人力成本的可量化與可控化（系列干貨）

1、HR·人力成本系列,可控化的薪酬福利設計與優(yōu)化原理－－綜保調整，企業(yè)何去何從,2,上·政策篇預見中的社保調整,本篇重點：政府導向型/民意導向型　　隨即應變/循規(guī)蹈矩　 　　　　　失落/平衡　　　　　　　　理性、耐性、預見性,3,《關于外來從業(yè)人員參加本市城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險若干問題的通知》從7月1日起實施，才經歷經濟危機寒冬的企業(yè)，又面臨著六月強臺風。,雙雷襲來·綜保調整,外資轉移至其他國家內資轉

2、移至其他城注冊異地公司用工選擇異地派遣用工,,涉外之策,,郊區(qū)建立鎮(zhèn)保帳戶讓員工回原籍繳金調整用工人員結構依政繳納養(yǎng)老保險,,內政之策,,梳理用工人員信息不做任何調整動作安排高管員工培訓作周期性調整方案,,,,順應之策,,你的企業(yè)選擇的是哪種調整方式？,思考？－影響所有方案可行性的核心條款,4,五、退休地的確定。參保人員達到國家規(guī)定的退休條件時，其養(yǎng)老保險關系在戶籍所在地的，由戶籍所在地負責辦理退休手續(xù)，享受養(yǎng)老保險待遇

3、。其養(yǎng)老保險關系不在戶籍所在地，且在養(yǎng)老保險關系所在地累計實際繳費滿10年(含本地的視同繳費年限，不含臨時養(yǎng)老保險繳費賬戶年限，下同)的，在該地辦理退休手續(xù)，享受當地養(yǎng)老保險待遇；實際繳費不滿10年的，將其養(yǎng)老保險關系轉回上一個參保繳費滿10年以上的原參保地辦理退休手續(xù)，享受養(yǎng)老保險待遇；沒有滿10年以上原參保地的，轉回戶籍所在地，由戶籍所在地按規(guī)定辦理退休手續(xù)，享受養(yǎng)老保險待遇。,思考？－為過去買單！,如果企業(yè)以前為了節(jié)省成本，或者是

4、試用期滿后才繳金　　　　　　　　現在不能繳進綜保了，怎么辦?。。?！,5,6,《上海市職工提取住房公積金支付房屋租賃費用實施辦法（試行）》從10月1日起實施，這是對尚未為上海、外地城鎮(zhèn)戶籍員工繳納公積金企業(yè)發(fā)起的一次總攻。,雙雷襲來·公租金調整,,公積金繳納是否已在您的調整計劃之中？,公積金,,租金,,工資,,社保,,個稅,,,,,,追溯,,給我交公積金！??！,,思考？－當公積金可以交房租,通過市場租賃方式依法租用住房，月房屋

5、租賃費用超出家庭月工資收入20%的。　　每月可申請?zhí)崛〉淖》抗e金額度不應超過租賃房屋的月租賃費用扣除家庭月工資收入20%后的差額部分，且每月最高可提取額度不超過1000元。,7,員工為交房租而要求企業(yè)足額繳納公積金！,,,,農民工基本養(yǎng)老保險法出臺（國）,鎮(zhèn)保調整－2009年下半年（滬）,社會保險法出臺,綜保調整－2009年7月（滬）,基本養(yǎng)老保險轉移接續(xù)暫行辦法下半年出臺（國）,社保改革曲,上海與國家調整同步,8,9,１、與屬于本

6、市城鎮(zhèn)基本養(yǎng)老保險范圍的用人單位建立勞動關系，且具有外省市城鎮(zhèn)戶籍的從業(yè)人員，年齡在45周歲以下的，應當參加本市城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險。 ２、與屬于本市城鎮(zhèn)基本養(yǎng)老保險范圍的用人單位建立勞動關系的外省市非城鎮(zhèn)戶籍、年齡在45周歲以下的，符合下列條件之一的，經與用人單位協商一致，可以參加本市城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險： 具有專業(yè)技術職稱\具有技師、高級技師國家職業(yè)資格證書\單位需要的其他專門技術人員等 ３、參加本市城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險、醫(yī)療保

7、險、工傷保險、生育保險和失業(yè)保險的繳費基數和比例以及享有的待遇，按照本市現有規(guī)定執(zhí)行。 ４、本通知從2009年7月1日起執(zhí)行。告知單：通知單下發(fā)之前，用人單位使用的外來從業(yè)人員已經參加綜合保險且在合同期內，經用人單位與個人協商一致，需改為參加城鎮(zhèn)社會保險的，用人單位應按規(guī)定辦理綜保注銷手續(xù)。,綜保調整了哪些？[2009]22號文,10,九問綜保調整政策（一）,一、為什么要將外來從業(yè)人員納入本市城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險范圍？目前，本市城

