設(shè)制了7張審核表進(jìn)行審核，審核表包括：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)支出視同銷售成本營(yíng)業(yè)外支出銷售（營(yíng)業(yè)）費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)

4、費(fèi)用（3）納稅調(diào)整的整的審核：《核：《納稅調(diào)整項(xiàng)目明目明細(xì)表》（附表三）表》（附表三）設(shè)制了4張審核表進(jìn)行審核，審核表包括：收入類納稅調(diào)整項(xiàng)目扣除類納稅調(diào)整資產(chǎn)類納稅調(diào)整項(xiàng)目準(zhǔn)備金等納稅調(diào)整項(xiàng)目（4）《企）《企業(yè)所得稅彌所得稅彌補(bǔ)虧損補(bǔ)虧損明細(xì)表》（附表四）表》（附表四）（5）《稅收）《稅收優(yōu)惠明惠明細(xì)表》（附表五）表》（附表五）（6）《境外所得稅抵免）《境外所得稅抵免計(jì)算明算明細(xì)表》（附表六）表》（附表六）（7）《以公允價(jià)）《以公允價(jià)

5、值計(jì)值計(jì)量資產(chǎn)納資產(chǎn)納稅調(diào)整表》（附表七）整表》（附表七）設(shè)制了5張審核表進(jìn)行審核，審核表包括：交易性金融資產(chǎn)可供出售金融資產(chǎn)持有至到期投資交易性金融負(fù)債投資性房地產(chǎn)（8）《廣告）《廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)傳費(fèi)跨年度跨年度納稅調(diào)整表》（附表八）整表》（附表八）（9）《）《資產(chǎn)資產(chǎn)折舊、折舊、攤銷納攤銷納稅調(diào)整明整明細(xì)表》（附表九）表》（附表九）設(shè)制了3張審核表進(jìn)行審核，審核表包括：固定資產(chǎn)及累計(jì)折舊無(wú)形資產(chǎn)及長(zhǎng)期待攤費(fèi)用研究開發(fā)支出（10