8、鎮(zhèn)基本養(yǎng)老保險已基本覆蓋到本市企業(yè)、機關事業(yè)單位中城鎮(zhèn)戶籍從業(yè)人員，以及持人才引進類《居住證》的外省市戶籍在滬從業(yè)人員。但是，由于外來從業(yè)人員中只有持人才引進類《居住證》人員可以參加城鎮(zhèn)基本養(yǎng)老保險，對用人單位大量使用的其他外省市各類從業(yè)人員來說，目前都無法參加本市城鎮(zhèn)基本養(yǎng)老保險，為此，近年來，用人單位和外來從業(yè)人員要求適當放開外省市戶籍各類人才參加城鎮(zhèn)基本養(yǎng)老保險的呼聲較高。為了有利于本市用人單位吸引各類人才，有利于保障外來從業(yè)人員

9、公平參保的權利，有利于促進城鎮(zhèn)基本養(yǎng)老保險制度可持續(xù)發(fā)展，本市對城鎮(zhèn)基本養(yǎng)老保險參保政策予以調整，出臺了《關于外來從業(yè)人員參加本市城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險若干問題的通知》（滬人社養(yǎng)發(fā)（2009）22號）（以下簡稱“《通知》”。,11,九問綜保調整政策（二）,二、哪些單位使用的外來從業(yè)人員可以參加本市城鎮(zhèn)基本養(yǎng)老保險？凡屬于參加本市城鎮(zhèn)基本養(yǎng)老保險范圍的用人單位，包括已經按規(guī)定參加本市城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險的單位以及新成立的屬于參加本市城鎮(zhèn)

10、職工基本養(yǎng)老保險范圍的單位，其使用的外來從業(yè)人員均可按《通知》規(guī)定參加本市城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險，但按規(guī)定應當參加小城鎮(zhèn)社會保險、農村社會養(yǎng)老保險的用人單位除外。,12,九問綜保調整政策（三）,三、外來從業(yè)人員參加本市城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險應該具備哪些條件？外省市城鎮(zhèn)戶籍的從業(yè)人員，與屬于參加本市城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險范圍的用人單位建立勞動關系的，且年齡在45周歲以下的，應當參加本市城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險。 外省市非城鎮(zhèn)戶籍的從業(yè)人員，

11、與屬于參加本市城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險范圍的用人單位建立勞動關系的，且年齡在45周歲以下的，并具有專業(yè)技術職稱，或者具有技師、高級技師證書，或者為單位需要的其他專門技術人員等，與用人單位協商一致，也可以參加本市城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險。按現行規(guī)定本市自由職業(yè)人員參保范圍僅限于本市戶籍人員，因此，在本市從事靈活就業(yè)的外來從業(yè)人員，暫不納入本市城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險的參保范圍。,13,九問綜保調整政策（四）,四、外來從業(yè)人員的戶籍如何確定？外來

12、從業(yè)人員參加本市城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險的，應當向單位如實申保個人戶籍信息，用人單位應當對所使用的外來從業(yè)人員的戶籍信息進行確認，并按照規(guī)定為其辦理參保手續(xù)。,14,九問綜保調整政策（五）,五、《通知》下發(fā)后，單位新錄用的外來從業(yè)人員如何參保？考慮到《通知》下發(fā)前，在本市就業(yè)的外來從業(yè)人員大部分都按原規(guī)定參加了綜合保險，為確保參保政策前后平穩(wěn)銜接，單位新錄用和原已參加綜合保險的外來從業(yè)人員可按以下要求參加本市城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險。一是

13、《通知》下發(fā)以后，單位新錄用的外來從業(yè)人員，應當按照《通知》規(guī)定參保，即城鎮(zhèn)戶籍人員不再參加綜合保險，而改為參加城鎮(zhèn)基本養(yǎng)老保險。二是原參加綜合保險的外來從業(yè)人員，屬城鎮(zhèn)戶籍的，合同期滿以后續(xù)簽合同的，應當按照《通知》規(guī)定參加城鎮(zhèn)基本養(yǎng)老保險。三是外來從業(yè)人員原參加綜合保險的，在合同期內，如果單位與個人協商一致，可改為參加本市城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險。,15,九問綜保調整政策（六）,六、為什么要設定年齡在45周歲以下的條件？按照國家

14、和本市規(guī)定，參保人員退休的年齡條件為男滿60周歲，女滿50周歲，繳費條件為累積繳費15年。由于目前國家關于養(yǎng)老保險關系跨省市轉移銜接辦法尚未出臺，如果不設定外來從業(yè)人員參保年齡條件，按照現行規(guī)定將無法確定外來從業(yè)人員參保后的養(yǎng)老待遇，因此，為切實保障參保人員的養(yǎng)老保險權益，本市暫定了外來從業(yè)人員參加本市城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險的年齡條件。另外，按照《通知》規(guī)定參加了本市城鎮(zhèn)職工養(yǎng)老保險并建立個人帳戶的人員，年齡超過45周歲的，可繼續(xù)在本市

15、參保。,16,九問綜保調整政策（七）,七、外來從業(yè)人員除了參加養(yǎng)老保險，是否還要參加其他保險？參保的基數以及比例是多少？為確保外來從業(yè)人員平等的參保權益，按照《通知》規(guī)定，外來從業(yè)人員參加本市城鎮(zhèn)基本養(yǎng)老保險的，還應當同時參加本市城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險、工傷保險、生育保險和失業(yè)保險。參保繳費的基數根據上半年度職工本人月平均工資性收入確定。個人繳費基數的上限和下限，根據本市公布的上年度全市職工月平均工資的300%和60%相應確定。參保繳

16、費的比例按照本市現行規(guī)定執(zhí)行。,17,九問綜保調整政策（八）,八、如何看待外來從業(yè)人員原參加的綜合保險與現參加的本市城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險的關系？按照外來人員綜合保險辦法規(guī)定，綜合保險包括工傷（意外傷害）、住院醫(yī)療和老年補貼等三項保險待遇。外來從業(yè)人員在參加綜合保險期間發(fā)生工傷事故（或者意外傷害）、患職業(yè)病或者非因工負傷住院的，按照規(guī)定享受相應的工傷保險和醫(yī)療保險。用人單位和外來從業(yè)人員養(yǎng)老保險連續(xù)繳費滿一年后，外來從業(yè)人員可以獲得一份

17、老年補貼憑證，在男年滿60周歲、女年滿50周歲時，可以憑老年補貼憑證一次性兌現老年補貼。由于綜合保險與城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險雖然都屬于社會保險，但是兩者在具體辦法上存在差異 ，參保對象、保險種類、繳費基數、繳費比例及享受待遇的條件和待遇水平均不相同，綜合保險中的醫(yī)療和工傷待遇在參保人符合條件時均已兌現。因此，原參加本市綜合保險的外來從業(yè)人員，按規(guī)定參加本市城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險的，其城鎮(zhèn)養(yǎng)老保險繳費年限從其參加本市城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險之日

18、起計算。,18,九問綜保調整政策（九）,九、外來從業(yè)人員原在外地參保的，其養(yǎng)老保險關系如何與本市城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險銜接？外來從業(yè)人員在本市參保后，社保經辦機構將為其建立個人帳戶，并記載其繳費情況極其繳費年限，考慮到國家正在研究養(yǎng)老保險關系跨省市轉移接續(xù)辦法，因此，待國家辦法出臺后，本市將按照國家規(guī)定為其辦理養(yǎng)老保險關系轉移接續(xù)手續(xù)。,19,,,綜保調整大變革,綜保調整的受益群體,,地方政府,,上海就業(yè)群體,,有預見的企業(yè),,外來勞

19、動者,,人才外包機構,,精明的HR,,,,誰是受益者？,20,,？,,費改稅實現全覆蓋，推遲退休年齡計劃啟動。,,2009,,長江養(yǎng)老并入中國太保，個稅遞延形養(yǎng)老保險將啟動,,20090624,,2009年在全國10%的縣(市、區(qū))開展新型農村社會養(yǎng)老保險試點,,20090619,,境內股市轉持部分國有股充實社?；饘嵤┺k法出臺,,20090205,,農民工參加養(yǎng)老保險辦法與城鎮(zhèn)基本養(yǎng)老保險轉移接續(xù)辦法草案,社保改革之路,,200

20、81227,,《社會保險法》征求意見稿出臺，截止0215收到意見五萬條,1.上海社保缺口170-180億/年2.社會保險全覆蓋3.轉移辦法將出臺 4.農保要實施,調整為了什么？,,上海,,為什么要調整綜保,21,22,１、目前上海人口已達到1900萬，其中600多萬為外來人口。轉移辦法出臺后怎么辦？２、隨著人口老齡化，及社保體系“隔代支付”的特點，令上海社保支付面臨巨大壓力?！吧绫；饑乐卮┑?，僅2008年上海市級財政

21、收入為上海社?；鹜械?70億~180億元”。３、上海如果200萬外來人口辦理人才類居住證，那社保統(tǒng)籌賬戶每年可增收27億，可以相當程度上緩解社?！按┑住钡膲毫?。４、現有持居住證者盡管在上海繳納養(yǎng)老保險，但并不納入上海的養(yǎng)老體系，不能在上海支取養(yǎng)老金。換句話說：企業(yè)為持有居住證的勞動者繳納的養(yǎng)老金，勞動者離開上海時只能提取個人繳納的8%部分，企業(yè)繳納的22%(-3%)部分進 入統(tǒng)籌賬戶，不能提取轉至外地。退休前可在上海享受上海本地醫(yī)

22、療保險。而退休后上海不承擔居住證的醫(yī)療保險，退休后需要轉回原籍，只能轉個人繳納的2%，企業(yè)繳納的12%(－140－280－420)不能提取。5、個人帳戶計發(fā)：60歲-139、55歲-170、50歲-195。,上海的城市壓力,23,財政部和稅務總局組織研討會探討統(tǒng)一中國社保費的征管體制，以及將社保費改為社保稅的可行性。這被看作是兩部委聯手推動中國社保費改稅進程的一項舉措。目前，社保費實行勞動保障部門和稅務部門共同征收的辦法，具體的征收機

23、構由省級政府規(guī)定。實施了費改稅后，它的征收和繳納，就歸入了《中華人民共和國稅收征收管理法》的管理范圍。 　全國有河北、內蒙古、遼寧、黑龍江、江蘇、浙江、寧波、安徽、福建、廈門、湖北、湖南、廣東、海南、重慶、云南、陜西、甘肅和青海等19個省市由地稅機關負責征收全部或部分社會保險費。 　針對問題： 1、企業(yè)單位對應該計算繳納社會保障費的人員范圍能減少則減少。 2、計算提取社會保障費的依據基準不實。 3、無視國家政策，

24、故意拖欠挪用。,費改稅,24,,社會保險成本比較,思考？,企業(yè)經營者、人力資源者　　　　　如何有效的貫徹綜保的調整政策呢？,25,失落群體,平衡之困,,受益綜保的企業(yè),成本增加之困，工傷理賠之困，招聘上海還是外地戶籍，招聘城市還是非城市戶籍之困，最低工資之困。,,繳納綜保的人員,以前繳的綜保怎么辦，累計不滿一年部份的怎么辦，仍在繳納綜保的怎么辦。,,受益鎮(zhèn)保的企業(yè),最低成本的社保成本即將變革之困，不準新開戶，不準新增人。,,繳納鎮(zhèn)保的

25、人員,已繳納人員轉移后需轉為社保，新進員工需繳納社保，新老之困。,,受益低保的企業(yè),利用非正規(guī)繳納低保取消之日在何時？,,繳納低保的人員,低保的人員未來成本都在增加。,失落·平衡,平衡中的法碼·平衡中的無形之手,26,,,協商解決法,戶籍確認合同嵌入制度修改轉入鎮(zhèn)保（有效期：一年左右）,,,基數降低法,有預見性的企業(yè)均已從09年一月調整完畢；在綜保未完全實施前清算上年度平均工資；逐步優(yōu)化工資結構，調

26、整繳費基數。（有效期：十個月）,,,用工梳理法,各地在上海繳納綜保人員的清理；凡與綜保有關的用工、工傷、未繳的問題解決；原綜保繳納員工的勞動報酬調整；公司各類商業(yè)保險福利的調整；給高管和員工培訓　　?。⒓矗?27,綜保調整時效,經濟危機后，人力資源部再一次站在風口浪尖，把握機會吧！,28,凡事三思而后行,“企業(yè)就象人一樣，經不起折騰，折騰病了就會元氣大傷”經歷過勞動合同法、實施條例、裁審規(guī)定、經濟危機的HR和管理者，應該

27、更能體會這句話！,1,社會保險改革，綜保取消是必然趨勢，隨著更多的配套政策出來，盲目做出調整計劃的企業(yè)必然是把自己帶進了火坑！,2,人力成本不是只有社會保險，HR和管理要關注的東西其實還很多！,3,29,如何設計有說服力的報告并得以實施？ 政策：過去、現在和將來的政策分析； 方案：現行企業(yè)操作方案可行性分析； 節(jié)點：什么時間段開始進行調整落實； 成本：精算企業(yè)將要產生的支出成本； 意愿：選擇保險險種主動權交給員工；

28、 培訓：給高管和員工做一次社保培訓。,,周期性的調整方案設計,,,,,,,調整方案,方案分析,,,,,,操作實務,成本數據,時間節(jié)點,政策說明,30,,,,,,市場經濟,政策支持,用更多的耐性與理性理解政策變化,企業(yè)期待著人力資源部門在社保變革的過程中再次扮演救世主的角色，耐性、理性、預見性將有助于人力資源部門提升在企業(yè)的價值與地位。,31,中·成本篇可量化的人力成本,本篇重點：認識人力成本　　理解優(yōu)化之道　 理解、控

29、制、改進,補償,社保,工資,罰款,賠償,津貼,福利,補貼,報銷,認識人力成本,32,人力成本是企業(yè)構建和實施人力資源管理體系過程中的所有資源投入，包括　獲得、開發(fā)、使用、保障必要的人力資源及政策規(guī)定組織應當承擔的支出義務的各項費用總和。,不少企業(yè)在理解人力成本時，僅僅停留在了工資社?；蛘呤枪べY總額這一概念當中，由財務直接向老板提供相關數據。 社會通常探討的人力成本，則是源于人力資源會計理論，把人做為一項資產看待，從成

30、本投入與價值產出分別計量。,,,,,,,,,,,,,,,1,工資成本,2,政策成本,4,服務成本,3,風險成本,,優(yōu)化技術,簡易人力成本觀,33,34,,,,,工資成本,1,2,3,4,是指各單位在一定時期內直接支付給本企業(yè)全部職工的勞動報酬總額，由計時工資、計件工資、獎金、加班加點工資、特殊情況下支付的工資、津貼和補貼等組成。只要是企業(yè)在崗職工的，不論其列支科目、支付形式如何，均屬工資成本。,工資總額的統(tǒng)計以勞動報酬為根據工資總額的

31、統(tǒng)計以在崗職工范圍為前提工資總額的統(tǒng)計不考慮其經費來源和支付形式工資總額應按報告期實發(fā)數統(tǒng)計,《勞動統(tǒng)計報表制度》《關于工資總額組成的規(guī)定》　《關于認真貫徹執(zhí)行《關于工資總額組成的規(guī)定》的通知 》,最簡單的理解就是凡是要繳納個人所得稅的收入都叫工資成本。研究工資成本的統(tǒng)計口徑也就是讓我們獲得了一切優(yōu)化成本基礎及其操作可能性。,優(yōu)化基礎－工資成本,,,,,,,,工資總額,以勞動報酬為根據,以在崗職工為前提,個稅社保應計入,不考

32、慮經費來源與形式,補發(fā)按實發(fā)時間統(tǒng)計,按報告期實發(fā)數為統(tǒng)計,35,工資成本優(yōu)化思路點撥-實質減少,,,計入工資總額,計時工資計件工資獎金提成津貼補貼特殊項目,,,不計入工資總額,保險福利兼職補貼稿酬課酬誤餐補助自帶工具經濟補償,36,,三種節(jié)稅方法,,分散收入法（分項、分次、分地、均衡），費用轉移法，合理轉換法,,個人所得稅優(yōu)化,,掌握基本稅率，精通各類扣除標準規(guī)定,,十九項非工資總額,,通過勞動統(tǒng)計報表制度口

33、徑進行節(jié)稅操作,,四十種納稅范圍,,從稅法中歸納出四十種工資薪金所得納稅范圍規(guī)定進行節(jié)稅操作,,統(tǒng)計消失,,將工資成本通過財務運作轉化為各類經營管理成本,工資成本優(yōu)化,,實質減少,,研究哪些收入可以不劃入工資薪金所得，對工資結構進行拆分,每年不超過兩次、合理的探親費用以實報實銷形式取得的住房補貼以非現金、實報實銷形式取得的伙食補貼和洗衣費因到中國任職離職以實報實銷形式取得的搬遷收入按合理標準取得的境內、外出差補貼合理數額的語

34、言培訓費和子女教育費補貼勞務報酬：個人從事設計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學、新聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術服務、介紹服務、經紀服務、代辦服務以及其他勞務取得的所得。,外籍人員個稅免征/勞務報酬分項,37,不同情形的稅率表,38,,個人所得稅稅率表（月）,,1 不超過500元的 5 - 02 超過500元至2000元的部分 10 - 25 3 超過2

35、000元至5000元的部分 15 -1254 超過5000元至20000元的部分 20 -3755 超過20000元至40000元的部分 25 -13756 超過40000元至60000元的部分 30 -33757 超過60000元至80000元的部分 35 -63758 超過80000元至100000元的部分 40 -103759 超過100000元的部分 45 -15375,,不含稅收入適用稅率表（月）,,

36、,個體工商戶個人所得稅稅率表（年）,,,勞務報酬所得稅率表（次）,,1 不超過475元的 5 - 02 超過475元至1825元的部分 10 - 25 3 超過1825元至4375元的部分 15 -1254 超過4375元至16375元的部分 20 -3755 超過16375元至31375元的部分 25 -13756 超過31375元至45375元的部分 30 -33757 超過45375元至58375元的部分 35

37、 -63758 超過58375元至70375元的部分 40 -103759 超過70375元的部分 45 -15375,1 不超過5000元的 5 - 02超過5000元至10000元的部分 10 - 2503 超過10000元至30000元的部分 20 -12504 超過30000元至50000元的部分 30 -42505 超過50000元的部分 35 -6750,1 每次收入4000元以上的 20 - 02

38、 應納稅所得額不超過20000元的 20 - 03 應納稅所得額超過20000元至50000元的部分 30 -20004 應納稅所得額超過50000元的部分 40 -7000注：利用分項、分次、分地域、費用轉移進行處理,★避免計稅所謂工資節(jié)稅就是避免一些收入被按照工資、薪金所得進行納稅調整。在稅法允許的范圍內，在符合立法精神的前提下，對勞動報酬進行事先地計劃和安排，通過靈活籌劃來減輕稅收的負擔?！镆话阌嫸惓ＷR　

39、應納稅所得額＝（應納稅收入－費用扣除數） 應納所得稅額＝應納稅所得額×適用稅率－速算扣除數 三金、特定行業(yè)、年終獎、經濟補償金扣除規(guī)定★各類特殊情況計稅　單位承擔全額、承擔部份、超過定額、實行年薪、實行雙薪、退職人員,偷、抗、逃、騙、節(jié),39,★特定行業(yè)計稅（年薪制參照此公式預繳后再實際繳納）　年應納稅所得額＝[(全年工資收入/12－費用扣除標準)×稅率－速算扣除數]×12★一次性

40、獎金計稅（納稅年度只能一次，雙薪則為單獨計征）　 當月內取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數確定適用稅率和速算扣除數 1.如果當月工資薪金所得高于（或等于）稅法規(guī)定的費用扣除額的，適用公式為： 應納稅額=當月取得全年一次性獎金×適用稅率-速算扣除數 2.如果當月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費用扣除額的，適用公式為： 應納稅額=(當月取得全年一次性獎金-當月工資薪金所得與費用扣除額

41、的差額)×適用稅率-速算扣除數 ★負擔全額、部份、定率的計稅　應納稅所得額＝（不含稅收入額－費用扣除標準－速算扣除數）/（1－稅率） 應納稅所得額＝（工資＋企業(yè)負擔的稅款－費用扣除標準）/（1－稅率） 應納稅所得額＝（未含企業(yè)負擔的稅款的收入額－費用扣除標準－速算扣除數×負擔比例）/（1－稅率×負擔比例） 應納所得稅額＝應納稅所得額×適用稅率－速算扣除數,計稅公式,40

42、,★小黑2008年12月獲得工資所得5000元，公司當月擬發(fā)給我年終獎25000元，財務幫我繳個人所得稅為：　工資應納稅所得額＝（5000－2000）×15%-125=325 年終獎應納所得稅額＝25000×15%－125=3625 年終獎適用稅率為25000/12=2083 適用第三檔15%稅率 ★小黑找人事和財務理論，這個錢是誰算的，個調稅交的心疼呀！要求將年終獎25000調整為當月獎金

43、2000和年終獎23000元計發(fā)：　工資應納稅所得額＝（5000＋2000－2000）×15%-125=625 年終獎應納所得稅額＝23000×10%－25=2275 年終獎適用稅率為23000/12=1916 適用第二檔10%稅率,年終獎籌劃,41,3950,2900,★朝四的老板有兩個公司，公司每月發(fā)給朝四30000元收入，財務幫他繳個人所得稅為：　工資應納稅所得額＝（30000－2000）&#

44、215;25%-1375=5625★朝四找老板商量，希望將工資劃分在兩家公司處理，一個是按10000工資發(fā)，一個是按20000勞務費發(fā)，繳個人所得稅為：　工資應納稅所得額＝（10000－2000）×20%-375=1225　勞務應納所得稅額＝20000×（1-20%)×20%=3200★朝四亦和老板提出，可以將工資部份找家勞務公司做工資代發(fā)，劃分在兩家公司處理，分別按15000工資進行處理，繳個

45、人所得稅為：　工資應納稅所得額＝（15000－2000）×20%-375=2225(2),薪資\勞務\代發(fā)轉換,42,5625,4425,4450,★無三為失業(yè)人員，為一家公司提供服務，獲得收入為62500,按相關規(guī)定公司應辦理錄用手續(xù)，木雞提出按勞務關系處理：　 工資應納稅所得額＝（62500－2000）×35%-6375=14800 　勞務應納所得稅額＝62500×(1-20%)×

46、;30%－2000=13000★安兒所在的公司是交給勞務公司代發(fā)工資的，發(fā)年終獎的時候，公司把30000的年終獎在兩家公司各發(fā)15000，其繳稅為:　　原年終獎應納稅所得額＝30000×15%-125=4375　　現年終獎應納稅所得額＝15000×10%- 25=1475*2=2950,勞務關系與勞動關系,43,14800,13000,,,1,,2,,3,,4,,5,,自購發(fā)票,報銷餐費,發(fā)旅游費,離職爭

47、議隱患,增加10%成本,形式運作不對,,,個人威信職業(yè)影響,買商業(yè)保險避風險,老板發(fā)怒員工指責,發(fā)現不能計入成本,審計查出補繳社保個稅,44,我們來為員工買商業(yè)保險,第三十四條 除企業(yè)依照國家有關規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和國務院財政、稅務主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費，不得扣除。第四十六條　企業(yè)參加財產保險，按照規(guī)定繳納的保險費，準予扣除。第四十三條　企業(yè)發(fā)生的與

48、生產經營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。,國家稅務總局關于加強稅種征管促進堵漏增收的若干意見　國稅發(fā)[2009]85號 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　成文日期：2009-04-29 1．推進全員全額扣繳明細申報　　各地要加快推廣個人所得稅管理系統(tǒng)，進一步落實《國家稅務總局關于進一步推進個人所得稅全員全額扣繳申報管理工作的通知》（國稅發(fā)[2007]97

49、號），力爭在2009年底前將所有扣繳單位納入全員全額扣繳明細申報管理。凡是2008年度扣繳稅款在10萬元以上的扣繳單位，從2009年6月份開始必須實行全員全額扣繳明細申報。4．加強企業(yè)工資薪金支出總額和已代扣代繳個人所得稅工資薪金所得總額的比對　　國稅局、地稅局要加強協作，對企業(yè)所得稅申報表中的工資薪金支出總額和已代扣代繳個人所得稅工資薪金所得總額進行比對。對二者差異較大的，地稅局要進行實地核查或檢查，對應扣未扣稅款的，應依法處理。

50、2009年度比對范圍不得低于企業(yè)所得稅匯算清繳總戶數的10％。5．加強對外籍個人的個人所得稅管理　　各地要加強與外部門的配合、協作。要與公安出入境管理部門配合，著重掌握外籍人員出入境時間及各種資料，為實施稅收管理和離境清稅等提供依據。,提醒?。?！,45,46,企業(yè)所得稅之工資薪金清算,《企業(yè)所得稅法實施細則》企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準予扣除。 合理工資的界定配套政策：國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知

51、　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　國稅函〔2009〕3號（一）企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度；（二）企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平；（三）企業(yè)在一定時期所發(fā)放的工資薪金是相對固定的，工資薪金的調整是有序進行的；（四）企業(yè)對實際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個人所得稅義務；（五）有關工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的。,47,企業(yè)所得稅之工資薪金清算政策指引,一般清算規(guī)則：1、

52、提供股東大會、董事會、薪酬委員會或相關管理機構制訂的工資薪金制度。2、提供代扣代繳或者社會保險繳費清單。3、提供勞動合同文本（執(zhí)行勞動合同法之相關標準）。4、提供工資總額手冊。5、本市地方國有企業(yè)還需按照《上海市人力資源和社會保障局、上海市國家稅務局、上海市地方稅務局關于2008年度本市地方國有企業(yè)人均工資合理增長有關問題的通知》（滬人社綜發(fā)[2009]11號）、《上海市勞動和社會保障局關于做好2008年度本市地方國有企業(yè)工資

53、總額管理工作的意見》（滬勞保綜發(fā)【2008】45號）有關規(guī)定執(zhí)行。企業(yè)選擇規(guī)避社保（省38.6%，在清算時只需繳納25%所得稅）但社保審計呢？,48,工資總額引發(fā)……,企業(yè)選擇規(guī)避社保（省38.6%，在清算時只需繳納25%所得稅）但社保審計呢？1、企業(yè)往往是愿意給員工發(fā)放工資，也愿意合法繳納個調稅；2、可是往往在繳納社會保險方面，卻沒有依法足額繳納。隨著財稅的規(guī)范，企業(yè)所得稅清算，工資總額隨時都會引發(fā)問題3、假設在清算時要求企

54、業(yè)提供社會保險繳費憑證（綜保取消后更難了）；4、企業(yè)每年實發(fā)工資總額1000萬，如果社保統(tǒng)計的工資總額只有600萬，那么意味著出現工資總額差額400萬是不合理的，在清算過程中企業(yè)可能會要求補繳25%的100萬企業(yè)所得稅；5、而當清算完畢后，企業(yè)用遭遇社保審計，審計結果同樣發(fā)現企業(yè)工資總額為1000萬，則未繳納的部份則企業(yè)要承擔38.6%的社保補繳。此時此刻，企業(yè)支出將憑空增加63.6%,49,企業(yè)所得稅之工資薪金清算政策指引,特

55、別清算規(guī)則：1、國有企業(yè)仍受工資總額限制，歷年有工資儲備結余的可納稅調減，但應在2010年前使用完畢。2、職工福利費14%、教育經費2.5%，工會經費2%扣除標準。福利經費在2007年匯算清繳后結余的應當使用結余部分。3、社保及住房公積金、補充住房公積金可稅前列支。 4、關于企業(yè)年金稅收管理辦法國稅總局尚未出臺，稅前列支標準有待明確。5、企業(yè)發(fā)給職工的住房補貼歸屬職工福利費范疇，而職工福利費支出應在工資薪金總額14%限額內扣除

56、。6、企業(yè)發(fā)生的與生產經營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。,50,政策成本,,,,,,,職工福利費14%,勞動保護費2.5%(較合理比例）,經濟補償金8.33%,教育經費2.5%或無限額,工會經費2%(0.8%),五險一金37% 25% 12.5% 5.5% 3% 　7%+5%,壓力根源－政策成本,凡屬國家政府有關文件所規(guī)定的，應為勞動者所支出的各種經費，且不在國家工資成本

57、統(tǒng)計口徑內的，均應統(tǒng)計在政策成本范疇此項成本可高達工資成本的80%。,51,政策成本分析摘要,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,不敢,訴訟風險,,非訴訟風險,不懂,,,,,控制原理－風險成本,凡屬操作不當造成違法違規(guī)，按照相關規(guī)定需要整改，同時將產生補償、賠償、處罰的費用成本。無意識的造成額外的成本支出、存在風險但可規(guī)避的成本、人員流動產生的競爭風險支出，均可統(tǒng)計為風險成本。本項成本單獨進行分析統(tǒng)計，不與工資、政策成本重

58、復。,52,勞動監(jiān)察,勞動仲裁,,控制原理－風險成本,勞動仲裁,勞動監(jiān)察,協商解決,陰陽調和－－勞動關系·妥協藝術,妥協調解,水滿自溢－－渠道通暢·溝通及時,公關危機－－積極配合·有備無患,沉著應對－－兵來將擋·水來土掩,53,不簽合同的整改＋雙倍賠償違反工會法的整改違反女工保護的整改＋1000-5000罰款違反未成年工禁忌和體檢的整改＋ 1000-5000/人/月罰款違反法規(guī)和工

59、作時間的限期整改＋100-500/人罰款拖欠、少付工資補償金的限期支付＋逾期按50％－100%賠償社保少交漏交的整改、騙保的＋1-3倍罰款阻撓、毀證、拒改正的＋2000-2萬罰款,終止勞動關系索要各類經濟補償恢復勞動關系要求支付仲裁、訴訟其間的工資 延時工作要求支付加班工資帶薪年休假未休支付三倍工資不簽合同雙倍賠償未及時支付的25%補償金 社會保險、綜保未交或補足差額,54,不可思議－服務成本,,,,,,服務成本,按照

60、國家政策規(guī)定不應列入工資或政策成本項目的各種勞務性費用支出,企業(yè)常規(guī)為人力資源的引進、后勤服務所產生的成本。此類服務成本 與現行專家所討論的人力成本分 類較為相似。,營業(yè)稅若干政策企業(yè)所得稅清算規(guī)則企業(yè)所得稅法及其配套實施細則關于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知,善用服務成本，將很大程度的達到優(yōu)化成本的目的，影響企業(yè)的經營利潤產生重大變化。,55,理解·控制·改進,,,,,,,,

61、,,,人力成本,量化，是認識人力成本的基礎。如果你不能量化它，那么你就不能理解它。如果你不能理解它，那么你就不能控制它。如果你不能控制它，那么你就不能改進它。,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,利潤操盤手,我們可以稱之為利潤操盤手！！　 人力資源被稱為21世紀企業(yè)降低成本的最后一塊處女地！對于企業(yè)來說在其他部門中尋求利潤空間，或者是通過簡單的降薪裁員來降低成本都已經是常規(guī)落后

62、模式了。運用政府給予的用工、稅收政策，操作得當的話，人力資源部將真正成為企業(yè)的利潤中心。,56,57,下·生存篇可控化的人力成本,本篇重點：企業(yè)如何實現工資支付的主動權？　　　　　可控化的條款如何在員工手冊與勞動合同中體現。,58,1,2,3,4,應支付成本是預算內的無預算的成本才是要控制的,開發(fā)激勵型薪酬體系風險管理型薪酬結構精確計算的薪酬支付,企業(yè)的薪酬問題不是水平問題而是結構問題?。?！,政府天道老板人道員

63、工地道和諧之道,,,,,,人力成本,人力成本控制之道,,,,,,,打包工資的有多少？,合同工資簽定全額的有多少？,對假期工資約定的有多少？,1,2,3,59,調查,思考？,企業(yè)經營者、人力資源者　　　　　如何有效的貫徹綜保的調整政策呢？,60,61,理解政策、掌握公式、優(yōu)化制度、精確計薪,,離職必得,,終止、解除勞動關系的六種情況下的計算公式,,不做也得,,婚、喪、產、公、探親、年假、陪產假、節(jié)育假、工傷假,,少做少得,,遲到、早退

64、、曠工、事假、病假、孕、哺、節(jié)育假、中止、停工,,多做多得,,不同用工形式與不同工時制度下的加班、值班,出勤與報酬對價理論,62,★ 工資常用詞：一、工資總額 二、社平工資　　　三、最低工資 四、平均工資 五、上月工資　　　六、合同工資七、試用工資　　　　八、加班工資　　　九、計薪天數★ 風險常用詞：一、補償金　　　　　二、賠償金 　　　　三、違約金四、處罰金　　　　　五、滯納

65、金★ 財務專用詞：一、企業(yè)所得稅　　　二、個人所得稅　　三、應得實得工資四、教育經費　　　　五、勞保費用　　　六、其他,認識成本支付中的關鍵詞,★(2008)滬二中民一(民)終字第2641號１、裁決書作出喬順公司應支付蘇炳奎2005年12月18日至2007年12月17日間延時加班工資4,477.63元（每天1小時的延長怎么會敗訴）、雙休日加班工資13,275.77元。２、喬順公司提供的電子考勤記錄未經蘇炳奎確認，又無其他證

66、據予以佐證，難以采信。３、蘇炳奎提供的每周報餐人員統(tǒng)計表亦顯示蘇炳奎存在加班的事實，對該紙質考勤卡予以采信。４、2006年度，喬順公司、蘇炳奎對月工資作出約定，故以雙方約定的月工資為基數計算加班工資。因喬順公司、蘇炳奎在2007年度的勞動合同中未約定蘇炳奎月工資標準，蘇炳奎對喬順公司提供的工資單予以否認，喬順公司未能充分舉證證明蘇炳奎月工資為本市職工最低工資。故以蘇炳奎工資收入的70%為基數計算加班工資。５、喬順公司稱蘇炳奎為承包

67、人，計件工資制，不是事實，其不予認可。６、本院認為，喬順公司和蘇炳奎的勞動合同未約定喬順公司蘇炳奎的工資構成，喬順公司也無證據證實公司已將工資單上記載的內容告知蘇炳奎，或者蘇炳奎在工資單上簽字認可，故應承擔舉證不能的責任。,加班工資支付爭議,63,64,[政策依據]　《上海市企業(yè)工資支付辦法》 日法定標準工作時間延長的150%,休息日加班的200%，國定假日加班的300%１、合同基數法－合同約定相應的基數２、集體協商法－無標

68、準從集體合同３、打包計算法－無合同按收入70%４、固定支付法－約定固定加班時間與數額，并設補充條款５、支付體現法－通過工資表的形式體現６、加班調休法－除國定假日外，慣性調休（注）細節(jié)操作指導：１、合同制度嵌入（續(xù)簽征求意見、合同續(xù)簽變更中的清算）２、工資簽收管理３、離職清算控制,,加班的六種給付方式,65,【加班工資】１、勞動者加班工資計算基數為正常工作時間工資。用人單位與勞動者約定獎金、津貼、補貼等項目不屬于正常工

69、作時間工資的，從其約定，但約定的正常工作時間工資低于當地最低工資標準的除外。（司三、廣東司法解釋）２、用人單位與勞動者未書面約定實際支付的工資是否包含加班工資，用人單位有證據證明已支付的工資包含正常工作時間工資和加班工資的，可以認定用人單位已支付的工資包含加班工資。（司三草案）3、調解仲裁法施行后，勞動者起訴追索加班工資，超過兩年前的加班工資，由勞動者對加班事實負舉證責任；兩年之內的加班工資，由用人單位對勞動者未加班的事實負舉證責任